Для основной категории плательщиков страховых взносов установлен тариф страховых взносов в размере 30 % (22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1 % на обязательное медицинское страхование).
ФСС НС и ПЗ - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы на травматизм) уплачиваются страхователем в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.
Принадлежность вида экономической деятельности, т.е. кода ОКВЭД-2 к конкретному классу профессионального риска определяется Приказом Минтруда России от 30.12.2016г. № 851н "Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска". Тарифы для уплаты взносов НС и ПЗ в 2019 году определяются Федеральным законом № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (Основание - Федеральные законы от 08.12.2010г. № 331-ФЗ, от 30.11.2011г. № 356-ФЗ и от 03.12.2012г. № 228-ФЗ). Размеры ставок НС и ПЗ от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности
Практическое задание № 9
ООО «Василек», в соответствии с трудовым договором числиться в организации 5 человек, каждый с ежемесячным окладом 45 000. Рассчитайте сумму страховых взносов за 2019 год, которая должна уплатить организация в бюджет, (НСиПЗ в соответствии с кодом ОКВЭД 0,6%)
Практическое задание №10 По акту камеральной налоговой проверки была выявлена неполная уплата
страховых взносов на обязательное социальное страхование. Сумма недоимки была взыскана с расчетного счета организации путем выставления фондом инкассового поручения, в результате чего по данным налогового учета организации образовалась переплата по страховым взносам.
Вправе ли организация сумму переплаты по налогу, зачесть в счет пени по взносам в ФСС?
16
2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЫ
2.1.ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 1
Система органов налогового контроля в Российской Федерации. Система действующих налогов и сборов в РФ
Вкачестве субъектов налогового контроля выступают Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные органы, а также в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, - таможенные органы и органы внутренних дел. Согласно закону РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» - органы внутренних дел РФ обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц , насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.
Всоответствии с законодательством основными задачами налоговых органов являются:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; - контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов ФНС и его территориальных органов, представленных:
- на региональном уровне – управлениями ФНС по субъектам РФ и межрегиональными инспекциями ФНС по федеральным округам на ;
- местном уровне – инспекциями ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции ФНС межрайонного уровня.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции, которая установлена Положением о Федеральной налоговой службе, а также положением о территориальных органах ФНС.
(Положение Правительства РФ от 30.09.2004г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Приказ Минфина РФ от 09.08.2005г. № 101н«Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы») Основные функции органов налоговой системы: - контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а также иных обязательных платежей в бюджет;
17
- возврат или зачет уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
- изменение сроков уплаты налогов сборов, пеней; - проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности.
Задание № 1. Нарисовать структурную схему органов налогового контроля в Российской Федерации.
Задание № 2. Обозначить основные функции и взаимосвязи централизованной системы налоговых органов.
Задание № 3. Выделить и сформулировать права и обязанности органов налогового контроля в РФ.
Вопросы для обсуждения:
1.Раскрыть содержание налогового контроля.
2.Сформулировать главную цель налогового контроля.
3.Перечислите общие функции налогового контроля.
4.Перечислите общие принципы осуществления налогового контроля, как функции государственного управления.
5.Охарактеризовать территориальную структуру налоговых органов.
6.Изложить основные полномочия ФНС, налоговых инспекций.
2.2.ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 2
Административная юрисдикция налоговых органов. Налоговая тайна
Решение ситуационных задач и тестовых заданий Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативно-правовыми актами РФ.
Налоговые органы в процессе осуществления своих контрольнопроверочных функций, обладают следующими правами, в соответствии со ст. 31. НК РФ. Они имеют право:
-проведение налоговых проверок,
-осуществление различных мероприятий налогового контроля;
-Истребование документов;
-проведение выемки документов;
-вызывать в налоговые органы проверяемых лиц для дачи пояснений;
18
-приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество;
-производить осмотр территории налогоплательщика и проводить инвентаризацию его имущества;
-требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов и перечисления сумм налогов, сборов , пеней и штрафов;
-привлекать специалистов, экспертов, переводчиков и свидетелей.
В настоящее время налоговые органы имеют право на внесудебный порядок взыскания с организаций и индивидуальных предпринимателей не только недоимок по налогам и сборам, но и штрафов, кроме случаев, предусмотренных ст.45 НК РФ п.2, подп.1-3.
Взыскание этих сумм может быть обращено на денежные средства, находящиеся на банковских счетах или иное имущество налогоплательщика (ст. 46, 47 НК РФ). Налоговую тайну составляют любые, полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
-разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; - об идентификационном номере налогоплательщика;
-о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
-предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями) (в части сведений, предоставленных этим органам);
-предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности (ст.102 НК РФ).
Вопросы для обсуждения:
1.Административная юрисдикция налоговых органов.
2. Налоговая тайна.
3.Основные права и обязанности органов налогового контроля.
4. Взаимодействие налоговых и других государственных органов в сфере обмена информацией.
5 .Обоснуйте необходимость взаимодействия налоговых и правоохранительных органов. В чем оно заключается,
6. Налоговые агенты и их обязательства.
7. Сроки сообщения в налоговый орган о реорганизации своей организации.
8. Сроки сообщения налогоплательщиком в налоговый орган об изменении своего места жительства.
19
9.Когда налоговый агент может быть привлечен к ответственности, в соответствии с законодательством РФ.
10.Каково определение дохода в соответствии с НК РФ.
11.Какой доход признается дивидентом.
12.Какие проценты признаются доходами.
13.Когда возникает обязанность по уплате налога.
14.Когда обязанность по уплате налога считается исполненной.
15.В какой срок доводится до сведения налогоплательщика решение о взыскании налога.
16.С каких счетов может производится взыскание налогов.
17.Может ли быть взыскан налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) при недостаточности или отсутствии денежных средств на их счетах.
18.В каком случае производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика.
Ситуационные задачи Задача 1. Организация А является учредителем Организации В с долей
участия 70%. Организация В является учредителем Организации С с долей участия 40%. Признаются ли Организации А и С взаимозависимыми лицами для целей налогообложения. Ответ обосновать.
Задача 2. Налоговый агент - Организация А – не у держал налог у налогоплательщика. В течение одного месяца организацией об этом не было сообщено в налоговый орган по месту учета. Какую ответственность несет налоговый агент в данной ситуации.
Задача 3. Участник общества получил от организации доход при распределении прибыли, остающейся после налогообложения – 42500 руб., пропорционально принадлежавшей ему доле в уставном капитале организации. При ликвидации организации ему была выплачена сумма 120000 руб., превышающая его взнос в уставный капитал на 80000 руб. Определите размер дивидента, полученного участником общества.
Задача 4. Физическое лицо, находящееся на территории РФ 163 дня получает доход из источника в РФ. Является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ и почему. Ответ обоснуйте.
Задача 5 . Пансионат «Изумрудный» осуществляет свою деятельность с мая по сентябрь. В остальные месяцы производственная деятельность не осуществляется. Является ли деятельность пансионата сезонным производством.
20