Дипломная (вкр): Особенности бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

Те предприятия-налогоплательщики, которые применяют в своей бухгалтерской деятельности упрощенную систему налогообложения, должны уплачивать единый налог в зависимости от выбранного им объекта налогообложения.

Порядок, в котором считаются доходы, определен также Налоговым Кодексом. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав [1, ст.136].

В соответствии с п. 2 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации, выручка от реализации определяется исходя из всех денежных поступлений, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме [1, ст. 249].

Перечень внереализационных доходов установлен ст. 250 Налогового Кодекса РФ. Как и доходы от реализации, внереализационные доходы признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) [25, с. 49].

Ранее, до 1 января 2013 года субъекты, работавшие на упрощенной системе налогообложения, могли не вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).

Однако, в связи с появлением нового закона «О бухгалтерском учете», эти субъекты обязаны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Таким образом, сегодня в России минимизация налогов для предприятий малого бизнеса является актуальной, составляя определенную часть налоговых частью налоговых правоотношений, которые возникают между государством и плательщиком - предприятием.

Проблемы, связанные с налоговым планированием предприятий малого бизнеса, решаемы на определенных участках взаимоотношений и носят актуальный характер.

Современный период экономической деятельности предприятий малого бизнеса - это время изменений в среде их хозяйствования, при наличии финансовых издержек, большая часть которых идет на поддержание бизнеса, на налоговое администрирование. В связи с этим, формирование структуры и методологии налоговых взаимоотношений предприятия и государства, сегодня требует взвешенного подхода со стороны предпринимательских кругов, направленной на совершенствование их налоговой системы.

2. Анализ организации бухгалтерского учета предприятия малого бизнеса на примере ИП Стацук Т.В.

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Предприятие розничной торговли ИП Стацук Т.В. является одним из предприятий на территории республики Хакасия, специализирующихся на реализации продуктов в розничной сети. Предприятие занимается розничной торговлей, имеет складские помещения.

Всего на территории Хакасии предпринимателем зарегистрировано 5 торговых точек, находящихся в г. Абакане (2 точки), г. Черногорске, с. Белый Яр, с. Подсинее. Складские помещения (2) находятся на территории г. Абакана и Черногорска.

Деятельность, осуществляемая данным предпринимателем, подпадает под регулирование нормами закона, принятого в Республике Хакасия № 56 от 25 мая 1999 года (с изменениями и дополнениями) на основании Федерального Закона, «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Предприниматель осуществляет как наличные, так и безналичные расчеты. Положение о безналичных расчетах в РФ было утверждено письмом ЦБР 9 июля 1992г. №14 (действует с изменениями от 19.05.1993г., 26.12.1997г.). Безналичные расчеты производятся предприятием через региональные банки, в которых открыты соответствующие счета. Иной порядок осуществления расчетов может быть предусмотрен законом или быть обусловлен формой расчетов.

Одной из форм безналичных расчетов, которой пользуется предприниматель - это платежное поручение. Расчет платежными поручениями осуществляется с основными поставщиками.

ИП Стацук Т.В. заключены договоры поставки с основными поставщиками - таблица 2.1

Таблица 2.1 - Поставщики продукции для ИП Стацук Т.В.

В процессе деятельности заключены договоры по оказанию услуг: с МП «Абаканские Электрические Сети»; с ЗАО «АЗТО ЦТО ККМ» по постановке на учет и техническом обслуживании контрольно-кассовых машин; с ГУП «Абаканское дезинфекционное предприятие Санита»; с МП «Водоканал».

Основные функциональные задачи предприятия ИП Стацук Т.В.: приобретение и обслуживание оборудования для деятельности; организация арендных отношений внутри предприятия; розничная торговля продукцией; регулирование финансовых потоков; внедрение и использование информационных технологий.

В своей деятельности предприятие особое внимание уделяет качеству реализуемой продукции. В торговых точках предприятия осуществляется торговля продуктов питания, таких, как: молочная продукция, кондитерские изделия, мясо-консервная продукция, алкогольная продукция.

Организационная структура.

На предприятии ИП Стацук Т.В. действует функциональная структура управления - т.е. процесс управления организации делится на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную задачу и обязанность. Функциональная система, присущая данному предприятию, базируется на разделении труда в системе управления. Здесь каждый заместитель руководителя имеет все распорядительные права в рамках его компетенции.

Преимущества: стимулирование деловой и профессиональной специализации, улучшение координации в функциональных областях. Недостатки: цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя слишком длинна. Организационная структура предприятия ИП Стацук Т.В. представлена в Приложении А.

Система управления. Совокупность управленческих решений на предприятии ИП Стацук Т.В. сведена к ограниченному перечню относительно локализуемых функций, составляющих замкнутый цикл управления: принятие управленческого решения, реализация решения, контроль.

Трудовые ресурсы предприятия имеют два уровня управления. Общее количество сотрудников - 44 чел. Уровень образования высокий, персонал предприятия является носителем необходимой квалификации, именно на них направлен поиск кадровых служб на рынке трудовых ресурсов. Характеристика трудовых ресурсов - таблица 2.2.

