Курсовая работа: Организация и порядок учета валютно-обменных операций в ОАО Россельхозбанк

При совершении валютообменных операций запрещается устанавливать ограничения по номиналу денежных знаков иностранных государств и рублям, годам их эмиссии, суммам обмена.

Основным документом, оформляющим покупку или продажу иностранной валюты физическим лицом, является справка формы № 0406007. При продаже или покупке физическим лицом иностранной валюты на сумму менее 10 000 долларов США реквизиты паспорта могут не вноситься в справку, в таком случае эта справка не является разрешением на вывоз валюты. При продаже или покупке валюты на сумму, превышающую 10 000 долларов США, все реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются в справке в обязательном порядке.

Справка формы № 0406007 действительна в течение трех лет с даты ее выдачи для вывоза из России иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте физическими лицами (резидентами и нерезидентами) и подлежит сдаче российской пограничной таможне. Права по данной справке не передаются другим лица.

Таким образом, осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства в настоящее время регулируются Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.

Банк России - основной орган валютного регулирования в Российской Федерации. Он определяет сферу и порядок обращения в России иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в России операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации.

Одним из основных документов, применяемых в валютном контроле, выступает паспорт сделки (паспорт бартерной сделки), который используется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и содержит документально подтвержденные сведения об этих операциях.

Что касается валютно - обменных операций, то Банк может совершать все или некоторые валютно-обменные операции.

Банки самостоятельно устанавливают курсы покупки и продажи валют для обменных пунктов приказом по банку или отдельным распоряжением руководства. Могут быть установлены различные курсы для разных обменных пунктов одного банка. В течение операционного дня банк может изменять обменный курс.

При совершении валютообменных операций запрещается устанавливать ограничения по номиналу денежных знаков иностранных государств и рублям, годам их эмиссии, суммам обмена.

2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»

2.1 Анализ финансового состояния ОАО «Россельхозбанк»

ОАО «Россельхозбанк» (далее - Банк) работает на основании генеральной банковской лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (ЦБ РФ), с 13 июня 2000 года. С 14 марта 2005 года банк под номером 760 участвует в Государственной программе страхования вкладов, утвержденной Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». Государственная система страхования вкладов гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тыс. руб. на одно физическое лицо, в случае отзыва у банка лицензии или введения ЦБ РФ моратория на платежи.

Банк является ключевым звеном национальной кредитно-финансовой системы обслуживания товаропроизводителей в сфере агропромышленного комплекса. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 года № 738 «Об управлении находящимися в федеральной собственности акциями открытых акционерных обществ и использовании специального права на участие Российской Федерации в управлении открытыми акционерными обществами («золотой акции»)» с 24 марта 2005 года права акционера от имени Российской Федерации осуществляет Федеральное агентство по управлению государственным имуществом.

Доля Российской Федерации в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом в уставном капитале Банка - 100%.

Банк имеет генеральную лицензию Банка России от 25 июля 2007 года

№ 3349 на право совершения всех видов банковских операций в рублях и в иностранной валюте.

Помимо Генеральной лицензии Банка России, Банк осуществляет свою

деятельность на основании:

1 лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг, выданных Федеральной службой по финансовым рынкам без ограничения срока действия:

- № 077-08461-000100 от 19 мая 2005 года на осуществление депозитарной деятельности;

- № 077-08455-100000 от 19 мая 2005 года на осуществление брокерской деятельности;

- № 077-08456-010000 от 19 мая 2005 года на осуществление дилерской деятельности;

2 лицензии биржевого посредника, совершающего товарные фьючерсные и опционные сделки в биржевой торговле от 17 ноября 2009 года № 1473, выданной Федеральной службой по финансовым рынкам, без ограничения срока действия;

3 лицензий, выданных Центром по лицензированию, сертификации и защите государственной тайны ФСБ России, сроком действия по 27 апреля 2015 года:

- № 8744 У от 27 апреля 2010 года на предоставление услуг в области шифрования информации;

- № 8743 Р от 27 апреля 2010 года на распространение шифровальных криптографических) средств;

- № 8742 Х от 27 апреля 2010 года на техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств.

Для отображения финансового состояния ОАО «Россельхозбанка» ниже представлен анализ бухгалтерского баланса за период с 2009-2011 года.

В таблице 1 приведен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса «Россельхозбанка» за период с 2009-2011 года.

Таблица 1 - Горизонтальный анализ активов баланса ОАО «Россельхозбанка» за 2009 - 2011 года

На основании проведенного горизонтального анализа, представленного в таблице 1 можно сделать вывод о том, что практически все статьи актива баланса с каждым годом заметно увеличиваются в своем значении. В балансе наибольший процент занимают инвестиции в дочерние и зависимые организации, которые в 2010 году составили 584,74 % , а в 2011 увеличилась в 2 раза. Практически такое же увеличение в динамике можно увидеть по статье баланса чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, которые в 2010 году составили 357,36 % и увеличились до 825,51 % в 2011 году. Также нужно отметить характерные положительные изменения, связанные с увеличением доли чистой судной задолженности юридических и физических лиц с 110,07 % до 142,45 %. Наименьший процент занимают чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые в 2010 году равны 20,68 %.

Рисунок 1 - Динамика горизонтального анализа активов баланса ОАО «Россельхозбанка» за 2009- 2011 года

На рисунке 1 динамика горизонтального анализа баланса ОАО «Россельхозбанка» показывает положительные изменения, то есть произошел заметный рост актива по статьям инвестиции в дочерние и зависимые организации, чистые вложения в ценные бумаги удерживаемые до погашения и последняя статья по которой произошел значительный рост это обязательные резервы.

Таблица 2 - Горизонтальный анализ пассива баланса ОАО «Россельхозбанка»за 2009-2011 года

В пассиве баланса можно отметить, что кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации не занимают высокого процента и составляют в 2010 году 5,5 %, которые в 2011 году вообще снизились до 0 %. Следует отметить, что резервы на возможные потери составили 188,1 % за 2010 год, что значительно меньше резервов, чем за 2011 год - 771,71 %. Средства клиентов не кредитных организаций занимают 219,5 % за 2011 год, зато в 2010 году они занимали 141,11 %. Что касается средств кредитных организаций, то можно заметить, что тенденция постепенно снижается особенно это заметно на рисунке 2, которые в 2010 году составляли 86,46 % и снизились до 73,97 % в 2011 году. Нельзя не заметить увеличение по вкладам физических лиц, которые в 2010 году были равны 157,83 %, а в 2011 - 188,57 %. В своей динамике увеличились в два раза выпущенные долговые обязательства, которые на 2010г составляли 137,93 % а на 2011 - 184,07 %, что говорит о повышении расходов банка и снижении стабильности.

Рисунок 2 - Динамика горизонтального анализа пассива баланса ОАО «Россельхозбанка»за 2009-2011 года

Значительное увеличение по пассиву баланса горизонтального анализа ОАО «Россельхозбанка» из рисунка 2 можно увидеть по статье резервы на возможные потери по условным обязательствам, которые выросли в 4 раза. Далее можно увидеть не значительные изменения по статьям средства клиентов не кредитных организаций, увеличились вклады физических лиц и последнее увеличение в пассиве по статье выпущенные долговые обязательства.

Таблица 3 - Вертикальный анализ актива балансаОАО «Россельхозбанка» за 2009-2011 года