Курсовая работа: Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке

· платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного времени.

Для выполнения указанных требований, службой бухгалтерского учета «Казкоммерцбанк Кыргызстан», была сформирована четкая организация учетно-операционной работы, которая обеспечивает равномерную нагрузку на каждого банковского работника и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки,

В учреждениях «Казкоммерцбанка Кыргызстан» учетно-операционный аппарат состоит, из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях -- из операционных бригад. Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт работы в банке. Они осуществляют проверку и оформление к отражению в бухгалтерском учете документов, поступающих в банк от объединений, предприятий, организаций, а также от других учреждений банка. Им доверяется подписывать документы. Между ответственными исполнителями распределяются все счета бухгалтерского учета, открытые в банке. Счета распределяются с таким расчетом, чтобы осуществлялся систематический контроль, отсутствовали задержки в обработке и оформлении документов, была обеспечена равномерная загрузка каждого работника. Поэтому в практике работы «Казкоммерцбанка Кыргызстан» расчетные и ссудные счета по краткосрочным кредитам по кругу клиентов, близких по характеру своей хозяйственной деятельности, ведутся одним ответственным исполнителем.

Распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями и операционными бригадами осуществляется главным бухгалтером «Казкоммерцбанка Кыргызстан» и оформляется записью в специальной книге.

1.3 План счетов и технология ведения бухгалтерского учета

бухгалтерский учет документооборот банк

Учет операций на балансе «Казкоммерцбанка Кыргызстан» и забалансом производится в соответствии с Планом счетов, утвержденным Постановлением Правления НБКР от 30 мая 2007 года N 28/3. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Ежедневное составление банковского баланса в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Новый План счетов, который положен в основу построения банковских балансов, использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации. В нем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые, забалансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения. План счетов имеет следующую структуру:

1-4 класса образует баланс, счета этих классов постоянные. Следующие три класса 6-7-8 образует ОПУ, счета этих классов временные.

Бухгалтерские счета в банках пятизначные: 1 знак показывает номер класса, следующие 2 знака показывают порядковые номера групп счетов в классе и последние 2 знака, показывают порядковые номера бухгалтерских счетов в группах класса.

Н: Счет:10001-Банкноты и монеты в операционной кассе

1 знак - активы

2 знака - нулевая группа класса

2 знака - первый счет в нулевой группе класса активы.

Ежедневный бухгалтерский баланс представляет собой перечень счетов применяемых в банке и их остатки.

Лицевые счета представляет с собой форму «Т» счета т. е состоят из двух частей, левая часть обозначается дебетом, правая часть - кредитом.

Клиентские счета, депозитные, расчетные счета - это пассивные счета по этому остатки счетов по кредиту показывает обязательство банка перед клиентами. После каждой операции совершенной по счетам клиентов, банк выдает им выписки из лицевых счетов подтверждающих совершения операций и об остатках на счетах.

План счетов для коммерческих банков и других кредитных учреждений был веден 1997году, а в 2007году, рекомендовано новая редакция плана счетов.

Краткое описание новой редакции плана счетов:

Класс 1. Активы

Группа 10000 Наличные денежные средства.

Данная группа включает счета для учета наличных денежных средств (в национальной и иностранной валюте), находящихся в банке, в пути между филиалами и в процессе инкассо. По каждой валюте должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности сальдо денежных средств в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10100 Корреспондентские счета.

Данная группа включает счета для учета денежных средств (в национальной и иностранной валюте), находящихся на корреспондентских счетах банка. По каждой валюте должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности сальдо денежных средств в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10200 Драгоценные металлы.

Данная группа включает счета для учета средств банка в виде драгоценных металлов в стандартных и мерных слитках. Счета данной группы должны отражаться по номинальной стоимости, выраженной в единицах массы (тройских унциях), которая должна быть пересчитана в сомы по цене последней переоценки согласно учетной политике банка. По каждому драгоценному металлу должны вестись отдельные вспомогательные книги. В целях финансовой отчетности цена драгоценного металла в иностранной валюте должно переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10300 Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Данная группа включает счета для учета долговых ценных бумаг, которыми банк твердо намерен и способен владеть до срока погашения.