Таблица 2.2 - Трудовые ресурсы предприятия

Материальные ресурсы предприятия проявляются через торговые процессы организации, являющиеся ключевым элементом, связывающим характеристики предприятия и себестоимость товаров народного потребления предприятия. Источником является капитал предприятия.

Информационные ресурсы предприятия призваны обеспечивать функционирование других связей посредством маркетинговой информации: основные нормативные акты - Законы, Положения о безналичных расчетах, обязательных резервах, методике расчета собственных средств, дополнения и изменения в них, Инструкции о порядке регулирования предпринимательской деятельности, о ведении бухгалтерского учета, о состоянии финансовой отчетности, внутренние нормативные документы, распорядительные акты.

Оборудование - офисная мебель, специальная мебель, торговое оборудование, оборудование для слежения и т.д. К основным средствам относятся: здания (торговые помещения), складские помещения, сооружения (эстакады), подъездные пути, электрические сети, тепловые сети, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь.

Руководство торгового предприятия особое внимание уделяет подбору профессиональных кадров. Стремление к совершенствованию и постоянному развитию является одной из важнейших характеристик как каждого отдельно взятого работника, так и всего предприятия в целом. Показателем повышения эффективности продаж является более быстрый рост объемов продаж по сравнению с ростом средней заработной платы.

Особенностью торговли организации является то, что в структуре оборотных средств 90% занимают товарные запасы и товары отгруженные. Кроме того, в отличие от других отраслей экономики, выручка от реализации поступает в денежной форме, что усиливает контроль за использованием. Чтобы реально увидеть особенности деятельности предприятия ИП Стацук Т.В., нужно проследить, от чего зависит финансовый результат предприятий. Доходность деятельности ИП Стацук Т.В. представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели доходности ИП Стацук Т.В. за период 2011 - 2013 гг. (руб.)

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод о положительном финансовом результате деятельности предпринимателя.

Рассматривая отдельные элементы таблицы, можно проследить увеличение выручки от реализации продукции в 2013 г. на 8781402 руб. по сравнению с 2011 г. Так же увеличился прочий доход, который состоит из дохода, полученного от деятельности с векселями. Он увеличился в 2013 г. на 256170 руб. За анализируемый период в общей сложности, доход увеличился на 129 448 552 руб. Однако, наряду с увеличением дохода резко увеличились расходы торгового предприятия - таблица Приложения Б.

Анализ данных показал, что в 2013 г. предприятие сработало с расходами в 8 600 807 руб. Расходы, прежде всего, связаны с ростом предприятия в целом. Возросло число торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, а это в свою очередь привело к резкому возрастанию фонда оплаты труда. Также, в связи с этим, возросли затраты на возмещение арендной платы.

Но, не смотря на резкое увеличение затрат, конечный результат деятельности предприятия - прибыль. Данные по прибыли - таблица 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели прибыли ИП Стацук Т.В. за период 2011 - 2013 гг. (руб.)

Итак, анализ таблицы 2.4 показал, что в 2011 г. предприятие получило прибыль 69 278 руб., в 2012 г. - 2 993 323 руб., в 2013 г. - 249 873 руб., что меньше предыдущего года на 2 743 450 руб., однако, больше показателя 2011 г. на 180 595 руб.

Рассмотрим далее соотношение прибыли, выручки и затрат предприятия за 2013 г. - рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 - Соотношение прибыли, затрат и выручки за 2013 г.

Итак, очевидно, что затраты предприятия и выручка практически однозначны по показателям. Однако, прибыль есть, но невелика. Как говорилось ранее, расходы были связаны с ростом предприятия в целом, и возрастанием числа торгующих объектов, что повлекло за собой увеличение штата работников, расходов по оплате труда, и, кроме того, ростом затрат на возмещение арендной платы.

Так, возросла стоимость арендной платы.

В 2013 г. она составила 150 000 руб., что оказалось на 20 000 руб., выше предыдущего периода, но менее анализируемого периода 2011 г. на 125 000 руб., что говорит о росте стоимости за арендуемые помещения.

Кроме того, увеличились расходы за услуги связи. Так, если в 2011 г. расходы за услуги связи составили 3 500 руб., то в 2013 г. они возросли до 150 000 руб., превысив показатель почти в 43 раза.

Также увеличились расходы за электричество. В 2013 г. они составили 18 000 руб., что на 176 400 руб. выше показателя 2011 г.

Помимо прочего, возросла стоимость услуги за оплату теплоснабжения. Если в 2011 г. оплата составила 3 200 руб., в 2012 г - 15 000 руб., то в 2013 г. - 18 000 руб., что выше показателя предыдущего года на 3 000 руб.

Одной из основных причин положительной деятельности любого предприятия является эффективное использование оборотного капитала. Так, прибыль в 2013 г. составила 249 873 руб., что на 180 595 руб. больше, чем в 2011 г. Это, прежде всего, объясняется увеличением объектов торговли от одного до семи, что повлекло за собой определенные расходы по внедрению торговых точек, однако, привело к прибыли от реализованной продукции.

Ясно, что прибыль является одним из источников формирования и пополнения оборотных средств. В 2013 г., как сказано выше, прибыль составила 249 873 руб., что на 180 595 руб. выше показателя 2011 г.