Дипломная работа: Внутренний аудит: организация, теория и методология (на примере ООО "Маяк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
34
фирмы и аудиторы не обладают полномочиями проверять предприятия, в
которых они вели или восстанавливали учет, формировали бухгалтерскую
отчетность.
Это ограничение определено тем, что сложно сохранять объективность,
проверяя свою собственную работу.
Профессиональная компетентность – это принцип, который вытекает
из самой сущности аудита в качестве проверки отчетности предприятия. В
технике хорошо и давно известно, что в случае проверки некоторого объекта
правильность производства измерительного прибора должна быть более
высокой, чем точность объекта, который проверяется, в обратном случае
проверка становится лишенной смысла.
По этой же причине и аудитор должен быть подготовлен
профессионально лучше, чем главный бухгалтер, который составляет
отчетность проверяемого предприятия.
Следовательно, профессиональная компетентность – это принцип,
который заключается в том, что аудитор должен владеть существенным
объемом знаний, умением квалифицированно использовать данные знания
при исследовании определенных ситуаций.
Профессиональная компетентность аудитора обеспечена
установленными законодательно требованиями к образованию и стажу
работы лица, которое решило стать аудитором, а также системой подготовки
и повышения квалификации аудиторов и системой их аттестации
1
.
В случае проведения аудиторской проверки аудитор может обладать
информацией, которая содержится почти в любом документе предприятия, в
т.ч. и в тех, содержание которых представляет собой коммерческую тайну.
1
Емельяненко, М.А. Развитие аудита в России: современные реалии и перспективы / М.А.
Емельяненко // Экономический анализ, учет и аудит: современные достижения науки и
практики. Сборник научных трудов по материалам I Международной научно-
практической конференции. - 2017. - С. 182-188
35
Именно поэтому аудиторская деятельность является немыслимой без
конкретных гарантий в сохранении аудитором коммерческой тайны
предприятия для клиента, т.е. в следовании принципу конфиденциальности.
Принцип конфиденциальности состоит в том, что аудиторы должны
гарантировать сохранность документов и получаемых, и составляемых в
процессе аудита, должны не отдавать эти документы никаким третьим лицам,
не разглашать информацию, содержащуюся в них, без письменного согласия
проверяемого предприятия.
Принцип конфиденциальности можно нарушать только в том случае,
который прямо предусмотрен действующим законодательством.
В других случаях конфиденциальность необходимо соблюдать
обязательно, даже если аудитор предполагает, что разглашение информации
об обследуемом субъекте не причинит ему экономического ущерба.
Принцип конфиденциальности не может быть ограничен во времени,
т.е. он должен быть соблюден аудитором вне зависимости от того,
прекращены или продолжаются отношения с клиентом.
Конфиденциальность – это не только неразглашение сведений
аудитором.
Принцип конфиденциальности подразумевает также, что аудитор не
имеет право использовать в своих интересах, в интересах своего предприятия
или в интересах третьих лиц конфиденциальные данные о делах клиента,
которые стали ему известными в процессе профессиональной деятельности.
Принцип конфиденциальности обеспечен законодательным
закреплением нормы, которая предусматривает обязанность следования ему
аудиторами
1
.
Профессионализм поведения – это принцип аудита, который
заключается в том, что аудитор обязан поддерживать хорошую репутацию
профессии, не допускать совершения поступков, которые способны (в
особенности с точки зрения потенциальных пользователей и клиентов
1
Золотарева, Г.И. Аудит / Г.И. Золотарева, И.В. Федоренко. – М.: Инфра-М, 2017. – 450 с.
36
аудиторской информации) подорвать уважение и доверие к аудитору,
уважение и доверие к аудиторской профессии.
