Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере банка ВТБ (ПАО))
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
Мониторинг СВК могут проводить сотрудники разных подразделений, которые
осуществляют банковские операции, контроль и внутренний аудит. К
достоинству постоянного мониторинга следует отнести достаточно быстрое
обнаружение и исправление недочетов СВК.
Для любого банковского учреждения представляется важным
проведение более эффективного внутреннего аудита СВК, со стороны
независимых и хорошо подготовленных внешних аудиторов. Служба
внутреннего аудита должна подчиняться Совету директоров и менеджменту
банка
1
.
Совет директоров и менеджмент должны получать отчеты,
раскрывающие все имеющиеся проблемы, которые выявлены СВК, а также
осуществлять направления на исправление негативной ситуации по результатам
проверок.
Служба внутреннего аудита (далее – СВА) – основная часть постоянного
мониторинга СВК, так как формирует независимую оценку точности и
верности утвержденных в банке правил и процедур, их соблюдения.
Представляется важным, чтобы служба внутреннего аудита была независима от
каждодневной работы банка и имела доступ ко всем операциям, которые
проводятся банком. Очень важно, чтобы служба внутреннего аудита
подчинялась высшему уровню руководства банка, в основном, совету
директоров (или его комитету по аудиту) и менеджменту.
Таким образом, система внутреннего аудита коммерческого банка
призвана своевременно контролировать банковскую систему, выявлять
имеющиеся риски, доводить проблемы до сведения руководства, обеспечивать
защиту вкладчиков, сохранение и достижение конкретных результатов
деятельности банка.
1
Оношко О.Ю. Необходимость трансформации службы внутреннего аудита в коммерческом
банке//Байкальский государственный университет, 2017. № 2. С. 10.
21
1.2. Классификации видов внутреннего контроля
в коммерческих банках
Контрольная среда является наиболее важным компонентом системы
внутреннего контроля. Контрольная среда должна содержать такие
компоненты, как
1
:
- информационная составляющая;
- аналитическое обеспечение;
- технические средства;
- человеческие ресурсы;
- стратегия и политика банковского учреждения;
- организационная структура управления;
- способы управления;
- распределение функций, полномочий и ответственности;
- количественные и качественные ограничения банковских рисков;
- организационная культура.
Проведем классификацию внутреннего контроля в банках (таблица 1)
2
:
Таблица 1
Классификация видов внутреннего контроля
Признак классификации
Виды
Специфики решаемых задач
Административный
Бухгалтерский
Финансовый
Правовой
Управленческий
Технологический
Время совершения
Предварительный
Текущий
Последующий
Источник
Документальный
Фактический
Компьютерный
Объем и полнота охвата
Полный или частичный
Комплексный или тематический
Сплошной или выборочный
1
Булавина Л. Н. Аудит / Л. Н. Булавина. - Ставрополь: Агрус, 2016. С. 26.
2
Куницына Н. Н. Банковский аудит / Н. Н. Куницына. - М. : Финансы и статистика, 2015. С.
68.
22
Применяемые процедуры
аудит, анализ, ревизия, мониторинг,
юридическая оценка, логический контроль,
формальная проверка, приемы фактического
контроля: инвентаризация, экспертиза,
наблюдение, замер, лабораторный анализ и
пр.
Административный контроль - это проверка и постоянное наблюдение
за процессами реализации управленческих решений: сроками, объемами,
качеством их выполнения. Особенностью административного контроля
является то, что это контроль внутри самой административной системы.
Примерами административного контроля могут быть – издание приказов,
распоряжений, предписаний, права изменять или отменять решения, принятые
подчиненными.
Финансовый контроль в банках - комплекс действий и операций по
проверке финансовых и иных вопросов деятельности
коммерческого банка либо другой кредитной организации.
Выбор какого-либо метода контроля зависит от полномочий
контрольно-ревизионного органа. Так, аудитор в процессе проверок применяет
только документальные методы, а в ходе налоговой проверки проверяются
только та документация, которая касается начисления и перечисления в
бюджет налогов.
