2.3.ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 3
Организационно-правовые методы проверок и обоснование выбора методов проверок. Решение ситуационных задач и тестовых заданий
Вопросы для обсуждения:
1.Классификация налоговых проверок для анализа и интерпретации финансовой, бухгалтерской и иной информации, содержащейся в учетноотчетной документации, и использование полученных сведений для принятия решения по предупреждению, локализации и нейтрализации угроз экономической безопасности.
2.Какие организационно-правовые методы проверок знаете?
3.Какие формы взаимодействия предусмотрены НК РФ при осуществлении налогового контроля налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов.
4.Каким образом идет обоснование выбора методов проверок?
5.Какие основные источники информации при проведении выездной налоговой проверки.
6.В чем заключается принцип сохранности информации при осуществлении налогового контроля.
Ситуационные задачи Задача 1. В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности
индивидуального предпринимателя Басовского А.Г. налоговый инспектор осмотрел помещение, используемое предпринимателем для торговли, складские и подсобные помещения. На следующий день инспектор пришел домой к предпринимателю Басовскому А.Г. и, пользуясь отсутствием предпринимателя, попросил его жену показать жилое помещение с целью выяснить, не используется ли оно для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. По результатам проведенной проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении предпринимателя Басовского А.Г к налоговой ответственности. Оцените правомерность действий сотрудника налогового органа.
Задача 2. В процессе проведения выездной налоговой проверки, инспектор потребовал от руководителя проверяемого предприятия-налогоплательщика представить ему все документы, касающиеся налога на добавленную стоимость за проверяемый период. После того, как руководитель отказался представить такие документы, инспектор единолично изъял подлинники всех документов из бухгалтерии и покинул предприятие, заявив, что изучит их в инспекции. Позднее выяснилось, что инспектор изъял не только те документы, которые касались предмета проверки, но и иную бухгалтерскую документацию, в результате чего, предприятие-налогоплательщик понесло убытки в виде порчи товара и выплаты возмещения контрагенту в связи со срывом исполнения
21
договора на поставку данного товара. Кроме того, предприятие вынуждено было отказаться от заключения еще одного контракта. Можно ли взыскать эти убытки (включая упущенную выгоду) с налоговых органов? Обоснуйте ответ ссылками на нормативные акты. Какие нормы Налогового кодекса РФ нарушил инспектор? Каковы правила истребования и выемки документов у налогоплательщика? В каких случаях проверяющий может изъять подлинники истребованных документов?
Задача 3. Индивидуальный предприниматель гражданин А. имеет несколько торговых павильонов и магазинов на территории города, при этом он встал на налоговый учет только по месту своего жительства. Налоговые органы потребовали от него встать на учет по месту нахождения всех его павильонов и магазинов, а также по месту нахождения его квартиры и месту регистрации его яхты. Правомерны ли требования налоговых органов? Разъясните, каким образом осуществляется постановка на учет налогоплательщиков.
Задача 4. Организация «А» продала товар компании «В», за что получила частичную предоплату. Однако в договор купли-продажи было включено условие о сохранении права собственности на переданный товар за продавцом (организацией «А») до момента полной оплаты товара покупателем. В свою очередь, компания «В» заключила договор о перепродаже этого же товара организации «С» и также получила частичную предоплату. Когда должны исчислять налог на прибыль компании «А» и «В» в случае получения частичной оплаты, если компания «А» определяет доходы для целей налога на прибыль по методу начисления, а компания «В» – по кассовому методу?
Задача 5. Индивидуальный предприниматель, добросовестно заблуждаясь, вместо уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применял упрощенную систему налогообложения, в рамках которой выполнял все свои налоговые обязанности. Решением ИФНС РФ за непредставление налоговой декларации по ЕНВД он был привлечен к налоговой ответственности, в том числе к штрафу по пункту 2 статьи 119 НК РФ и к штрафу по пункту 1 статьи 122 данного Кодекса. Права ли налоговая инспекция, привлекая ИП к ответственности, и как действия последнего отражаются на бюджетной системе?
Задача 6. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку на предприятии и вынес решение о взыскании с проверяемого субъекта пени за просрочку внесения в бюджет налога на имущество организаций и штрафа в размере 20000 рублей за нарушение правил учета объектов налогообложения. Предприятие не внесло в бюджет данные платежи добровольно, поэтому налоговый орган принял решение списать эти суммы со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. При этом, налоговый инспектор, проводивший проверку и выявивший нарушение финансовой дисциплины, принял решение наложить штраф также на руководителя и главного бухгалтера предприятия. Правомерны ли действия налогового органа? Мог ли он списать сумму штрафа в бесспорном порядке, если бы она составляла 55000 рублей?
22
Правомерны ли действия налогового инспектора, наложившего штраф на руководителя и главного бухгалтера?
