Дипломная (вкр): Пути увеличения прибыли хлебопекарного и кондитерского производства ООО «АШАН»

Доходы являются основным источником существования предприятия, которые формируют прибыль. Прибыль является основным финансовым показателем деятельности компании на рынке.

Прибыль от реализации - это прибыль, которую получает предприятие в процессе своей деятельности, находится как разность между продукцией, которая реализована, и понесенными расходами на данную реализацию.

Прибыль до налогообложения – это прибыль, которая включает в себя прибыль от реализации и прибыль от прочей реализации (например, от реализации основных средств, НМА, от сдачи какого – либо объекта в аренду).

Чистая прибыль – это прибыль, которая осталась в распоряжении предприятия, после уплаты всех налогов и платежей

Важным показателем финансового результата деятельности предприятия является показатель рентабельности [24, с.127].

Рентабельность – это один из самых существенных стоимостных показателей результативности деятельности предприятии, который характеризует уровень понесенных затрат предприятия в процессе производства и реализации продукции. Рентабельность находится в зависимости от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия [14, с.39].

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты процесса деятельности предприятия.

Рентабельность - это относительный показатель результативности работы предприятия. Данный показатель можно найти как отношение прибыли к затратам предприятия. Следовательно, рентабельность комплексно характеризует эффективность процесса деятельности предприятия.

Используя рентабельность можно провести оценку эффективности управления предприятии, т.к. получение максимальной прибыли находится в зависимости от правильного принятого управленческого решения.

В практике экономического анализа наиболее часто применяют три группы показателей рентабельности, представленные в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Группы показателей рентабельности, применяемые на практике

Таким образом, сделаем вывод, что прибыль, в частности полученный финансовый результат, - это важный показатель для оценки работы предприятия. После того, как проведен, анализ финансовых результатов предприятия, можно судить о его прибыльности, эффективности и рентабельности. Анализ финансовых результатов важен для внешних инвесторов, т.к. с помощью него они выявят все недостатки в работе предприятии, сделают выводы о вложении денежных средств [11, с.34].

1.2. Методы анализа выручки и рентабельности и их использование в управлении результатами финансовой деятельности предприятий

Анализ финансовых результатов заключается в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за рассматриваемый период, в исследовании источников и структуры прибыли, в выявлении резервов увеличения балансовой прибыли компании и чистой прибыли, в установлении возможности увеличения различных показателей рентабельности и уменьшении расходов.

Финансовый результат является главным критерием оценки ведения хозяйственной деятельности организации и выражается в форме прибыли и убытка. С помощью анализа финансового результата можно определить насколько прибыльным является дело. Поэтому изучение данных показателей наиболее существенно для исследования, так как рост значений финансовых результатов не только укрепляет позиции предприятия в производственной и финансовых сферах, но и стимулирует поток инвестиций [16, с.15]. 

Чтобы выводы по результатам анализа финансового положения обеспечивали правильное понимание внутренних связей, взаимозависимости и причин возникновения многообразных факторов аналитику необходимо глубоко знать общие методологические принципы анализа, важнейшим из которых являются взаимосвязь, взаимообусловленность всех явлений и процессов и их развитие взаимодействие количественных и качественных факторов, единство целого и части, единство учитываемых единичных явлений и процесса в целом единство таких противоположностей, как динамичность изучаемых явлений и состояние их на отдельные моменты (даты) и др.

Анализ финансовых результатов организации – это исследование полученной ей прибыли или убытка как в абсолютной величине, так и коэффициентов относительно других финансовых показателей организации.

Финансовых результат является итогом деловой активности предприятия и показывает прибыльность проводимой политики, конкурентоспособность выпускаемой ею продукции и предоставляемых услуг. Важной задачей при этом является экономический анализ финансовых результатов организации. Он помогает найти пути улучшения финансовых показателей деятельности фирмы и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения, кроме того, анализ финансовых итогов дает возможность определить наиболее целесообразные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Целью анализа финансовых результатов является определение того, насколько эффективно вкладывать средства в предприятие. Более высокоезначение коэффициентов рентабельности по сравнению с конкурентами будет указывать на привлекательность такой альтернативы инвестирования [33, с.69].

Любое коммерческое предприятие желает получать максимальную прибыль, которая является его вознаграждением за осуществление предпринимательской деятельности и коммерческий риск. Растущая в организации прибыль - основа его дальнейшего экономического развития и укрепления финансовых отношений с партнерами. Также она создает условия для самофинансирования организации и расширения видов ее экономической деятельности.

Финансовый результат в форме прибыли говорит об успешной деятельности и эффективной работе компании. Отрицательный финансовый результат обычно возникает в результате чрезмерных затрат, а также при недостаточном доходе от реализации товаров и услуг, из-за снижения покупательского спроса и т.д.

