Дипломная работа: Учет и анализ заемного капитала предприятия (на примере ООО ГеоМакс)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Специальность Экономика и бухгалтерский учет

(по отраслям) / углубленный уровень подготовки

Диплoмнaя рaбoтa

Тeмa: Учет и анализ заемного капитала предприятия на примере ООО «ГеоМакс»

г. Крacнoгoрcк 2015

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие заемного капитала и классификация его элементов

1.2 Учет использования заемных средств в деятельности предприятий

1.3 Методика анализа использования заемных средств

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА В ООО «ГЕОМАКС»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ГеоМакс»

2.2 Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам в ООО «ГеоМакс»

2.3 Бухгалтерский учет краткосрочного займа, полученного организацией ООО «ГеоМакс»

2.4 Анализ использования заемных средств в ООО «ГеоМакс»

2.5 Пути повышения эффективности использования заемного капитала предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Основу любого бизнеса составляет собственный капитал, однако на предприятиях различных отраслей экономики существует необходимость в использовании заемных средств.

Заемный капитал, используемый предприятием, характеризует в совокупности объем его финансовых обязательств. Проблема обеспечения предприятия финансовыми ресурсами, как долгосрочного характера, так и краткосрочного характера является актуальной. Выбор источника долгового финансирования и стратегия его привлечения определяют базовые принципы и механизмы организации финансовых потоков предприятия. Эффективность и гибкость управления формированием заемного капитала способствуют созданию оптимальной финансовой структуры капитала предприятия.

Заемные средства в развитых экономических условиях способствуют повышению эффективности производства, увеличению рентабельности собственных средств. Многообразие заемных средств дает возможность использовать их в различных ситуациях. Всегда есть группа ссудодателей, которые готовы предоставить капитал подходящему заявителю на согласованный срок и с согласованной прибылью, обычно в обмен на какую-то форму обеспечения или гарантии.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что повышение эффективности бизнеса невозможно только в рамках собственных ресурсов предприятия. Для расширения их финансовых возможностей необходимо привлечение дополнительных средств, с целью получения большей прибыли.

В связи с этим управление привлечением и эффективным использованием заемных средств является одной из важнейших функций развития предприятия, направленной на обеспечение достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Проблемы учета и анализа заемных средств на микроуровне актуальны сегодня по ряду причин. Разумное управление ими является залогом стабильной работы организации, ведь зачастую причиной банкротства может стать нерациональная структура капитала и, как следствие финансовая неустойчивость и неплатежеспособность предприятия.

На сегодняшний день актуальными проблемами, решение которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

правильная организация учета кредитов и займов в связи с реформированием бухгалтерского учета, приближением его к международным стандартам, изменением в налоговой системе России;

формирование эффективной политики организации в части работы с кредитами.

Выбор источника долгового финансирования и стратегия его привлечения определяют базовые принципы и механизмы организации финансовых потоков предприятия. Эффективность и гибкость управления формированием заемного капитала способствуют созданию оптимальной финансовой структуры капитала предприятия.

В соответствии с профессиональными компетенциями реализованными при обучении в Красногорском колледже , при написании дипломной работы я обрабатывала первичные бухгалтерские документы,проводила оценку имущества и обязательств анализируемого предприятия, обрабатывала бухгалтерские документы, анализировала бухгалтерский учет хозяйственных процессов и отчетности

Целью дипломной работы является исследование теоретических и практических аспектов управления заемным капиталом на предприятии и разработка предложений по ее совершенствованию. Для реализации, поставленной цели, в работе рассматриваются следующие задачи:

раскрыть понятие заемного капитала предприятия;

изучить бухгалтерский учет расходов по кредитам и займам;

ознакомиться с методикой анализа состояния и использования привлеченных средств;

дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «ГеоМакс»;

исследовать порядок учета расходов по кредитам и займам в ООО «ГеоМакс»;

проанализировать заемные средства ООО «ГеоМакс»;

предложить проект мероприятий по совершенствованию структуры капитала ООО «ГеоМакс»;

оценить влияние мероприятий по улучшению финансового состояния на финансовые показатели деятельности ООО «ГеоМакс»;

Объектом исследования послужила финансовая отчетность ООО «ГеоМакс» за 2012 - 2014 годы (бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах).

Предметом исследования являются заемные средства ООО «ГеоМакс».

В основу выпускной квалификационной работы положено изучение ряда методов бухгалтерского учета и финансового анализа. Показатели, приведенные в работе, позволяют рассмотреть экономическое положение предприятия для различных пользователей финансовой информации. В данном исследовании были использованы экономико - статистические методы:

сравнение;

группировка;

относительные показатели и др.

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (форма № 1).Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. А также формы № 2 «Отчета о финансовых результатах».

