Бухгалтерские записи:Дт 44 Кт 70 – 663600 руб., начислена заработная плата сотрудникам за октябрь 2021 г.Дт 70 Кт 68-1 – 86268 руб., начислен НДФЛДт 70 Кт 51 – 577332 руб., перечислена заработная плата на счета работниковДт 68-1 Кт 51 – 86268 руб., перечислен НДФЛ в бюджет Страховые взносы перечисляются в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).Рассчитаем величину страховых взносов за сентябрь 2021 г.:ПФР = 663600 руб. *22%/100% = 145992 руб.;ФСС = 663600 руб. *2,9%/100% = 19244,4 руб.;ФОМС = 663600 руб. *5,1% /100% = 33843,60 руб.;ФСС травматизм = 663600 руб. *0,2%/100% = 1327,2 руб.Проводки:Дт 44 Кт 69-2 – 145992 руб., начислен страховой взнос в ПФР за октябрь 2021 г.;Дт 69-2 Кт 51 – 145992 руб., перечислен страховой взнос в ПФР за октябрь 2021 г.;Дт 44 Кт 69-1 – 19244,4 руб., начислен страховой взнос в ФСС за октябрь 2021 г.;Дт 69-1 Кт 51 – 19244,4 руб., перечислен страховой взнос в ФСС за октябрь 2021 г.;Дт 44 Кт 69-3 – 33843,6 руб., начислен страховой взнос в ФОМС за октябрь 2021 г.;Дт 69-3 Кт 51 – 33843,6 руб., перечислен страховой взнос в ФОМС за октябрь 2021 г.;Дт 44 Кт 69-1-2 – 1327,2 руб., начислен страховой взнос в ФСС за травматизм за октябрь 2021 г.;Дт 69-1-2 Кт 51 – 1327,2 руб., перечислен страховой взнос в ФСС за травматизм за октябрь 2021 г.
-
НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ФОРМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА, ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ОПЕРАЦИЙ
Заработная плата сотрудников ООО «Би-томо» состоит из следующих элементов:
-
оклад (должностной оклад); тарифная ставка;
-
компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера);
-
стимулирующие выплаты (премии).
Оклад учитывается пропорционально фактически отработанному времени, фиксированному в табеле учета рабочего времени (Форма № Т-13). К окладу прибавляются компенсационные и стимулирующие выплаты. В таблице 2 (Приложение №13) приведен расчет заработной платы сотрудников за декабрь 2021 г.Покажем начисления страховых взносов в нижеследующей таблице 3 (Приложение №14).Журнал хозяйственной жизни организации приведен в документе 11 (Приложение №15).
-
ИЗУЧЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ ОПЛАТЫ ТРУДА В ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ, В НОЧНОЕ ВРЕМЯ, ОПЛАТЫ СВЕРХУРОЧНОГО ВРЕМЕНИ
Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – ТК РФ) на работодателя возложена обязанность компенсировать работу в выходной и нерабочий праздничный день: оплатить отработанное время не менее чем в двойном размере или предоставить другой день отдыха (ст. 153 ТК РФ).Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается (ч. 1 ст. 153 ТК РФ):сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;работникам, получающим оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.Согласно статье 154 ТК, сотруднику положена повышенная оплата за работу в ночное время. Конкретный показатель – не менее 20 процентов тарифной ставки или оклада (постановление Правительства от 22.07.2008 № 554). Таким образом, минимальный ночной коэффициент оплаты труда составляет 1,2. Компания вправе установить больший коэффициент в своем Положении об оплате труда.Сверхурочная работа должна компенсироваться работнику повышенной оплатой. Первые два часа переработки оплачивают не менее чем в полуторном размере, а последующие часы – не менее чем в двойном. Работодатель вправе установить более высокий размер оплаты. Кроме того, такую работу можно компенсировать дополнительным временем отдыха, а не повышенной оплатой, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).Для учета оплаты труда в выходные, и праздничные, в ночное время, оплаты сверхурочного времени организацией применяется форма № Т-12. На странице 2 представлен раздел учета рабочего времени, в том числе с указанием количества отработанных дней, в выходные, праздничные, ночных и сверхурочных (столбцы 10, 11, 12).Заполненный раздел 2 формы № Т-12 ноябрь 2021 г. приведен в документе 12 (Приложение №16).
-
ИЗУЧЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ ОПЛАТЫ ТРУДА ПРИ СМЕННОМ ГРАФИКЕ РАБОТЫ
Сменный график работы – это такой режим, при котором сотрудник работает в 2, 3 или 4 смены, а время работы в отдельные дни может меняться. Трудовые процессы распределяются между несколькими рабочими группами. Такой график можно установить для всего персонала или для нескольких отдельных работников – в зависимости от потребностей предприятия.