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10400 Торговые долговые и долевые ценные бумаги.

Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые банк приобретает с целью получения прибыли в результате краткосрочных колебаний цены или дилерской маржи (активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль/убыток).

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10500 Годные для продажи долговые и долевые ценные бумаги. Данная группа включает счета для учета долговых и долевых ценных бумаг, которые не вошли в категории удерживаемых до погашения или торговых ценных бумаг.

Ценные бумаги могут быть приобретены по цене выше или ниже номинальной (с премией или дисконтом). Если ценная бумага приобретена с премией, уплаченная премия ежемесячно амортизируется и относится на уменьшение доходов банка. Если ценная бумага приобретена с дисконтом, дисконт амортизируется и относится на увеличение доходов банка.

Учет ценных бумаг ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности стоимость ценных бумаг в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10600 Депозиты в банках и других финансово-кредитных учреждениях.

Данная группа включает счета для учета депозитов в банках и других финансово-кредитных учреждениях. Учет денежных средств на депозитном счете ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности денежные средства в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10700 Кредиты банкам и другим финансово-кредитным учреждениям.

Данная группа включает счета для учета кредитов, предоставленных банкам-резидентам и нерезидентам, а также межбанковских размещений, которые представляют собой займы или депозиты, предоставленные или размещенные в банках-резидентах и нерезидентах сроком до 30 дней. Учет ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности межбанковские кредиты и размещения в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 10900 Кредиты клиентам.

Данная группа включает счета для учета кредитов, выданных клиентам банка. Учет кредитов ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности кредиты в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 11000 Резервы на покрытие потенциальных потерь и убытков. Данная группа включает счета для учета резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков (РППУ) и представляет собой контр-счета к активам. Если РППУ создается в номинальной валюте кредита, то в целях финансовой отчетности сумма РППУ в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 11100 Основные средства и нематериальные активы.

Данная группа включает счета для учета земли, помещений, мебели, офисного оборудования, компьютеров, программного обеспечения и других нематериальных активов, автомашин, используемых банком в работе и незавершенное строительство. Начисленная амортизация по каждой категории основных средств должна быть отражена на контрсчетах данной категории основных средств.

Учет основных средств, приобретенных за инвалюту, ведется в сомах по учетному курсу на день приобретения.

Класс 2. Обязательства

Группа 20000 Расчетные (текущие) счета и депозиты до востребования клиентов.

Данная группа счетов включает в себя все расчетные счета и счета до востребования коммерческих и некоммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей, резидентов и нерезидентов. Учет расчетных счетов и депозитов до востребования ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности суммы на расчетных счетах и депозитах до востребования в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 20100 Корреспондентские счета.

Данная группа счетов включает в себя все корреспондентские счета контрагентов в коммерческом банке. Учет денежных средств на корреспондентском счете ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности сумма денежных средств на корреспондентском счете в иностранной валюте должна переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 20200 Депозиты физических лиц.

На счетах данной группы учитываются депозиты до востребования и срочные вклады физических лиц. Учет депозитов физических лиц ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности депозиты физических лиц в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 20300 Срочные депозиты клиентов.

Данная группа включает счета для учета срочных депозитов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Учет денежных средств по срочным депозитам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности срочные депозиты юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

Группа 20400 Кредиты от банков и других финансово-кредитных учреждений.

Данная группа включает в себя счета для учета кредитов и межбанковских размещений, полученных банком на срок до 30 дней, за исключением кредитов, полученных от НБКР. Учет краткосрочных межбанковских обязательств ведется в номинальной валюте. В целях финансовой отчетности межбанковские кредиты в иностранной валюте должны переводиться в сомовый эквивалент по учетному курсу НБКР на отчетную дату.