Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере банка ВТБ (ПАО))
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
Фактический контроль - проверка осуществления какой-либо операции
требованиям законодательства, правильности отображения результатов
операции в бухгалтерском учете.
Полный контроль – тотальный контроль всех направлений деятельности
банка за конкретный промежуток времени, а частичный - контроль отдельных
операций банка за конкретный период.
Сплошной контроль - контроль всей финансово-хозяйственной
деятельности банка за определенный период. Выборочный - контроль
определенной части документации кредитной организации.
Итак, на сегодняшний день сложилась многообразная классификация
видов внутреннего контроля. Формируя службу внутреннего контроля,
руководители банка должны достаточно четко понимать ее место в структуре
организации и роль. При этом важно установить конкретные цели, строгое
исполнение функций на достижение таких целей и осознавать степень
ответственности за их невыполнение.
1.3. Место и роль внутреннего аудита в банковской деятельности
Роль и значение внутреннего аудита многогранны. Ключевой задачей
Службы внутреннего аудита является проведение мониторинга СВК и
определение, в каком виде внутренний контроль осуществляется. Помимо всего
прочего, внутренний аудит обеспечивает, чтобы все банковские процедуры
(перевод платежей, оплата чеков и т.д.), включали в себя элементы внутреннего
контроля.
Служба внутреннего аудита также ориентирована на предотвращение и
обнаружение мошенничества в структуре, формирование системы снижения
уровня мошеннических действий в банке. СВА отвечает за эффективность
применения всех ресурсов банка. Такая направленность должна проводиться
наряду с реализацией финансового аудита.
26
СВА должна вносить весомый вклад в осуществление стратегических
задач, стоящих перед банками. Во многих банках, в настоящее время, работа
данной службы воспринимается чисто формально. В то же время многие
операции банков зачастую исполняются в автоматическом режиме, и контроль
производится только на стадии их проведения.
Итак, выделим задачи службы внутреннего аудита
1
:
- определение «слабых» мест;
- увеличение эффективности бизнес-процессов в целом;
- оптимизация управления рисками;
- рост качества корпоративного управления.
Далее рассмотрим функции СВА
2
:
- выполнение проверок и оценки эффективности СВК, исполнения
рекомендаций по результатам проверок;
- выполнение проверки методики оценки рисков банка;
- выполнение проверок надежности функционирования СВК за
применением автоматизированных информационных систем;
- проверка полноты и своевременности бухгалтерского учета и
отчетности;
- проверка способов обеспечения сохранности имущества банка;
- оценка эффективности операций, совершаемых банком;
- проверка процедур внутреннего контроля;
- проверка деятельности СВК банка.
Регламентирует деятельность СВА Положение о Службе внутреннего
аудита. Данный документ должен закреплять цели и задачи Службы, ее
полномочия, ответственность, способы реализации полномочий, принципы
1
Положение Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего
контроля в кредитных организациях и банковских группах»//Гарант
2
Там же.
27
деятельности, а также обязанность информирования о выявленных после
проверок нарушениях
1
.
Положение о Службе утверждает Совет директоров Банка.
Кредитная организация должна формировать условия для постоянства
деятельности, независимости и беспристрастности СВА, для реализации
профессиональной компетентности ее руководителя и служащих, условия для
беспрепятственной реализации функций службой.
Банк должен установить штат служащих данной структуры, ее
техническую обеспеченность в соответствии с необходимыми для этого
операциями, уровнем и сочетанием принимаемых рисков. СВА должна
включать в себя служащих, которые входят в штат кредитной организации.
Недопустима передача функций СВА банка какой-либо сторонней
организации. Исключение составляют функции руководителя СВА. Основание
передачи отдельных функций - отсутствие у банка необходимых специалистов
для реализации данной функции и невозможность найма таких специалистов на
постоянной основе.
Банк должен обеспечивать независимость СВА в соответствии с
порядком, в котором устанавливается, что Служба
2
:
- подконтрольна Совету директоров;
- не производит деятельность, которая подвергается проверкам;
- с личной инициативой докладывает Совету директоров о вопросах,
которые возникают в процессе реализации СВА своих функций;
- может подлежать независимой проверке аудиторской организацией
или советом директоров.