Форма № Т-12 применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре, подписывается руководителем структурного подразделения.Отметки в Табеле о причинах неявок на работу, работе в режиме неполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращенной продолжительности рабочего времени и др. производятся на основании документов, таких как листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу в случаях, установленных законодательством, и др. Для отражения ежедневных затрат рабочего времени за месяц на каждого работника в табеле отведено (графы 4, 6) – две строки.При заполнении граф 5 и 7 табеля в верхних строках проставляется количество отработанных дней, в нижних строках - количество часов, отработанных каждым работником за учетный период. Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.). При сменном графике работы сложно распределить рабочее время так, чтобы в отчетный период (неделя или месяц) оно не выходило за рамки нормы рабочего времени, установленного законом. Поэтому ст. 104 ТК РФ предусмотрена возможность суммированного учета рабочего времени. Смысл этого метода в том, что расчетный период может быть установлен продолжительностью как в неделю и месяц, так и в квартал и год.Пример оформления табеля (форма № Т-12) при сменном графике работы приведена в документе 13 (Приложение №17).
-
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ НАЧИСЛЕННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Форму № Т-49, утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, применяют для расчета зарплаты в организациях, имеющих небольшую численность персонала и выплачивающих зарплату наличными. Она включает в себя графы для подписи, поэтому одновременно является и платежной ведомостью. При использовании формы Т-49 другие документы (расчетная ведомость по форме № Т-51 или платежная ведомость по форме № Т-53) не составляются.
При применении формы № Т-49, необходимо делать расчет заработной платы на ее бланке ежемесячно в обычном порядке на основании исходных данных, необходимых для начисления зарплаты: тарифной ставки, оклада; табеля учета рабочего времени; документов, подтверждающих причину отсутствия в оплачиваемые периоды (больничного листа, приказа на отпуск, командировку); распорядительных документов на дополнительные выплаты; документов, подтверждающих выдачу денег в счет произведенных начислений.Заполнение формы № Т-49 начинается с основной таблицы, содержащей расчет зарплаты. После подведения и проверки итогов расчета заполняется заголовочная часть, в которой указываются: сведения о работодателе: наименование фирмы или ИП, код ОКПО для фирмы и наименование подразделения (при наличии); сроки, в течение которых должна быть осуществлена выплата из кассы (не более 5 рабочих дней); общая сумма к выплате (прописью и цифрами), соответствующая начисленной в основной таблице формы; подписи (с расшифровками) руководителя и главного бухгалтера; дата и номер составления расчетно-платежной ведомости, период, за который она составлена.Заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером форма № Т-49 передается в кассу для выдачи денег. По завершении выдачи напротив фамилий лиц, не получивших деньги в отведенный для выплаты срок, кассир ставит запись или штамп «Депонировано».В отличие от № Т-49, форма № Т-51 предназначена только для расчета заработной платы, а форма № Т-53 для выплаты из кассы организации. Таким образом № Т-49 объединяет в себе две выше обозначенные формы.Форма № Т-53а – журнал, предназначенный для регистрации платежных ведомостей, по которым производились выплаты сотрудникам компании. Унифицированная форма № Т-54 представляет собой документ, составляемый на текущий год по каждому работающему сотруднику. Дата первичного оформления этой формы (начало расчетного периода) соответствует дате приема на работу, дата завершения (окончание расчетного периода) – дате увольнения. За полный год, отработанный сотрудником в организации, даты начала и окончания расчетного периода соответствуют датам первого и последнего дней этого года.Форма № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» является внутренним документом организации и подлежит обязательному бухгалтерскому учету. На её основе считаются отпускные.
-
ИЗУЧЕНИЕ ОСОБЕННОСТЕЙ РАСЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ
Статья 114 ТК РФ закрепляет право работника на ежегодный отпуск, предназначенный для отдыха и восстановления сил. Отпуск предоставляется всем работникам всех организаций (независимо от формы собственности) с сохранением места работы и среднего заработка. В соответствии со ст. 114 ТК РФ за время отпуска за работником сохраняется средний заработок. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно. Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков начиная с 6 октября 2006 года и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев посредством деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется посредством деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Исчисление средней заработной платы для оплаты отпусков регламентируется ст. 139 ТК РФ.Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя. В качестве расчетного периода для исчисления отпускных избирается 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу начала отпуска. При этом не имеет значения, были эти месяцы отработаны полностью или нет.Если работник не имел за расчетный период и до расчетного периода фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, его средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные дни в месяце начала отпуска (или выплаты компенсации за отпуск). Во всех случаях, кроме применения суммированного учета рабочего времени, для определения среднего заработка используется средний дневной заработок. Если работнику в течение расчетного периода меняли режим работы с или на суммированный учет рабочего времени, при исчислении