- норматив мгновенной, текущей, долгосрочной и общей ликвидности баланса банка,
- норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков,
- максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика),
- максимальный размер привлеченных денежных вкладов, денежных средств населения,
- норматив риска собственных вексельных обязательств и некоторых других нормативов.
В этой связи целесообразно в коммерческих банках проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормативной деятельности коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных нормативов.
Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:
· прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
· подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
· ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
· осуществление контроля за своевременностью платежей;
· операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.
Операционная работа в банках разнообразна и сложна, что объясняется наличием множества форм денежных расчетов, способов и правил выдачи и погашения банковского кредита, особенностей производства платежей. В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, а также ведется оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. К операционной работе относится также учет данных, проводимый для контроля за использованием фонда оплаты труда, регулирования задолженности по банковским ссудам и для выполнения других банковских операций по зачислению денежных средств. Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции,-- учетно-операционным аппаратом банка.
Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все банковские операции считаются завершенными, если они отражены в банковском бухгалтерском учете. Только при своевременном и полном учете всех операций можно осуществлять кредитование, расчеты, регулирование денежного обращения, кассовое исполнение государственного бюджета.
Учетную работу ведет бухгалтерская служба банка, а операционную работу ведут специалисты отделов банка.
Учетный цикл в банках составляет один рабочий день. Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным требованиям:
· все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, а также поступившими от органов связи и от филиалов учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;
· платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета плательщика в тот же день;
· документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня;
· платежи по имеющимся претензиям производятся за счет свободного остатка средств на начало рабочего дня и за счет денег, поступивших в банк в течение операционного времени;
Для выполнения указанных требований необходима четкая организация учетно-операционной работы, обеспечивающая равномерную нагрузку на каждого банковского работника и быстрое прохождение документов по всем стадиям их обработки,
Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в учреждении банка документооборота, т.е. от порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки. В целях рационализации документооборота в каждом учреждении банка составляется график документооборота, который утверждается его руководителем. Для ускорения движения между структурными подразделениями операционного отдела документы группируются с учетом характера указанных в них банковских операций:
· кассовые операции;
· расчеты через корреспондентские счета;
· расчеты, отражаемые по дебету и кредиту счетов в одном учреждении банка;
В графике предусматривается, как правило, время, необходимое для оформления документов, поступающих в банк до начала обслуживания клиентов, а также время для прохождения и обработки документов, поступающих в банк по окончании операционного времени, от местных предприятий и организаций и других банков.
Контроль за своевременным прохождением документов в операционных группах (подразделениях) в соответствии с утвержденным графиком осуществляется руководителями групп (бригад), начальниками отделов, заместителями главного бухгалтера банка.
Следовательно, организация учетно-операционной работы в банках направлена на быстрое и четкое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, своевременное и безошибочное отражение операций в бухгалтерском учете.
Операционный день в банках начинается с утра. Операционным днем называется то время, которое отводится для работы с клиентами, это время с каждым годом удлиняют, чему позволяет применение скоростных информационных технологий внутри банка. После операционное время идет полная обработка документов и составление ежедневного бухгалтерского баланса.
Ежедневный бухгалтерский баланс представляет с собой перечень счетов применяемых в данном банке и их остатки.
Ежедневный бухгалтерский баланс представляет с собой форму синтетического учета в банках, а не форму отчетности.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор банковского счета, может быть расторгнут судом в следующих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учреждениях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих документов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).
В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам.
В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические -- балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов -- остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов, предусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.
Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они открываются не только предприятиям и гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иных средств, например -- фондов банка.
1.2 Бухгалтерская служба, её структура
бухгалтерский учет документооборот банк
Бухгалтерский учет в ОАО «Казкоммерцбанке Кыргызстан» осуществляется бухгалтерией в строгом соответствии с действующим законами, регулирующими банковскую деятельность в Кыргызской Республике.
Положение о бухгалтерии:
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру.
Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется законом «О банках и банковской деятельности КР», «Положением об экономических нормативах и требованиях, обязательных для выполнения коммерческими банками КР» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.
Задачи бухгалтерии:
Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.
Обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.
Обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.
Функции бухгалтерии:
В бухгалтерии существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:
Организация учета уставного капитала.
Организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.
Организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т.д.
Базой бухгалтерского учета в «Казкоммерцбанке Кыргызстан» является операционная работа, к которой относятся:
· прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;
· подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете; ведение картотек расчетных документов и картотек срочных
· обязательств;
· осуществление контроля за своевременностью платежей;
· операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.
Операционная работа в «Казкоммерцбанке Кыргызстан» разнообразна и сложна, что объясняется наличием множества форм денежных расчетов, способов и правил выдачи и погашения банковского кредита, особенностей производства платежей. В процессе операционной работы осуществляется контроль за совершением расчетных, кассовых и других денежных операций, а также ведется оперативный учет поступлений денежных средств и платежей. К операционной работе относится также учет данных, проводимый для контроля за использованием фонда оплаты труда, регулирования задолженности по банковским ссудам и для выполнения других банковских операций по зачислению денежных средств. Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции,-- учетно-операционным аппаратом банка.
Правильная и четкая организация учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение всех функций, возложенных на банки. Все банковские операции считаются завершенными, если они отражены в банковском бухгалтерском учете. Только при своевременном и полном учете всех операций можно осуществлять кредитование, расчеты, регулирование денежного обращения, кассовое исполнение государственного бюджета.
Учетную работу ведет бухгалтерская служба «Казкоммерцбанк Кыргызстан», а операционную работу ведут специалисты отделов банка.
Учетный цикл в банках составляет один рабочий день.
Организация учетно-операционной работы в «Казкоммерцбанке Кыргызстан» отвечает следующим требованиям:
· все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного времени, а также поступившими от органов связи и от филиалов учреждений банков, отражаются в бухгалтерском учете в тот же день;
· платежные поручения, принятые на инкассо за два часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждения банков по месту нахождения счета плательщика в тот же день;
· документы, поступившие в банк после окончания операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете следующего рабочего дня;