Несомненно, что если аудитор подорвет доверие к себе неэтичным
поступком, то его мнение, которое выражается в аудиторском заключении,
может восприниматься скептически. В «Кодексе этики аудиторов России»
1
приведены Основные нормы профессионального поведения. Основными из
них являются следующие:
- аудиторы должны относиться к коллегам доброжелательно,
воздерживаться от безосновательной критики в их адрес, от обсуждения их
профессиональных и деловых качеств;
- аудиторам необходимо воздерживаться от участия в разного рода
сравнительных рейтингах и исследованиях, результаты которых
предназначаются для открытой публикации;
- аудиторам не подобает заниматься рекламой своих услуг при помощи
сравнения с иными аудиторами, самовосхваления, обоснований
благоприятного результата;
- аудиторам надлежит воздерживаться от выплат и получений
комиссионных за передачу или получение клиентов, передачу другому лицу
услуг третьей стороны;
- при смене аудитора клиентом приглашенному вновь аудитору
надлежит спросить прежнего аудитора, не имеется ли профессиональных
причин для отказа от клиента.
Следовательно, изучение принципов внутреннего аудита считается
основным моментом при проведении внутреннего аудита
2
.
1
Емельяненко, М.А. Развитие аудита в России: современные реалии и перспективы / М.А.
Емельяненко // Экономический анализ, учет и аудит: современные достижения науки и
практики. Сборник научных трудов по материалам I Международной научно-
практической конференции. - 2017. - С. 182-188
2
Прокудин, Е.А. Внутренний контроль аудируемого лица в системе оценки качества
аудита / Е.А. Прокурин // Учет и контроль. - 2017. - № 3 (16). - С. 22-30
37
Выводы по первой главе:
Аудитор – это лицо, которое проверяет состояние финансово-
хозяйственной деятельности организации за некоторый период времени.
Понятие «аудит» намного шире понятий «ревизия» и «контроль».
Аудит обеспечивает как проверку достоверности финансовых
показателей, так и разработку мероприятий по оптимизации хозяйственной
деятельности предприятия, разработанных с целью рационализации затрат и
повышения прибыли. Экономическая сущность аудита в настоящее время
заключается в независимом контроле функционирования проверяемой
организации.
В России существуют две формы аудита, такие, как обязательный и
инициативный. По объему и составу проверяемой документации аудит
делится на аудит годовой бухгалтерской отчетности и специальный аудит.
Аудит по виду исполнителя аудиторских услуг подразделяют на внешний и
внутренний.
Внутренний контроль является системой мер, применяемых
руководителями предприятия для более эффективного исполнения всеми
сотрудниками своих обязанностей при осуществлении хозяйственных
операций.
Этапами деятельности предприятия являются снабжение,
производство, реализация – это объекты внутреннего контроля. При
реализации внутреннего контроля применяются разные методы:
бухгалтерский финансовый учет; бухгалтерский управленческий учет; аудит,
ревизия, контроль; теория управления.
Ролью внутреннего аудита является оценка качества информации,
которая предоставляется аппарату управления предприятия с целью
принятия решений, и анализ полезности использования методики оценки
информации на предприятии.
38
Целью внутреннего аудита является улучшение организации и
управления производством, нахождение и мобилизация резервов роста
предприятия.
Виды внутреннего аудита: операционный (управленческий) аудит;
аудит на соответствие требованиям; аудит финансовой отчетности.
Система внутреннего контроля является очень сложным и тонким
организмом, неотъемлемыми составляющими которого считаются абсолютно
все подразделения организации, все области его функционирования и
деятельность каждого сотрудника предприятия.
Методология любой науки делится на две составляющие: общую и
конкретную.
Изучение объектов аудита выполняется при помощи двух групп
методов: это общенаучные методы и специальные приемы. К общенаучным
методам относятся дедукция, индукция, анализ, синтез, аналогия,
конкретизация, абстрагирование, моделирование, классификация. К
специальным приемам аудита относятся наблюдения, опрос, подсчет,
подтверждение, аналитический обзор и т.д. Выделяются два подхода в при
определении методов аудита и бухгалтерского учета – это аддитивный и
процедурный.
Методология внутреннего аудита в настоящее время недостаточно
раскрыта в работах зарубежных и отечественных авторов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7486