Нараховано знос основних засобів:
Дт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами»
Кт 131 «Знос основних засобів».
Вибуття основних засобів у Сєвєродонецькому терцентрі відбувається у разі їх фізичного або морального зношення чи непридатності у подальшому використанні. Основними напрямками вибуття необоротних активів є списання через ліквідацію або безоплатна передача іншим установам. Списання проводиться на підставі наказу директора Центру комісією, яка працює протягом року, і складається з не менш як трьох осіб.
Директор може дозволити списати об’єкт необоротних активів, якщо його вартість за одиницю чи комплект не перевищує 5000 грн., дозвіл на списання об’єкту вартістю від 5000 грн. до 10000 грн. надає директор.
Варто зазначити, що списання основних засобів може здійснюватись лише за наявності обґрунтованих причин після огляду об'єкта, який підлягає списанню, комісією із обов’язковим оформленням акта про списання основних засобів. При цьому інвентарна картка ліквідується, а інвентарний номер списаного об'єкта не присвоюється іншому протягом трьох років.
Для узагальнення обліку вкладень до фонду основних засобів, які перебувають у безпосередньому розпорядженні Сєвєродонецького терцентру ведеться субрахунок 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами».
Синтетичний облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів відображається у меморіальному ордері №9 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів», в якому ведеться реєстрація всіх операцій по субрахунку 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» та рахунках 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи» і 12 «Нематеріальні активи».
Обороти по рахунках за місяць переносяться до книги Журнал-головна.
Таким чином, за період з 01.03.09 р. до 31.03.09 р. відбулись такі операції:
Списано господарський інвентар, непридатний для використання:
Дт 131 «Знос основних засобів»
Кт 106 «Інструменти, прилади та інвентар» 917,00 грн. (м/о 9);
Безоплатно отримано нематеріальні активи:
Дт 121 «Авторські та суміжні з ними права»
Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» 2405,00 грн. (м/о 9);
Безоплатно отримано малоцінні необоротні предмети:
Дт 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»
Кт 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» 13211,79 грн. (м/о 9).
Узагальнення облікової інформації у кінці звітного року відбувається у Звіті про рух необоротних активів (форма №5), у якому фіксуються суми балансової вартості запасів на початок та кінець року по кожному субрахунку, умови отримання необоротних активів - безоплатна передача та за рахунок коштів загального фонду.
В умовах наявності в
Сєвєродонецькому терцентрі бухгалтерської програми «Бухгалтерія» недоцільно
вести аналітичний облік основних засобів в інвентарних картках на паперових
носіях. Програма розроблена таким чином, що бухгалтеру зручно заповнювати форми
первинних документів, бланки відомостей з нарахування зносу протягом року
приховані, активуються в кінці року, коли необхідно нараховувати знос. Під час
проведення первинних документів по надходженню та вибуттю необоротних активів
всі операції автоматично реєструються в м/о 9, який в автоматизованому вигляді
заповнюється за типовою формою №438-авт (бюджет). У кінці місяця обороти по
рахунках з обліку необоротних активів з форми №438 автоматично переносяться до
книги Журнал-головна.
9. Облік
наявності на руху запасів
У зв’язку зі специфікою діяльності у Сєвєродонецькому терцентрі використовують невелику кількість та номенклатуру запасів: господарські матеріали, що використовуються для поточних потреб, бензин та канцелярське приладдя і матеріали. Тому всі запаси придбаваються по мірі необхідності і зберігаються безпосередньо на робочих місцях матеріально-відповідальних осіб. Кожного року з матеріально-відповідальними особами складається договір про повну матеріальну відповідальність.
При купівлі запасів матеріально-відповідальною особою здійснюється перевірка цілості, кількості та якості товарно-матеріальних цінностей. Придбання запасів в Сєвєродонецькому терцентрі оформлюється накладною, яку виписує продавець або постачальник, а оплата за товари підтверджується чеком.
Видача запасів відбувається на підставі видаткової накладної. Такі запаси як бензин, купуються у разі потреби з розрахунком мінімального залишку за талонами, а продавець видає водію, який є підзвітною особою, видаткову накладну.Списання паливно-мастильних матеріалів здійснюється на підставі шляхових листків за фактичними витратами пального, але не більш за установлені норми витрат щодо автомобіля ВАЗ 2107, який належить установі.
Господарські матеріали та канцелярське приладдя видаються працівникам тільки матеріально-відповідальними особами на підставі видаткових накладних. Запаси з балансу списуються на підставі акта списання про списання господарських матеріалів та канцелярського приладдя, який складає комісія зі списання товарно-матеріальних цінностей, утворена наказом директора. Акт складається у двох примірниках і затверджується керівником, а далі передається матеріально-відповідальній особі та до бухгалтерії.
