СОДЕРЖАНИЕ
Ознакомление и изучение формирования учетной политики организации
Изучение нормативных документов по учету личного состава, по учету использования рабочего времени
Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:
табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12);
табель учета рабочего времени (форма № Т-13).
Заполненные формы приведены в документах 8-10 (Приложения №9-11).
| 7. | Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения. |
| 8. | Единоразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые: - работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь); - из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения; - работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб. 8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам. 8.2. Благотворительность. |
| 9. | Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. |
| 10. | Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику. |
| 11. | Стипендии. |
| 12. | Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу. |
| 13. | Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции. 13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства. |
| 14. | Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет. 14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы. 14.2. Субсидии фермерам. |
| 15. | Доходы от реализации заготовок даров леса. |
| 16. | Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности. |
| 17. | Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками. 17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг. Порядок предоставления имущественных вычетов при продаже недвижимости описан в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в статью. Это бесплатно. 17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет. Доходы от реализации акций российских организаций, полученные в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщиком, в отношении которого введены санкции. 17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры. |
| 18. | Наследственная масса. 18.1. Имущество, полученное в дар от физлиц, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК). |
| 19. | Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях. |
| 20. | Спортивные призы. 20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций. 20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016. |
| 21. | Плата за обучение. 21.1. Плата за независимую оценку квалификации. |
| 22. | Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности. |
| 23. | Награда за клад. |
| 24. | Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей. |
| 25. | Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде: - подарков от юрлиц и ИП; - призов на конкурсах; - матпомощи работодателя; - возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны); - выигрышей в маркетинговых акциях; - матпомощи инвалидам; - матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам; О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости». |
| 26. | Доходы призывников на военных сборах. |
| 27. | Заработок на выборах, референдумах. |
| 28. | Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов. |
| 29. | Облигационные выигрыши по госзаймам. |
| 30. | Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет. |
| 31. | Доходы семей с детьми в виде господдержки. |
| 32. | Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам. |
| 33. | Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья. |
| 34. | Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих. 34.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств. |
| 35. | Одноразовая компенсация медработникам в рамках госпрограммы (не более 1 млн руб.). |
| 36. | Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля. |
| 37. | Взносы по пенсионным накоплениям. |
| 38. | Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год. |
| 39. | Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. |
| 40 | Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности. 40.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г. Москве. 40.2 Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством. |
| 41. | Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад. |
| 42. | Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ. |
| 43. | Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам. |
| 44. | 44. Доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде матвыгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями. 44.1 Доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физлиц, указанных в п. 46, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов. |
| 45. | Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах. |
| 46. | Пенсионные накопления. 46.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения. |
| 47. | Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования. |
| 48. | Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений. |
| 49. | Срочная выплата пенсионных накоплений. |
| 50. | Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи. |
| 51. | Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018. |
| 52. | Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения. О налогообложении дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?». |
| 53. | Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения. |
| 54. | 60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019 г., а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества. 60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019 г., от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом. 60.2. Доходы в виде имущества, полученного в собственность в 2022 году, от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик был контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31.12.2021. При этом имущество должно принадлежать иностранной организации на 01.03.2022, а налогоплательщик должен подать заявление об освобождении таких доходов от НДФЛ. |
| 55. | Возмещенные судебные расходы. |
| 56. | Долги, списываемые при банкротстве. 56.1. Задолженность, признаваемая безнадежной и списываемая при соблюдении определенных требований. |
| 57. | Доходы от продажи имущества при признании банкротом. |
| 58. | Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад. 58.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ. |
| 59. | Доход от реструктуризации долга по ипотеке. 59.1. Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей (с доходов, полученных в 2019 году). |
| 60. | Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования. |
| 61. | Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада. |
| 62. | Бонусы, начисляемые активным покупателям. |
| 63. | Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий. |
| 64. | Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах. |
| 65. | Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018). |
| 66. | Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС. Исключением являются доходы: - за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей; - в виде дивидендов (процентов); - матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки; - в виде призов и выигрышей. |
| 67. | Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища. |
| 68. | Доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2020 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании. |
| 69. | Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). |
| 70. | Доходы в денежной или натуральной формах, полученные в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (введен в отношении доходов, полученных после 2019 года). |
| 71. | Доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). |
| 72. | Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). |
| 73. | Ежегодная денежная выплат лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор России" (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года). |
| 74. | Доходы в виде стимулирующих выплат, связанных с коронавирусной инфекции. |
| 75. | Доходы в виде субсидий, выплаченный в связи с коронавирусной инфекцией. |
| 76. | Доходы в виде материальной выгоды в 2021 - 2023 гг. |
| 77. | Доходы в виде процентов по вкладам в 2021 - 2022 гг. |
| Локальные акты организации | Нормативно-правовые акты |
| В соответствии с учетной политикой должно быть предусмотрено, что в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. Объектами бухгалтерского учета являются в том числе обязательства. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной деятельности подлежит регистрации посредством двойной записи. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. | Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Цель данного закона – установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. |
| В соответствии с рабочим планом счетов и учетной политикой организации должно быть учтено, что Проценты к уплате отражаются по строке 2330 Отчета о финансовых результатах. Они формируются при отражении процентов по кредитам и займам банков, отражаются как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». К ним не относятся проценты по кредитам займам, полученным для приобретения основных средств, нематериальных активов материальных запасов, т.к. включаются в стоимость приобретенного имущества. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора). | Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» говорит о том, что: Проценты к уплате отражаются по строке 2330 Отчета о финансовых результатах. Они формируются при отражении процентов по кредитам и займам банков, отражаются как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». К ним не относятся проценты по кредитам займам, полученным для приобретения основных средств, нематериальных активов материальных запасов, т.к. включаются в стоимость приобретенного имущества. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора). |