СОДЕРЖАНИЕ
Ознакомление и изучение формирования учетной политики организации
Изучение нормативных документов по учету личного состава, по учету использования рабочего времени
Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:
табель учета рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12);
табель учета рабочего времени (форма № Т-13).
Заполненные формы приведены в документах 8-10 (Приложения №9-11).
| В учетной политике организации должно быть прописано, что Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам. Дополнительными расходами по займам являются: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); Как должнику отражать в учете операции по договору поручительства иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. | ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08), утв.Пр. Минфина РФ от 02.08.2000г. N 60н. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам. Дополнительными расходами по займам являются: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); Как должнику отражать в учете операции по договору поручительства иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. |
| В соответствии с рабочим планом счетов в организации предусмотрены счета для учета расчетов по кредитам: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – по договорам сроком действия 12 месяцев и менее; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – по договорам, действующим больше 12 месяцев. | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) определяет, что при учете расходов по кредитам используется счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – по договорам сроком действия 12 месяцев и менее; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – по договорам, действующим больше 12 месяцев. |
| Локальные акты организации | Нормативно-правовые акты |
| В соответствии с учетной политикой должно быть предусмотрено, что в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. Объектами бухгалтерского учета являются в том числе обязательства. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной деятельности подлежит регистрации посредством двойной записи. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. | Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Цель данного закона – установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. |
| В соответствии с рабочим планом счетов и учетной политикой организации должно быть учтено, что Проценты к уплате отражаются по строке 2330 Отчета о финансовых результатах. Они формируются при отражении процентов по кредитам и займам банков, отражаются как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». К ним не относятся проценты по кредитам займам, полученным для приобретения основных средств, нематериальных активов материальных запасов, т.к. включаются в стоимость приобретенного имущества. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора). | Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» говорит о том, что: Проценты к уплате отражаются по строке 2330 Отчета о финансовых результатах. Они формируются при отражении процентов по кредитам и займам банков, отражаются как прочие расходы по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». К ним не относятся проценты по кредитам займам, полученным для приобретения основных средств, нематериальных активов материальных запасов, т.к. включаются в стоимость приобретенного имущества. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора). |
| В учетной политике организации должно быть прописано, что Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам. Дополнительными расходами по займам являются: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); Как должнику отражать в учете операции по договору поручительства иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. | ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08), утв.Пр. Минфина РФ от 02.08.2000г. N 60н. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам. Дополнительными расходами по займам являются: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); Как должнику отражать в учете операции по договору поручительства иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту). Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. |
| В соответствии с рабочим планом счетов в организации предусмотрены счета для учета расчетов по кредитам: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – по договорам сроком действия 12 месяцев и менее; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – по договорам, действующим больше 12 месяцев. | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) определяет, что при учете расходов по кредитам используется счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – по договорам сроком действия 12 месяцев и менее; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – по договорам, действующим больше 12 месяцев. |
| Операция | Дт | Кт |
| Начислена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 75.1 | 80 |
| Получены денежные средства от учредителей | 50, 51,52 | 75.1 |
| Получены основные средства от учредителей | 01 | 75.1 |
| Поступили основные средства в счет вклада в уставный капитал | 08.4 | 75.1 |
| Учет НДС (восстановленный учредителем) по поступившему ОС (НДС не признается частью вклада в уставный капитал) | 19 | 83 |
| Введен в эксплуатацию объект основных средств | 01 | 08.4 |
| Поступили материалы в счет вклада в уставный капитал | 10 | 75.1 |
| Учет НДС (восстановленный учредителем) по поступившим материалам (НДС не признается частью вклада в уставный капитал) | 19 | 83 |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
| Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику, при возврате стоимости доли участнику | 80 | 75.1 |
| Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) | 80 | 84 |
| Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации | 80 | 81 |
| Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) | 75.1 | 80 |
| Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | 84 | 80 |
| Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала | 83 | 80 |
| № п\п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| 1 | Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) | 62 | 90 |
| 2 | Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) населению | 50 | 90 |
| 3 | Списана, себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 |
| 4 | Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг основного производства | 90 | 20 |
| 5 | Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг вспомогательных производств | 90 | 23 |
| 6 | Списана себестоимость работ или услуг обслуживающих производств и хозяйств | 90 | 29 |
| 7 | Списано отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от ее нормативной величины (при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)») | 90 | 40 |
| 8 | Списана учетная стоимость реализованных товаров | 90 | 41 |
| 9 | Сторнирована торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам (при учете товаров по продажным ценам) | 90 | 42 |
| 10 | Списана стоимость товаров отгруженных | 90 | 45 |
| 11 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 |
| 12 | Начислен НДС с объема реализации | 90 | 68 |
| 13 | Начислен налог с продаж | 90 | 68 |
| 14 | Списана часть доходов будущих периодов | 98 | 90 |
| 15 | Отражена прибыль от реализации продукции (работ, услуг) | 90 | 99 |
| 16 | Отражен убыток от реализации продукции (работ, услуг) | 99 | 90 |
| Прочие доходы и расходы (кроме чрезвычайных) | |||
| 17 | Отражена выручка от реализации основных средств и прочих активов | 62 | 91 |
| 18 | Списана остаточная стоимость, выбывающего объекта основных средств | 91 | 01 |
| 19 | Списана остаточная стоимость выбывающего нематериального актива | 91 | 04 |
| 20 | Списана учетная стоимость выбывающих материалов | 91 | 10 |