СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Организация бухгалтерского учета в «Казкоммерцбанке Кыргызстан»
1.1 Определение бухгалтерского учета в банках и его подсистемы
1.2 Бухгалтерская служба, её структура
1.3 План счетов и технология ведения бухгалтерского учета
Глава 2. Банковская документация и документооборот в «Казкоммерцбанке Кыргызстан»
2.1 Экономическая характеристика ОАО «Казкоммерцбанка Кыргызстан»
2.2 Система банковской документации и их классификации
2.3 Организация бумажного и электронного документооборота в банках
Глава 3. Внутренний контроль, как надзор за организацией бухгалтерского учета и документооборота в банках.
3.1 Внутренний контроль бухгалтерского учета и документооборота
3.2 Совершенствование организации бухгалтерского учета и документооборота
Заключение
Список литературы
Введение
Вопрос о том, что такое банк, не является таким простым, как может показаться на первый взгляд. В обыденном понимании банк - это хранилище денег. На самом деле такое толкование банка не раскрывает его сути, места и роли в условиях рынка.
Банки - это непременный атрибут товарно-денежного хозяйства. Исторически они шли рука об руку: начало обращения денежной формы собственности можно считать и началом банковского дела, а степень зрелости, развития банковской деятельности всегда так или иначе соответствовала степени товарно-денежных связей в экономике.
Само слово «банк» происходит от итальянского «banco», что означает «стол». Эти «столы» устанавливались в 9 веке на площадях итальянских городов, где проходила оживлённая торговля. За столами располагались специалисты - менялы, которые разбирались во множестве обращающихся монет и могли дать совет по их обмену или реально совершить этот обмен.
Практически невозможно установить конкретную историческую дату возникновения банков. Элементы развития банковской деятельности в той или иной мере отмечались в Италии, Греции, Египте, Вавилоне и других странах задолго до нашей эры.
Во многих исторических исследованиях можно встретить данные о вавилонских банкирах, принимавших процентные вклады и выдававших ссуды под письменные обязательства и под залог разных ценностей. Уже в 8 веке до нашей эры вавилонский банк принимал вклады, платил по ним проценты, выдавал ссуды и даже выпускал банковские билеты.
Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота является одним из важнейших звён в банковской деятельности, поскольку именно они регулируют последовательность банковских операций, их струкутру, эффективность, соблюдение законов и нормативных актов и иных документов, регулирующих банковскую деятельность. Понятно, поэтому, что точный, своевременный и достоверный контроль за учетом на этом участке особенно важен. Поскольку порядок введения бухгалтерского учета, банковских операций строго регламированы соответствующими положениями, то основной задачей в деле организации учета является строгое соблюдение установленных этими положениями правил.
По учету банковских операций должны строго соблюдаться установленные соответствующими инструкциями банка правила документального оформления движения денежных средств, основных средств, досье физических и юридических лиц и других документов на счетах в банке.
Сегодня, по моему мнению, как никогда организация учета и контроль за ним играет очень важную роль не только на макро - но и на микроуровне.
Для выполнения данной работы мною использованы специальные нормативные акты, экономические литературы и разработки по совершенствованию учета и аудита бухгалтерского учета, а также практические материалы по данной проблеме, что позволило составить план и их раскрыть.
Структура моей работы состоит из III глав, введения, заключения и списка литературы.
В первой главе раскрывается порядок организации бухгалтерского учета, его понятие, подсистемы и структура бухгалтерской службы в ОАО «Казкоммерцбанке Кыргызстан». Рассматриваются такие факторы, как задачи бухгалтерского учета, даются пояснения принципам: непрерывности и начисления. Также в этой главе я раскрываю структуру плана счетов и технологию ведения бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается система банковской документации, порядок организации бумажного и электронного документооборота в банках. Даю экономическую характеристику операционной, инвестиционной и финансовой деятельности «Казкоммерцбанка Кыргызстан».
В третьей главе рассматривается методика внутреннего контроля бухгалтерского учета и документооборота, также пути их совершенствования.
Система внутреннего контроля включает всю политику и процедуры, принятые руководством банка для содействия в реализации целей руководства, предусматривающих, насколько это практически выполнимо, упорядоченное и эффективное ведение бизнеса. Также включая строгое следование политике руководства, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибок, аккуратность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку достоверной финансовой информации.
В данном разделе рассматривается уже пройденные шаги к совершенствованию организации бухгалтерского учета и документооборота и нынешние новшества. Проблемы, с которыми столкнулись организации при переходе на новые уровни, и положительные результаты при успешном переходе на новые системы.
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В «КАЗКОММЕРЦБАНКЕ КЫРГЫЗСТАН»
1.1 Определение бухгалтерского учета в банках и его подсистемы
В условиях рыночной экономики роль банков становится все более значимой. Банковская система способствует развитию экономических связей между экономическими субъектами, а также местом аккумуляции средств физических и юридических лиц.
На сегодняшний день управление коммерческим банкам базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и по другим банковским операциям. Система регулирующие банковские операции является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет использует количественную информацию, выраженную в числах, в конкретных денежных единицах, а также отчеты могут содержать и не денежную информацию.