Задача 7. На предприятии была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт. Руководитель предприятия отказался поставить свою подпись под этим актом, хотя главный бухгалтер предприятия его подписал. Инспектор, проводивший проверку, считал, что подписи главного бухгалтера достаточно, не стал настаивать. Правомерен ли отказ руководителя? Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя или главного бухгалтера подписать акт?
2.4.ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА № 4
Методики расследования уклонения от уплаты налогов
Составление акта по результатам проверки.
1.Изучение презентации
2.Изучение структуры и правил заполнения акта выездной налоговой проверки.
3.Изучение основных требований к оформлению результатов выездной налоговой проверки.
4.Изучение статей НК РФ, предусмотренных и отражающих налоговые правонарушения в акте выездной налоговой проверки.
Вопросы для обсуждения:
1.Оформление результатов выездной налоговой проверки.
2.Описать структуру и содержание акта выездной налоговой проверки.
3.Описать структуру вводной части акта выездной налоговой проверки.
4.Описать структуру описательной части акта выездной налоговой проверки с соблюдением основных требований.
5.Описать структуру итоговой части акта выездной налоговой проверки.
6.В каком количестве экземпляров составляется акт выездной налоговой проверки.
7.Ответственные лица, подписывающие акт выездной налоговой проверки.
8.Действия сотрудников налоговой инспекции в случае несогласия подписания акта налоговой проверки.
Практическое задание: 1. Составить и подробно описать со ссылками на статьи НК РФ описательную часть акта выездной налоговой проверки.
23
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Самостоятельная работа 1
Задача 1. Налоговым органом 15 сентября проводилась проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал, представленной в установленный срок. Инспектором была обнаружена ошибка из-за неправомерного вычета суммы налога на добавленную стоимость -10000 руб. Какие действия должен предпринять налоговый орган.
Задача 2. Выездная налоговая проверка в отношении организации А проводилась на основании решения руководителя в июле 2020г. Какой период деятельности организации может быть охвачен налоговой проверкой?
Задача 3. В организации проводилась выездная налоговая проверка в 2014г. По всем уплачиваемым налогам в течение двух месяцев. Как может быть изменен срок проведения проверки, если организация имеет два филиала. Может ли проводиться вторая выездная налоговая проверка по тем же налогам за тот же период и в каких случаях?
Задача 4. ООО «Х» встала на учет в налоговом органе лишь через два месяца после начала фактического ведения им своей предпринимательской деятельности, мотивируя это тем, что только с этого момента организация начала получать прибыль и, соответственно, должна платить налоги. Налоговый орган принял решение о наложении штрафа на ООО «Х». Прав ли налоговый орган? Когда возникает обязанность встать на налоговый учет и связана ли она с фактическим получением прибыли?
Задача 5.
В процессе проведения выездной налоговой проверки, инспектор потребовал от руководителя проверяемого предприятия-налогоплательщика представить ему все документы, касающиеся налога на добавленную стоимость за проверяемый период. После того, как руководитель отказался представить такие документы, инспектор единолично изъял подлинники всех документов из бухгалтерии и покинул предприятие, заявив, что изучит их в инспекции.
Позднее выяснилось, что инспектор изъял не только те документы, которые касались предмета проверки, но и иную бухгалтерскую документацию, в результате чего, предприятие-налогоплательщик понесло убытки в виде порчи товара и выплаты возмещения контрагенту в связи со срывом исполнения договора на поставку данного товара. Кроме того, предприятие вынуждено было отказаться от заключения еще одного контракта. Можно ли взыскать эти убытки (включая упущенную выгоду) с налоговых органов? Обоснуйте ответ ссылками на нормативные акты. Какие нормы Налогового
24
кодекса РФ нарушил инспектор? Каковы правила истребования и выемки документов у налогоплательщика? В каких случаях проверяющий может изъять подлинники истребованных документов?
Задача 6.
На предприятии была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт. Руководитель предприятия отказался поставить свою подпись под этим актом, хотя главный бухгалтер предприятия его подписал.
Инспектор, проводивший проверку, считал, что подписи главного бухгалтера достаточно, не стал настаивать. Правомерен ли отказ руководителя? Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки?
Каковы последствия отказа руководителя или главного бухгалтера подписать акт?
Самостоятельная работа 2
Составить и подробно описать со ссылками на статьи НК РФ описательную часть акта выездной налоговой проверки.
Контрольные положения данного акта:
1.Оформление результатов выездной налоговой проверки.
2.Описать структуру и содержание акта выездной налоговой проверки.
3.Описать структуру вводной части акта выездной налоговой проверки.
4.Описать структуру описательной части акта выездной налоговой проверки с соблюдением основных требований.
5.Описать структуру итоговой части акта выездной налоговой проверки.
6.В каком количестве экземпляров составляется акт выездной налоговой проверки.
7.Ответственные лица, подписывающие акт выездной налоговой проверки.
8.Действия сотрудников налоговой инспекции в случае несогласия подписания акта налоговой проверки.
25