У кінці кожного місяця матеріально-відповідальні особи передають заступнику головного бухгалтера накладні та видаткові накладні для ведення синтетичного обліку.
Синтетичний облік руху матеріалів ведуть у меморіальному ордері 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів».
В Сєвєродонецькому терцентрі запаси класифікують як допоміжні матеріали, які використовуються у процесі надання послуг та управління.
До складу запасів в Сєвєродонецькому терцентрі входять: лампи денного світла, вазони, відра, сміттєві корзини, канцелярські набори, предмети протипожежного призначення, бензин, масла, клавіатура, кабелі, модулі пам’яті, комп'ютерні миші, вінчестери, картриджі, автозапчастини тощо.
Аналітичний облік паливно-мастильних матеріалів веде головний бухгалтер. У кінці місяця водій подає до бухгалтерії всі видаткові накладні та шляхові листи, на основі яких головний бухгалтер заповнює реєстр прийнятих від водія шляхових листів, в якому вказують дату, державний номер автомобіля, номери шляхових листів та норми і фактичні витрати пального. На основі шляхових листів головний бухгалтер також заповнює відомість обліку видачі паливно-мастильних матеріалів.
У кінці місяця матеріально-відповідальні особи подають до бухгалтерії примірник акту про списання господарських матеріалів і канцелярського приладдя, в якому вказана ціна, кількість та сума виданих матеріалів.
Заступник головного бухгалтера один раз на місяць вибірково перевіряє фактичну наявність запасів. У разі виникнення відхилень матеріально-відповідальну особу попереджають про порушення оперативного контролю за дотриманням норм.
Надходження і видача запасів обліковуються на субрахунку 234 «Господарські матеріали та канцелярське приладдя» та 235 «Паливо, горючі та мастильні матеріали».
Регістром синтетичного обліку придбаних та виданих матеріалів є меморіальний ордер №13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів», в якому зазначають вартість купованих матеріально-відповідальними особами господарських матеріалів та канцелярського приладдя та вартість отриманих запасів за операціями з централізованого постачання за рахунок коштів загального фонду кошторису.
Регістром синтетичного обліку постачальників запасів Центру є меморіальний ордер №4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з дебіторами».
Синтетичний облік у Сєвєродонецькому терцентрі за підзвітними особами, які мають право на отримання і видачу паливно-мастильних матеріалів ведуть у меморіальному ордері №8а, у додатку до якого вказують вартість фактичних видатків за субрахунком 235 «Паливо, горючі і мастильні матеріали».
Кореспонденція рахунків при отриманні і видачі запасів відображається так:
Отримано канцелярські товари від ВКФ «Віктор»:
Дт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя»
Кт 364 «Розрахунки з іншими кредиторами» 16,68 грн. (м/о 4);
Отримано від Київського ОЦЗ запаси МВО Гайдученко О.І.:
Дт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя»
Кт 683/1 «Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальним фондом» 7492,32 грн. (м/о 13);
Списано витрачені запаси з підзвіту МВО Бурба Р.О.:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 234 «Господарські матеріали і канцелярське приладдя» 1266,97 грн. (м/о 13);
Списано з підзвіту водія паливно-мастильні матеріали:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»
Кт 235 «Паливо, горючі та мастильні матеріали» 445,34 грн. (м/о 8а).
У кінці кожного звітного року головний бухгалтер заповнює звіт форми №6 «Про рух матеріалів і продуктів харчування», в якому вказують залишки запасів на початок і кінець року та вартість запасів витрачених за рік. У 2008 році було витрачено запасів на 57938 грн., що на 385 грн. більше, ніж у 2007 р.
Облік запасів в бухгалтерії Центру ведеться автоматизовано у програмі «Бухгалтерія», що значно прискорює оперативний облік надходження і витрачання запасів. У програмі ведеться синтетичний облік, тобто бухгалтер вносить дані при заповненні меморіальних ордерів, а суми оборотів за місяць автоматично переносяться до книги «Журнал-головна». Первинні документи та реєстри і відомості аналітичного обліку заповнюються на паперових носіях бухгалтером.
До складу малоцінних швидкозношуваних предметів в Сєвєродонецькому терцентрі належать: водонагрівач, чайник електричний, штампи, миючі засоби, папір, канцелярські предмети: олівці, ручки, ножиці, скріпки тощо.
Аналітичний облік МШП у Сєвєродонецькому терцентрі ведуть в оборотній відомості, в якій вказують залишки на початок і кінець звітного місяця, надходження та видаток за кожною матеріально-відповідальною особою. Так як, у Сєвєродонецькому терцентрі використовують невелику кількість МШП, то у березні зафіксовано лише придбання шести предметів.
