Несмотря на огромное количество составов уголовных преступлений в сфере экономической деятельности, интерес вызывают лишь отдельные, наиболее востребованные статьи гл. 22 УК РФ, являющихся, на наш взгляд наиболее важными и проблемными, и корреспондирующими с экономическими административными правонарушениями.
Наибольшее количество приговоров ежегодно выносится по ст. 175 УК РФ «Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем», а также по ст. 186 «Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг». При этом включение в гл. 22 («Преступления в сфере экономической деятельности») преступления, предусмотренного ст. 175 УК РФ, представляется ошибочным. Это преступление, на наш взгляд, правильнее квалифицировать в качестве преступления против собственности, поскольку его совершение обычно связано с предшествующим хищением имущества. Объективная сторона состава преступления, предусмотренного ст. 186 УК РФ, хотя и относится к сфере экономической деятельности, также описывает деяние, свойственное преимущественно экономике криминального мира и слабо связано с ведением легального бизнеса. Поэтому проблемы применения ст. 186 УК РФ существенно в меньшей степени затрагивают интересы предпринимательского сообщества, чем, скажем, меры по противодействию уклонению от уплаты налогов, отмыванию грязных денег и незаконным банковским операциям.
Активно используемыми на практике являются следующие составы преступлений из гл. 22 УК РФ:
- незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ);
- производство, приобретение, хранение, сбыт немаркированных товаров в крупных размерах (ст. 171.1 УК РФ);
- незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ);
- легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем (ст. 174, 174.1 УК РФ);
- незаконное получение кредита индивидуальным предпринимателем или руководителем организации (ст. 176 УК РФ);
- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ);
- приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК РФ);
- незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ);
- изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ);
- уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ);
- преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ);
- налоговые преступления (ст. 198-199.2 УК РФ).
Прочие статьи гл. 22 УК РФ используются в минимальном объеме, при том, что сами деяния, ответственность за которые установлена этими статьями, на практике распространены. Так, к числу практически неработающих (случаи вынесения приговоров единичны) относятся ст. 173.1 и 173.2 УК РФ, устанавливающие ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица и незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. При этом практика создания организаций в целях пособничества в уклонении от уплаты фискальных платежей (так называемых фирм-однодневок) на протяжении длительного периода времени остается одной из наиболее серьезных проблем налогового администрирования.
Что же касается КоАП РФ, то он, вообще, не содержит отдельной главы об экономических правонарушениях - составы правонарушений подходящих под эту категорию разбросаны в разных главах КоАП РФ:
- глава 14 «Административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулпруемых организаций»,
- глава 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг,
- глава 16 «Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил),
- налоговые правонарушения предусмотрены разделом 6 Налогового кодекса РФ Черткова, Т.А. 'Экономические преступлении и правонарушении: лекций. Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2015. С. 20..
Таким образом, круг административных правонарушений в сфере экономической деятельности, предусмотренный в КоАП еще более широк, чем перечень уголовных преступлений.
Например, глава 14 КоАП РФ, предусматривающая административные правонарушения в области предпринимательской деятельности составляют определенную группу в общей массе административных правонарушений, объединенную на основании общности видового объекта правонарушений - общественные отношения, посягающие на нормальное и законное ведение предпринимательской деятельности.
Исходя из непосредственного объекта правонарушений, мы можем в рамках административных правонарушений в области предпринимательской деятельности выделить следующие группы правонарушений:
- административные правонарушения, нарушающие общие правила организации и осуществления предпринимательской деятельности (например, ст. 14.1., 14.2.);
- административные правонарушения, нарушающие правила осуществления предпринимательской деятельности в отдельных отраслях (сферах) деятельности (например, ст. 14.17., ст. 14.19., ст. 14.24., ст. 14.26., ст. 14.27.)
Объективная сторона административных правонарушений в области предпринимательской деятельности в основном выражается в действии. В отдельных случаях объективная сторона включает последствия в виде причинения вреда. Вред, причиняемый правонарушениями в области предпринимательской деятельности, носит многосторонний характер, несет в себе реальную угрозу как экономической, так и национальной безопасности РФ в целом. В ряде статей причиненный вред и порядок его определения выступают в качестве квалифицирующего признака (например, п.З ст. 14.4.2 КоАП РФ - Нарушение законодательства об обращении лекарственных средств).
Субъектами правонарушений в сфере предпринимательской деятельности могут быть граждане, индивидуальные предприниматели, должностные лица, юридические лица. Индивидуальные предприниматели являются самостоятельными субъектами правонарушений, предусмотренных ч.4 ст. 14.1, ч.2 ст. 14.4 и др. При совершении правонарушений, указанных в ст. 14.4.1 КоАП, индивидуальные предприниматели несут административную ответственность, установленную соответствующей санкцией этой статьи для юридических лиц, об этом прямо указано в примечании к данной статье. Когда это не установлено в законе, индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности как должностные лица (т.е. в соответствии с прим. к ст. 2.4 КоАП).