Более обширные полномочия реализуются при вышестоящем контроле,
так как полномочия СВК ограничены только локальными актами
1
.
Бухгалтерский контроль представляет собой комплекс мер по
обеспечению правильности ведения бухгалтерского учета в организации, за
соблюдением учетной политики, контроль данных аналитического и
синтетического учета и пр. Организацию бухгалтерского учета производит
главный бухгалтер.
1
Куницына Н. Н. Банковский аудит / Н. Н. Куницына. — М. : Финансы и статистика, 2015.
С. 69.
23
Правовой контроль - реализация контроля соответствия всех
осуществляемых операций и деятельности нормативно-правовым актам
1
.
Управленческий контроль представляет собой контроль и координацию
деятельности подразделений и кредитного учреждения, в целом, через методы
оценки управленческих решений, системы управления рисками.
Технологический контроль - проведение всех процессов в кредитном
учреждении, согласно утвержденным регламентам
2
.
Предварительный контроль является фазой процедуры контроля,
проводимая до начала работы. На данном этапе анализируются планы, правила,
инструкции.
Текущий банковский контроль производится в ходе каждодневного
осуществления банковских операций. Например, в кредитном отделе банка на
этапе рассмотрения заявки и выдачи кредита, контроль заключается в проверке
легитимности всех проводимых операций. Также следует отметить и
организацию документооборота в банке. Функция контроля – проверка
соблюдения правил и правильности оформления документации. Большое
внимание при текущем контроле отведено проверке регистров аналитического
и синтетического учета при закрытии операционного дня. Данным занимаются
бухгалтеры – операционисты, работники, которые контролируют их работу,
начальники отделов/управлений банка. В ходе проведения текущего контроля
они руководствуются действующими локальными документами и правилами
проведения банковских операций
3
.
Значительное внимание обращено на проведение текущего контроля в
ходе осуществления операций с наличными денежными средствами. В этом
1
Классификация видов внутреннего контроля. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-
agropromyshlennyh-holdingah (дата обращения: 05.11.2018)
2
Там же.
3
Классификация видов внутреннего контроля. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-
agropromyshlennyh-holdingah (дата обращения: 05.11.2018)
24
случае следует проводить эффективно контроль на предварительном этапе и
возлагать на контролера и кассира, непосредственно.
В ходе внутрибанковского контроля ключевое место отведено верной
организации дальнейшего контроля, цель которого - периодическая проверка
учетно-операционной работы уже после проведения операций банком.
Выделим такие задачи организации дальнейшего контроля, как
1
:
- проверка учета и документооборота;
- подтверждение правильного исполнения работниками учетно-
операционного аппарата обязанностей;
- проверка легитимности и достоверности проведенных операций.
В процессе последующего контроля выборочно подлежит изучению
документация, которая не подвергалась контролю главным бухгалтером и его
заместителем.
Документальный контроль представляет собой проверку первичных
документов, финансовой отчетности экономических субъектов. В ходе
контроля устанавливается, в какой степени достоверно представлена
информация в данных документах, соответствует ли информация требованиям
НПА.
Проверка производится по форме и содержанию, встречной сверкой,
взаимным контролем, аналитическими, синтетическими и логическими
приемами.
Документальный контроль содержит в себе проверки финансовой
отчетности, первичной документации по форме, содержанию, бухгалтерских
расчетов, первичных документов по содержанию, бухгалтерских расчетов и
финансовой документации, статистической и оперативно-технической
отчетности, состояния системы внутрихозяйственного контроля за
составлением бухгалтерских документов и финансовой отчетности и пр.
2
.
1
Там же.
2
Классификация видов внутреннего контроля. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-vidov-vnutrennego-kontrolya-v-
agropromyshlennyh-holdingah (дата обращения: 05.11.2018)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7484