В локальных документах банка должны предусматриваться
3
:
1
Галустов В. У. Исследование роли и методических подходов и вариантов создания службы
внутреннего аудита / В. У. Галустов // Учет и статистика. 2014. № 1. С. 43.
2
Самохвалова Ю. В. Совершенствование методик внутреннего аудита в банках / Ю. В.
Самохвалова, Е. Б. Никитина // Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в
условиях глобализации экономических процессов : сб. науч. ст. / под общ. ред. Т. Г.
Шешуковой. — Пермь : Перм. гос. нац. исслед. ун-т, 2014. С. 126.
3
Там же. С. 127.
28
- процедура и этапы утверждения положения о службе, планов проверок,
отчетов о выполнении планов проверок;
- подотчетность руководителя СВА совету директоров;
- подчиненность руководителя территориального подразделения службы
внутреннего аудита - руководителю СВА банка;
- право руководителя СВА взаимодействовать с подразделениями для
реализации своих полномочий;
- невозможность функционального подчинения руководителю СВА
иных подразделений кредитной организации.
Служба не имеет право принимать участие в реализации банковских
операций и иных сделках. Банк обеспечивает решение зада, которые
поставлены перед СВА без вмешательства высшего руководства,
подразделений и служащих банка.
Руководитель (его заместители) и служащие СВА, которые раньше
занимали должности в иных подразделениях банка, не обязаны принимать
участие в проверке деятельности, которая производилась ими в течение
проверяемого периода.
Банк может установить порядок перемещения руководителя и служащих
СВА на иные должности в банке в результате изменений осуществляемых
операций, уровня принимаемых рисков, возникновения новейших видов или
направлений деятельности и пр.
Руководителя СВА утверждает Совет директоров банка. Руководитель
обязан соответствовать требованиям, которые установлены Указанием ЦБ РФ
от 1 апреля 2014 года № 3223-У
1
. Рекомендовано осуществлять
профессиональную подготовку кадров СВА регулярно.
1
Указание Банка России от 1 апреля 2014 года № 3223-У «О требованиях к руководителям
службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита
кредитной организации» (утв. Министерством юстиции Российской Федерации 23 апреля
2014 года № 32086)//Консультант плюс
29
СВА должна производить проверки во всем учреждении и по всем
направлениям деятельности банка. Объект проверок - любое подразделение и
служащий банка.
Руководитель СВА должен всегда информировать руководство банка о
принятых рисках, а также выработанных мерах решения проблем, связанных с
принятием таких рисков.
Применение в банке риск - ориентированного аудита состоит в
концентрации его на областях с наиболее высоким возможным риском, где
важно такое применение менеджмента, которое будет способным поддержать
стабильность работы банка. В таком подходе аудиторы содействуют
менеджменту в идентификации и оценке рисков, вырабатывают рекомендации
для наиболее эффективного управления ими. Помимо всего прочего, они
помогают создать и реализовать систему управления рисками банка, формируя
непрерывное функционирование.
Внутренние аудиторы не отвечают за управление рисками, так как это
задача менеджмента. В данных аспектах внутренние аудиторы оказывают
консультационную поддержку.
Масштабы проводимых банковских операций, нестабильность и
изменчивость среды, требуют «гибкости» в работе внутреннего аудита.
Усовершенствование методики проведения внутреннего аудита в банке должно
производиться учитывая то, что банку необходимы вспомогательные
механизмы для того, чтобы достичь цели. Логичным шагом должно стать
применение риск - ориентированного подхода к внутреннему аудиту
банковских операций.
О переходе к риск - ориентированному внутреннему аудиту говорят
тогда, когда известно относительно чего происходит это изменение. Например,
когда говорят о традиционном подходе, целью внутреннего аудита банковских
операций является: получить комплексную оценку СВК на соответствие
аудируемых операций нормативной документации, формирование
достоверности отчетности и управления рисками в банке. При риск -
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7484