Административные правонарушения юридических лиц в области предпринимательской деятельности являются самыми массовыми. Это объясняется тем, что большая часть юридических лиц - коммерческие организации, то есть организации, извлекающие прибыль и занимающиеся предпринимательской деятельностью.
Субъектом данных правонарушений является в большинстве случаев не только юридическое лицо, но и полномочное должностное лицо организации. К специальным субъектам правонарушений относятся публичные должностные лица:
- органов исполнительной власти субъектов РФ, муниципальных органов (см. ст. 14.9 КоАП);
- федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов (см. ч. 1, 2 ст. 14.25, ч. 1 ст. 14.35 КоАП).
- иных государственных органов, применительно к которым установлены требования о предоставлении сведений ФНС России и ее территориальным органам (см. ч. 3, 4 ст. 14.25 КоАП). Черткова, Т.А. 'Экономические преступлении и правонарушении: лекций. Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2015. С. 21-22.
К экономическим правонарушениям, по мнению различных авторов, также можно отнести налоговые, банковские, антикоррупционные, антимонопольные, таможенные и многие другие правонарушения.
Например, налоговые правонарушения предусмотрены как КоАП РФ, так и в Налоговым кодексом РФ. И тут есть различия - НК РФ содержит нормы ответственности для налогоплательщиков, в том числе налоговых агентов, в свою очередь, КоАП РФ регулирует вопросы ответственности должностных лиц организации: директоров, главных бухгалтеров, руководителей налоговых служб, за действия, связанные с нарушениями в области налогов и сборов. Кроме того, перечни видов нарушений в области налогов и сборов, установленные НК РФ и КоАП РФ, не совпадают.
НК РФ содержит определение противоправного деяния в области налогов и сборов В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема изучения и классификации экономических правонарушений преступлений является сложной и обширной и затрагивает правоотношения в смежных отраслях законодательства: банковской, финансовой, налоговой и многих других, которые так или иначе, в широком смысле, можно отнести к экономическим правоотношениям.
2. Уголовная и административная ответственность за отдельные правонарушения в экономической сфере
2.1 Незаконная предпринимательская деятельность
Статьи 14.1 и 19.7.5-1 КоАП РФ устанавливают административную ответственность за осуществление незаконной предпринимательской деятельности.
Такие противоправные деяния, как осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных лицензией, а также осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных лицензией были декриминализованы и в настоящее время являются административными правонарушениями. Правительство Российской Федерации определяет понятие и содержание грубого нарушения в отношении конкретного лицензируемого вида деятельности.
Разграничительным критерием уголовной и административной ответственности при осуществление деятельности без государственной регистрации или без лицензии по статьям ст. 171 УК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ выступает получение дохода либо ущерба в крупном размере.
В связи с переходом от лицензирования к системе уведомлений о начале отдельных видов предпринимательской деятельности в 2008 году, в состав КоАП РФ была включена статья 19.7.5-1 «Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности». Указанная статья дополняет статью 19.7 КоАП РФ, которая, в свою очередь, устанавливает общую ответственность за непредставление соответствующей информации.
Необходимо отметить, что одной из основных правоприменительных проблем административной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность является неэффективно низкий размер штрафов, который является единственной мерой ответственности для нарушителя, в случае недоказанности крупного размера ущерба или незаконно полученного дохода.
Проект Федерального закона N 504293-6 "О внесении изменений в Федеральный закон и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", Проект Федерального закона N 504293-6 "О внесении изменений в Федеральный закон и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 21.04.2014 // http://asozd.duma.gov.ru предусматривает изменение штрафов в сторону увеличения за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица.
Планировалось установить их в размере от тридцати до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой. В пояснительной записке к законопроекту было указано, что он поддерживается предпринимательским сообществом и принимается в целях борьбы с конкуренцией со стороны нелегальных предпринимателей. По мнению разработчиков законопроекта, существующий размер штрафов от 500 до 2000 руб. несоразмерен извлекаемой теневыми предпринимателями прибыли, а также трудоемкости работы по выявлению и пресечению таких правонарушений. Однако в 2015 г. законопроект был отклонен и сдан в архив.
Представляется, что подход, предложенный в рассматриваемом законопроекте, был бы разумен при условии снижения рисков привлечения граждан к уголовной ответственности за осуществление деятельности, предпринимательский характер которой не полностью очевиден.
Еще одной проблемой ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность остается пересечение налоговой (ст. 116 НК РФ) и административной ответственности (ст. 14.1 КоАП РФ).
В НК РФ установлена ответственность за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ). Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 1000 тыс. руб. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.
Постановка на учет и первоначальная регистрация налогоплательщика в настоящее время фактически представляют собой единую процедуру, в связи с чем возникает ситуация двойного привлечения предпринимателя к административной и налоговой ответственности за одно деяние. Формально составы правонарушений, ответственность за которые установлена ст. 14.1 КоАП РФ и ст. 116 НК РФ, различны, однако данное различие не существенно.