В процессе анализа используются расшифровки различных балансовых статей. Практической базой исследования явилось коммерческое предприятие ООО «ГеоМакс».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав (теоретической и практической), заключения, списка использованных источников и подтверждающих приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие заемного капитала и классификация его элементов

В современных экономических условиях развития страны для каждого предприятия довольно остро стоит вопрос о формировании и управлении капиталом. Причем, успешное привлечение необходимого капитала возможно не только в традиционной денежной форме, но и через механизм финансового лизинга.

В мировой практике выделяют следующие основные источники финансирования деятельности предприятия:

Самофинансирование, т.е. финансирование деятельности за счет собственных средств, имеющихся в распоряжении организации;

Финансирование через механизмы рынка капитала:

дополнительная продажа акций, тем самым, увеличивая количество собственников либо существующие собственники вносят дополнительные вклады;

реализация организацией облигаций, которые дают право их держателем на долгосрочное получение текущего дохода и возврат предоставленного капитала в соответствии с условиями данного облигационного займа;

банковское кредитование, как наиболее доступный источник финансирования деятельности;

бюджетное финансирование. Организация может получить средства из бюджета. В последнее время доступ к этому источнику постоянно сужается;

взаимное финансирование хозяйствующих субъектов.

Организации широко используют коммерческий кредит, ипотечный кредит, финансовый лизинг.

Как видно, практически все источники представляют собой заемный капитал.

Заемный капитал (ЗК) - это кредиты и займы банков и других организаций, лизинг, кредиторская задолженность и др.

Основные классификационные признаки заемного капитала представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Основные классификационные признаки заемного капитала

Формы заемных средств:

Банковский кредит - основная форма кредита. Это означает, что именно банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. Это денежная форма кредита, возникает при передаче денежных средств в долг на условиях срочности, возвратности, платности. Кругооборот средств позволяет мобилизовать временно высвобождающиеся денежные средства и одновременно их перераспределять в пользу тех, кто в них нуждается. Такую эмиссию берет на себя банк, так как свободные денежные средства оседают на счетах в банке, и банк располагает информацией о том, как эти ресурсы могут быть использованы. Банковский кредит представляет собой движение ссудного капитала, представляемого банками взаймы за плату во временное пользование. Он выражает экономические отношения между кредиторами (банками) и субъектами кредитования (кредитополучателями), в качестве которых могут быть как юридические и физические лица. Кредитный договор - это юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком и кредитополучателем при выдаче кредита, определяющий взаимные права и обязательства сторон.

В зависимости от особенностей объекта, целевого направления кредита, его срока, обеспеченности возврата и других признаков выделяют различные виды банковских кредитов. Например, с учетом сроков выдачи: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные; с учетом их направления по отраслям хозяйства: кредитные вложения в промышленность, сельское хозяйство, торговлю, строительство и т. д.; по объектам различают кредиты в затраты, связанные с созданием и увеличением оборотных текущих и внеоборотных активов; в зависимости от формы предоставления бывают разовые ссуды и ссуды, выданные по кредитной линии. С точки зрения техники предоставления можно выделить кредиты консорциальные, вексельные, ломбардные, акцептные, наличные, безналичные, в виде кредитных карточек и др. По методам погашения ссуды бывают срочные, отсроченные, просроченные, долгосрочно погашенные.

Лизинговый кредит - это отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в лизинг основных средств производства или товаров в длительное пользование, а также по поводу финансирования, приобретения движимого и недвижимого арендуемого имущества. Лизинг рассматривается, с одной стороны, как альтернатива капиталовложения, а с другой - как альтернатива финансирования. Лизинг представляет собой форму имущественного (товарного) кредита и является одним из видов инвестирования в оборудование, недвижимость и прочие основные фонды. Объектом лизинга может выступать любое движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным фондам и являющееся предметом купли-продажи. Объекты лизинговой сделки не уничтожаются в производственном цикле. К объектам лизинга могут относиться программные средства и рабочие инструменты высокой стоимости, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов.

Коммерческий кредит характеризует кредитную сделку между предприятием-продавцом (кредитором) и покупателем (кредитополучателем). Кредит предоставляется в товарной форме в виде отсрочки платежа при продаже товара (услуги), когда приобретаемые ценности поступают раньше, чем оплачены. Отсрочка платежа устанавливается в договоре поставки или регламентируется национальными нормативными актами. Коммерческие кредиты можно превращать в движимое имущество (оборотный капитал) до наступления срока оплаты данной задолженности. Долг, причитающийся организации с его заказчика, оформляется в виде векселя на сумму, соответствующую настоящей величине долгового обязательства. Покупатель выдает вексель с обязательством осуществить платеж в установленный срок и оплатить проценты, сумма которых включается в цену товара и сумму векселя.

Сравнительная характеристика между формами заемного капитала представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Отличия ссуды, кредита и займа согласно ГК РФ