Получение положительных финансовых результатов не только актуально для конкретного предприятия, но и важно для государственной финансовой системы в целом, так как непосредственно влияет на величину отчислений (налог на прибыль), формирующих государственный бюджет.

В процессе оценки финансовых результатов следует определить следующие:

- Каким является количество прибыли?

- Насколько успешно компания генерировала прибыль в течении предыдущих периодов? 

- Способно ли предприятие продолжать создавать достойный финансовый результат в будущем?

Качество прибыли определяется с помощью отчета о финансовых результатах, информации о качестве дебиторской задолженности, отчета о движении денежных средств. Если доля проблемной дебиторской задолженности является высокой, то это значит, что компания продавала часть продукции или услуг на невыгодных для себя условиях. Это указывает на высокую конкуренцию и низкую рыночную силу предприятия. Кроме этого, если в отчете о движении денежных средств сумма от продажи товаров и услуг является значительно ниже суммы выручки, то это подтверждает такой вывод.

Таким образом, компания продает товары и услуги без получения оплаты в момент поставки. Если из-за этого компания не получит денег за них, то можно говорить о низком качестве прибыли. Компания, следуя правилам бухгалтерского учета, отобразит полученную прибыль в отчете о финансовых результатах, но вполне возможно, что уже в будущем периоде финансовый результат будет отрицательным из-за списания значительных сумм безнадежной дебиторской задолженности. 

Когда говорят о качестве прибыли, имеют ввиду:

- Насколько стабильной является прибыль.

- Высокая ли вероятность того, что в следующем периоде прибыль будет такой же или выше;

- Насколько адекватной является прибыль.

- Не используются ли методы бухгалтерского учета, которые завышают текущий показатель прибыли.

В процессе анализа следует также обратить внимание на факторы, которые формируют финансовые результаты:

- Конкурентоспособность продукции и услуг, которая выражается в способности поддерживать высокую цену на товар. Индикатором для этих целей может служить валовая маржа. 

- Уровень производства и эффективность использования имеющихся ресурсов.

- Структура капитала, которая приводит к определенному финансовых расходов.

- Эффективность управления налоговыми обязательствами.

- Качество управления и навыки менеджмента.

Анализ финансовых результатов коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продажи и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влияние на отклонения суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.  Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.  Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРпр) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРпдн):

                                                     (1)

Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается [20, с.85].

Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности. Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель. По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее формирование.

Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:

                                                   (2)

где ТРврн – темп роста выручки (нетто) от продаж;

ТРсп – темп роста полной себестоимости реализованной продукции (суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).

Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости в выручке (нетто) от продажи, соответственно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения. Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности. 

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонения величины прибыли (убытка) от прочей деятельности. 

Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика [21, с.121].  По итогам делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы прибыли на изменение величины каждого ее вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры финансовых результатов, произошедших в отчетном году.

Среди относительных показателей выделяемых при исследовании финансовых результатов, наиболее важным являются коэффициенты рентабельности, которые отражают доходность активов, обязательств и капитала. Здесь можно выделить такие показатели, как рентабельность активов, рентабельность продаж, собственного капитала, чистая рентабельность и др. Рост показателей рентабельности предприятия в перспективе свидетельствует об увеличении дохода, приходящегося на единицу расходов. По итогам же анализа показателей рентабельности можно судить о успешности деятельности предприятия, его финансовой устойчивости, о возможности вложения в него инвестиций, предоставлении кредитования, о перспективах развития организации и др [32, с.761]. 

Как уже говорилось, на следующем этапе проводится факторный анализ рентабельности для всестороннего анализа организации. Исследование проводится по аналогии с факторным анализом показателей прибыли методом цепных подстановок или абсолютных разниц.  Завершающим этапом проведения оценки финансовых результатов является обобщение полученных данных, формирование выводов дается оценкатекущей деятельности организации и формируются прогнозы ее развития на перспективу, а также выявляются возможные резервы повышения эффективности деятельности. 

Анализ финансовых результатов организации осуществляется по двум направлениям:

- анализ на основании бухгалтерской отчетности;

- анализ на основании внутренней управленческой отчетности.

Первый вариант является единственно возможным для внешних пользователей отчетности, поэтому в данном направлении существует большое количество методик определения текущего финансового состояния предприятия. Многие предприятия также используют эти методики, прежде всего для того, чтобы понимать, как их видят контрагенты и потенциальные инвесторы.

Второе направление анализа - анализ закрытых для внешних пользователей данных. Это может быть анализ динамики производственной и сбытовой деятельности компании, ее расходов и доходов определенных направлений деятельности и т. д. В своих годовых отчетах, в разделе пояснений крупные предприятия могут частично раскрывать такую информацию [32, с.162].

Существует множество методик анализа финансовых результатов, где рассматриваются различные методические и теоретические вопросы анализа. Рассмотрим следующие основные методики.