Синтетичний облік придбання МШП у Сєвєродонецькому терцентрі відображається за дебетом субрахунку 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації» і кредитом субрахунку 364 «Розрахунки з іншими дебіторами». Одночасно робиться другий запис за дебетом субрахунку 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи» та кредитом субрахунку 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах», на якому обліковується вартість МШП, що перебувають безпосередньо в розпорядженні Центру. Облік фондів ведеться у національній валюті без зазначення копійок у вартості МШП.
При вибутті МШП їх вартість списують з субрахунку обліку фонду МШП.
Регістром синтетичного обліку МШП в Сєвєродонецькому терцентрі є меморіальний ордер №10 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП».Меморіальний ордер №10 у Сєвєродонецькому терцентрі складають у разі надходження і вибуття МШП у значних кількостях. У 2009 р. меморіальний ордер №10 у Сєвєродонецькому терцентрі не ведуть у зв'язку з тим, що на поточні видатки виділено мало коштів з Державного бюджету.
Тому в меморіальному ордері №4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» відображається реєстрація придбання МШП:
Отримано змішувач вапна «Мартин» від ПП «Ліра»:
Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»
Кт 364 «Розрахунки з іншими дебіторами» 375,00 грн. (м/о 4);
Другий запис:
Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші
заходи»
Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах» 375,00 грн. (м/о 4).
Але в Сєвєродонецькому терцентрі у меморіальному ордері №10 «Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення МШП» надходження і видатки МШП обліковують таким чином:
Надійшли МШП від постачальника:
Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»
Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах» 214,50 грн. (м/о 10).
Кореспонденція рахунків при списанні МШП є такою:
Списано МШП, які стали непридатними:
Дт 221 «МШП, що перебувають на складі та в експлуатації»
Кт 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах».
У зв’язку з тим, що в
Сєвєродонецькому терцентрі використовується невелика кількість запасів,
складський облік не ведеться. Аналітичний облік ведеться по використанню палива
у відомості та реєстрі шляхових листів, прийнятих від водія, а МШП - в
оборотній відомості. Синтетичний облік запасів ведеться на субрахунках 234
«Господарські матеріали та канцелярське приладдя», 235 «Паливо, мастильні та
горючі матеріали» та 221 «МШП, що перебувають на складах та в експлуатації» та
в регістрах: м/о 13 «Накопичувальна відомість витрачання матеріалів» та м/о8а
«Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами (паливо)». Рух
запасів за рік відображається у формі №6 «Звіт про рух матеріалів та продуктів
харчування».
10.
Контроль в бюджетних установах
Основним завданням контролю фінансово-господарської діяльності в Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення є здійснення державного контролю за витрачанням коштів і матеріальних цінностей, їх зберіганням, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і звітності, розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і порушень та запобігання їх в подальшому.
При проведенні ревізії в Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення перевіряється виконання загального положення, у частині реалізації державної політики у сфері фінансів і контролю, яка стосується роботи терцентра по цих напрямках. Законність і правильність утворення централізованих фондів, їх розміри та витрачання за цільовим призначенням, правильність спрямування та використання бюджетного фінансування, кредитних ресурсів та фінансової допомоги, отриманої за рішенням уряду чи за угоди з Міністерством фінансів України. Також перевіряється правильність розрахунків на утримання апарату установи, дотримання чинних нормативних актів при витрачанні коштів на їх утримання.
Згідно з «Інструкцією про порядок проведення ревізії і перевірок державною контрольно-ревізійною службою в Україні», затвердженою Головним контрольно-ревізійним управлінням України від 3 квітня 2007 року № 121, ревізія бюджетної установи у плановому порядку чи за ініціативою органів державної контрольно-ревізійної служби може проводитися не частіше, ніж один раз на рік. Ревізія за поданням правоохоронних органів може проводитися у будь-який час, тобто незалежно від кількості раніше проведених на цьому об'єкті ревізій і перевірок.
При проведення ревізії фінансово-господарської діяльності в Сєвєродонецькому територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів та одиноких непрацездатних громадян при Сєвєродонецькому управлінні праці та соціального захисту населення вивчаються такі питання:
• забезпечення виконання завдань у сфері використання і збереження фінансів, передбачених чинним Положенням, а також окремих законодавчих і нормативних актів, що регулюють діяльність установи та дотримання ступеню їх вимог;
• стан розрахункової дисципліни та розрахунків з бюджетом;
• розмір коштів, отриманих із бюджету на фінансування цільових комплексних науково-технічних програм та забезпечення їх використання за призначенням;
• економічний ефект від упровадження у виробництво закінчених наукових розробок;
• факти припинення робіт і розмір витрачених бюджетних коштів по окремих програмах.
Крім того, необхідно перевірити питання отримання за рішенням Кабінету Міністрів України кредитів, їх розміри, спрямування і цільове використання.