Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере банка ВТБ (ПАО))
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
Многие аудиторские процедуры осуществляются с помощью
наблюдения, представляющего собой отслеживание процесса или процедуры,
выполняемой сотрудниками проверяемого филиала. Частные случаи
наблюдения - посещение заседаний коллегиальных органов, отслеживание хода
инкассации, передачи и хранения документов и пр. Чтобы получить ясную
картину, аудитор Банка должен сделать запрос у должностных лиц путем
устных или письменных объяснений, пояснений (мнения) по возникшим
вопросам.
Получить в устной форме объяснения можно посредством опроса лиц,
которые обладают необходимыми сведениями. В то же время оценка
достоверности базируется на опыте, компетенции, независимости и пр. Если же
информация выполняет важное значение в контрольной процедуре, то
рекомендовано ее получать в письменной форме. Если аудитор выявил
нарушения, то он обязан получить следующие сведения
1
:
- вид нормативного документа, который был нарушен;
- число операций, совершенных с нарушением;
- подразделение, совершившее нарушение;
- кем допущено нарушение, кто должен был проводить внутренний
контроль;
- причина нарушения;
- причина, по которой изначально нарушение не было выявлено СВК;
- последствия нарушения. Если же аудитор выявил то или иное
нарушение, то он обязан предложить руководителю принять меры к его
устранению. Если выявлено хищение или злоупотребление, руководитель
Департамента внутреннего аудита обязан в незамедлительном виде
информировать об этом Наблюдательный совет. По окончанию проверки
аудитором составляется промежуточный акт, материалы которого включаются
в Аудиторское заключение. Данный акт составляется произвольно в двух
1
Годовой отчет Банка ВТБ (ПАО) за 2017 год. Режим доступа:
file:///D:/Download/Annual%20Report%202017%20(4).pdf (дата обращения: 25.11.2018)
56
экземплярах и подписывается руководителем Департамента внутреннего
аудита, членами Департамента, передается руководителю Наблюдательного
совета/подразделения для ознакомления с последующей подписью.
Если же невозможно закончить проверку по факту хищения или
злоупотребления в пределах основной процедуры, ее результаты должны
рассматриваться дополнительно. Руководитель Департамента внутреннего
аудита может потребовать от руководителя проверяемого филиала ил
подразделения отстранить, в установленном законодательством порядке, от
исполнения служебных обязанностей сотрудников Банка в случаях, когда
непринятие такой меры может повлечь утрату банковских ценностей, или
документов, или способствовать злоупотреблениям.
Департамент постоянно контролирует исполнение мер по устранению
нарушений и замечаний и реализацию мер по повышению эффективности СВК.
Рассмотрим практическую сторону проведения аудита в Банке ВТБ ПАО
на примере аудита кредитных операций. План аудита представлен в таблице 11.
Таблица 11
План аудита
Проверяемое подразделение
Кредитный отдел Банка ВТБ (ПАО)
Период проверки
01.04.2017-30.06.2017
Количество человеко-часов
48 чел./ч
Проверяющее подразделение
Департамент внутреннего аудита
Планируемый аудиторский риск
Низкий
Этапы проверки
1. Сбор информации (ответственный – руководитель Департамента
внутреннего аудита Банка ВТБ (ПАО)
2. Оценка показателей деятельности;
3. Выявление нарушений;
4. Разработка рекомендаций по устранению ошибок и нарушений.
Цель аудита кредитных операций - определить соблюдение
законодательства в рамках реализации кредитных операций.
57
Задачи аудита:
- определить наличие необходимой документации по оформлению
кредитов;
- установить начисление процентов и верность их отображения по
источникам покрытия;
- соблюдение правил по оценке и оформления залога;
- целевое применение кредитов, которые получены предприятием;
- своевременность погашения основного долга и процентов;
- наличие и правильность оформления всех документов по полученным
долгосрочным кредитам;
- обеспеченность ресурсами, объемами капитальных вложений и
подрядных работ;
- верность оформления всех документации по операциям лизинга.
Далее представим Программу аудита (Приложение 2).
Исходя из представленной программы аудита, Департаментом
внутреннего аудита Банка был выявлен ряд ошибок. Большинство нарушений
касаются оформления документации, своевременности погашения
просроченной задолженности, отсутствие дополнительных соглашений на
пролонгацию кредитов, правильности отражения кредитных операций в
отчетности.
Итак, как показало проведенное исследование, система внутреннего
контроля Банка недостаточно эффективна.
Таким образом, организация внутреннего аудита в Банке является
основой достижения успеха его функционирования, ключевых показателей
деятельности. Методика проведения внутреннего аудита Банка охватывает все
стороны деятельности кредитной организации. Профессионально и комплексно
оценить результативность службы внутреннего контроля возможно только с
применением эффективной методики проведения внутреннего аудита. Для
эффективного применения в практической деятельности данной методики
необходима легализация во внутренних регламентирующих документах Банка
58
как порядка и инструментов проведения проверки, так и схемы
взаимоотношений Службы внутреннего аудита и аудируемыми
подразделениями.
59
3. Развитие внутреннего аудита банка
3.1. Анализ деятельности службы внутреннего аудита и оценка ее
эффективности в организации системы внутреннего контроля
В целях эффективного исполнения функций Наблюдательного совета
Банка в структуре Наблюдательного совета сформированы Комитет по аудиту и
Департамент внутреннего аудита (рисунок 6).
Рисунок 6. Структура службы внутреннего аудита Банка ВТБ
(ПАО)
Комитет по аудиту включает в себя: Председателя и служащих.
Цель деятельности Комитета по аудиту – изучение и поддержка
эффективной СВК в Банке. В компетенцию Комитета входит общий надзор за
бухгалтерской отчетностью и функционированием СВК, оценка кандидатов -
аудиторов, аудиторского заключения, результативности внутреннего контроля,
разработка предложений по их усовершенствованию. В настоящее время
Комитет по аудиту включает в себя только независимых членов
Наблюдательного совета
1
.
В 2017 году прошло 14 заседаний Комитета по аудиту, из них 5 очных и
9 заочных голосований. На данных заседаниях большое внимание
акцентировалось на анализе и улучшении внутреннего контроля Банка,
эффективности управления разными рисками.
1
Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности Банка ВТБ (ПАО). Режим
доступа: file:///D:/Download/vtb_bank_rsbu2017%20(2).pdf (дата обращения: 24.11.2018)
Наблюдательный совет Банка ВТБ
(ПАО)
Комитет по аудиту
Департамент внутреннего
аудита
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7484