В ежедневной деятельности ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан», использует значительный объем информации о движении средств по лицевым счетам клиентов, счетам внутрибанковских операций. Оперативная информация обеспечивает исходными данными финансовый и управленческий учет. Данные финансового учета предназначаются для специалистов-менеджеров и внешних пользователей, включая акционеров, клиентов банка, банки-корреспонденты, налоговые органы и др. Так, клиентам банка ежедневно должны передаваться выписки из их целевых счетов, т.е. вторые экземпляры лицевых расчетных и текущих счетов; банкам-корреспондентам -- выписки из корреспондентских счетов. При получении межбанковских кредитов требуется представление полной учетной информации банка о его платежеспособности.
Финансовый учет в ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» базируется на общих основополагающих правилах бухгалтерского учета, отражении всех операций на активных и пассивных счетах методом двойной записи, унификации учета, т.е. использовании одних и тех же счетов всеми банками для совершения экономически однородных операций. Методологический основой ведения бухгалтерского учета ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан», являются нормы Международных Стандартов Финансовой Отчетности и требований Национального Банка Кыргызской Республики.
В основу ведения бухгалтерского учета ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» берется метод начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются) когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.
Основными задачами бухгалтерского учета ОАО «Казкоммерцбанк Кыргызстан» являются:
- формирование детальных, достоверных и содержательных отчетов по деятельности Банка и его активам и пассивам необходимых внутренним и внешним пользователям бухгалтерской, статистической, финансовой и управленческой отчетности и, лежащей в ее основе, системы внутреннего контроля Банка;
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех Банковских операций, доходов и расходов, а также использования собственных и заемных материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Подробное описание практики и организации бухгалтерского учета в соответствие с концепцией МСФО:
- критерии признания каждого элемента финансовой отчетности: активов, обязательств, капитала, доходов и расходов Банка;
- применяемые в Банке оценки элементов финансовой отчетности и концепции поддержания капитала;
- принятые в Банке План счетов бухгалтерского учета и порядок формирования отчетности;
- виды учета, применяемые в Банке их цель и значение (балансовый, забалансовый и внесистемный);
- условия, допускающие изменения учетной политики Банка, бухгалтерских оценок;
- другие основы и правила бухгалтерского учета, не противоречащие МСФО, принятые в Банке.
Организацию бухгалтерского учета в Банке осуществляет Главный бухгалтер. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства Кыргызской Республики при совершении Банковской деятельности и ведения бухгалтерского учета в соответствии с законом Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» несет Правление Банка.
При составлении финансовых отчетов в подразделениях Банка применяются основополагающие принципы бухгалтерского учета такие как:
- непрерывность, подразумевающие собой, что Банк будет продолжать проводить операции в ближайшем будущем и не имеет намерений к ликвидации или существенному сокращению объема операций;
- начисление, признание доходов, расходов на тот момент, когда они имели место, а не тогда, когда были получены денежные средства. Отражение их в финансовых отчетах в периодах, к которым они относятся. В части учета начисленных процентных доходов к получению и начисленных процентных расходов к выплате, в части учета комиссий связанных с предоставлением (получением) денежных средств по кредитам, депозитам, в части учета премии и скидок по акциям, облигациям, государственным ценным бумагам, в части услуг Банка и операций с дебиторами и кредиторами;
Наряду с вышеуказанными принципами, при составлении финансовых отчетов Банком используются следующие качественные характеристики в соответствие с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»:
а) понятности;
б) уместности;
в) надежности;
· правдивого и беспристрастного представления;
· приоритета содержания над формой;
· нейтральности;
· осмотрительности;
· полноты
г) сопоставимости;
д) ограничения уместности и надежности информации;
· своевременность;
· баланс между выгодами и затратами;
· баланс между качественными характеристиками;
е) достоверное и объективное представление.
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.
Кроме использования информации финансового учета специалисты-менеджеры нуждаются в специально подготовленной управленческой учетной информации о деятельности банка, которая используется в процессе планирования, исполнения и контроля. Так, для образования резервного фонда на возможные потери по ссудам необходимо наличие подробной учетной информации о классификации ссуд кредитного портфеля по степени их риска, а также о наличии обеспечения ссуд и его качестве.
Бухгалтерский учет существует много столетий. Его развитие было связано с государственной деятельностью (в частности, сбором налогов). В условиях промышленного развития, образования крупных предприятий и банков возникла необходимость в информировании со стороны вкладчиков и акционеров, которые требовали отчета о сохранности и использовании своих средств, предоставленных предприятиям. В то же время менеджеры-управляющие также нуждались в информационных отчетах, отражающих производственную и финансовую деятельность предприятий, в связи, с чем началось развитие управленческого учета.
Бухучет в банках рассматривается как информационная система, которая собирает, обрабатывает, приводит в определенные формы и передает информацию пользователям.
К внешним пользователям относятся акционеры, клиенты банка, будущие инвесторы, партнеры по банковской деятельности, государственные органы и внешние независимые аудиторские фирмы.
К внутренним пользователям относятся менеджеры высшего эшелона, среднего уровня, специалисты, рядовые работники и внутренние аудиторы.
Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны НБКР - это контроль за соблюдением коммерческими банками таких обязательных экономических нормативов, как:
- норматив достаточности собственных средств (капитала) банка