Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере банка ВТБ (ПАО))
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
ключевых показателей деятельности (далее – КПД), характеризующий степень
достижения поставленных целей.
Далее представим этапы формирования и утверждения КПД
Департамента и руководителя состоит из следующих шагов:
1.Разработка КПД.
- Департаментом внутреннего аудита вырабатываются показатели КПД
для оценки деятельности службы;
- перечень устанавливается исходя из целей Департамента внутреннего
аудита и Комитета по аудиту и степени вклада каждого КПД в достижение
стратегических целей Банка;
-КПД должен быть четко сформулированным, измеримым,
достижимым, реалистичным и ориентированным на конкретный результат;
- для каждого КПД предварительно устанавливаются пороговые
значения:
- принимаются данные последних трех лет;
- экспертным путем (экспертные мнения).
Пороговое значение представляет собой среднее значение отдельных
пороговых значений. После установления пороговых значений и весов
составляется формула расчета.
2.Согласование КПД и их атрибутов.
Наблюдательный совет Банка рассматривает документацию, которая
предоставлена руководителем Департамента:
- перечень КПД;
- общее пороговое значение;
- методы расчета для каждого КПД.
На заседании Наблюдательный совет определяет пять более
приоритетных КПД и пороговые значения по каждому из них.
3.Утверждение КПД Наблюдательным советом.
Оценка деятельности службы внутреннего аудита Банка ВТБ (ПАО) и
руководителя производится ежеквартально, четыре раза в год.
66
Оценка деятельности Департамента и руководителя основывается на
следующих КПД (таблица 12):
Таблица 12
Ключевые показатели деятельности
Номер
показателя
Наименование КПД
P1
Уровень исполнения
риск - ориентированного Годового аудиторского плана
P2
Доля своевременно предоставленной отчетности объекта
аудита Наблюдательному совету, Председателю Правления,
Комитету по аудиту
P3
Доля рекомендаций, принятых объектами аудита
P4
Степень выполнения
Стратегического плана СВА на трехлетний период
P5
Число замечаний
со стороны Наблюдательного совета, Председателя Правления
и Комитета по аудиту к отчетам
Уровень исполнения риск - ориентированного Годового аудиторского
плана осуществляется по формуле (1):
Y=(a/b+c)*100%, (1)
где y – уровень исполнения риск - ориентированного Годового
аудиторского плана, %;
a – число исполненных аудиторских заданий;
b – число аудиторских заданий, исполнение которых запланировано
согласно плану;
c – число полученных специальных заданий вне утвержденного плана,
срок реализации которых ограниченный.
Ниже представлен расчет к каждому КПД Департамента и ее
руководителя.
Так, общее число аудиторских заданий согласно риск -
ориентированному Годовому аудиторскому плану за третий квартал 2018 г.
составило 9 мероприятий, в то же время выполнено в 3 квартале 7
67
мероприятий, специальных заданий по поручению Наблюдательного совета не
было. Пороговое значение КПД установлено как 80%. Таким образом,
показатель степени выполнения риск - ориентированного Годового
аудиторского плана составил 77,7 %. Данный показатель можно считать «не
выполненным»
1
.
Для последующего расчета степени своевременно предоставленной
отчетности объекта аудита Наблюдательному совету, Председателю Правления
и Комитету по аудиту за конкретный период руководителю Департамента
следует применять следующую информацию:
- Положение о Департаменте;
- аудиторские отчеты;
- План аудиторских проверок;
- ежемесячные/ежеквартальные и годовые отчеты деятельности.
Ниже в таблице представлены пользователи отчетности с отметкой о
своевременно предоставленной отчетности (таблица 13).
Таблица 13
Пользователи отчетности с отметкой о своевременно
предоставленной отчетности
Наблюдательный
совет
Председатель
Правления
Комитет по
аудиту
Аудиторский
заключение № 1
+
+
+
Аудиторское
заключение № 2
+
-
-
Аудиторское
заключение № 3
+
+
+
Ежемесячный
отчет
+
-
-
Ежеквартальный
отчет
+
-
-
Годовой отчет
+
-
-
1
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности Банка ВТБ (ПАО). Режим
доступа: file:///D:/Download/vtb_bank_rsbu2017%20(2).pdf (дата обращения: 24.11.2018)
68
Как свидетельствует выше представленная таблица, аудиторское
заключение № 2, ежемесячный, ежеквартальный и годовой отчет за 2017 г. не
были предоставлены Председателю Правления и Комитету по аудиту.
Важно учесть, если какой-либо отчет не был предоставлен той или иной
стороне, то отчет оценивается как предоставленный «несвоевременно».
По формуле 2 определим число своевременно предоставленных отчетов
из общего количества.
y = (a/b)*100%, (2)
где y – процентная доля своевременно предоставленной отчетности;
a – число своевременно предоставленной отчетности;
b –общее количество предоставленной отчетности.
Пороговое значение для КПД установлено на уровне 80%.
Как свидетельствует представленная выше таблица, аудиторское
заключение № 1 и аудиторское заключение № 3 предоставлены своевременно
всем сторонам (100 %).
В то же время аудиторское заключение № 2 было предоставлен не в
запланированные сроки, то есть «несвоевременно». Фактическое значение
выполнения показателя составило 33,3 %
1
.
Чтобы произвести расчет доли рекомендаций, которая принята
объектами аудита за конкретный период времени Департаменту следует
собрать такую информацию, как:
- число рекомендаций в аудиторских отчетах;
- число принятых рекомендаций.
После сбора информации руководитель Службы внутреннего аудита
анализирует данные.
Представим формулу расчета показателя:
1
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности Банка ВТБ (ПАО). Режим
доступа: file:///D:/Download/vtb_bank_rsbu2017%20(2).pdf (дата обращения: 24.11.2018)
69
y = ((a±c)/b)*100%, (3)
где y –доля рекомендаций, которая принята аудируемыми объектами;
a – число принятых рекомендаций;
b – общее число рекомендаций;
с – переменная, определяющая число рекомендаций при появлении
частных случаев.
Так, в 2017 г. Департамент в своей деятельности по результатам
проверок выработал 20 рекомендаций, из них, только 15 рекомендаций были
приняты аудируемыми объектами. Также поступило 3 письма от руководителей
объектов аудита о том, что они отказываются принимать рекомендацию, и
принимают на себя все риски за неисполнение. В итоге, показатель составил
60%, что говорит о его невыполнении
1
.
Чтобы произвести расчет доли исполнения Стратегического плана,
руководитель Департамента обязан в своей деятельности применять такую
документацию, как:
- число исполненных мер за период;
- общее число мер;
- Отчет о выполнении Стратегического плана.
На основе анализа плана руководитель определяет общее число мер
за конкретный промежуток времени.
Формула расчета КПД представлена ниже:
y=(a/b±c)*100%, (4)
где y – уровень выполнения стратегического плана, %;
a – число выполненных мер, согласно отчету;
b – общее число мер, согласно Стратегическому плану;
1
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности Банка ВТБ (ПАО). Режим
доступа: file:///D:/Download/vtb_bank_rsbu2017%20(2).pdf (дата обращения: 24.11.2018)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7484