Отчет по практике: Зміст облікової політики установи

Кожного кварталу терцентр подає Звіт про виконання загального фонду кошторису за формою № 2д, в якому вказуються суми державних коштів, затверджені кошторисом на рік, залишки на початок року, касові та фактичні видатки.

У 2008 р. було проведено касові видатки на суму 5967,9 тис. грн. і залишок бюджетних асигнувань на кінець звітного року склав 4184 грн.

В умовах використання сучасних електронно-обчислювальних засобів вдалося значно автоматизувати обліковий процес і проведення розрахункових операцій.

В терцентрі бухгалтерський облік ведеться у програмі «Бухгалтерія». Безготівкові операції набагато оперативніше проводяться останніми роками у зв'язку з тим, платіжні доручення надаються Державним казначейством в уповноважений банк у вигляді електронних розрахункових документів в системі клієнт-банк.

Отже, в терцентрі всі розрахункові операції проводяться за безготівковою формою з реєстраційного рахунку в Сєвєродонецькому відділі ДКУ при поданні платіжного доручення та наявності виправдовуючих документів шляхом перерахування грошових коштів на рахунки одержувачів коштів у банках. Готівкові кошти видаються у відділі Держказначейства лише у підзвіт на господарські потреби та для виплати добових на службові відрядження.

7. Облік розрахунків з оплати праці та страхування

Загальна чисельність працівників Сєвєродонецького терцентру визначається штатним розписом, який затверджується і на початку року разом із затвердженням кошторису доходів і видатків, адже видатки на оплату праці спеціалістів складають більше 50% від поточних видатків на утримання установи.

Штатний розпис є документом, що визначає структуру установи, кількість штатних працівників, посадові оклади, види надбавок та фонди заробітної плати на місяць та рік.

Штатний розпис складає головний бухгалтер Сєвєродонецького терцентру із врахуванням штатних нормативів та обсягу роботи. У штатному розписі на 2009 р. закріплено 57,5 посад основних працівників.

Прийом на роботу до Сєвєродонецького терцентру здійснюється на конкурсній основі. Прийняття на роботу, надання відпустки, звільнення оформляються відповідними наказами директора та первинними документами для ведення оперативного обліку.

Працівники державної служби зайнятості є державними службовцями, яким при прийнятті на роботу присвоюється ранг в межах категорії. Директор Сєвєродонецького терцентру є державним службовцем другої категорії і має п'ятий ранг, присвоєний Кабінетом Міністрів України. Всі інші працівники мають 9-12 ранги.

При прийнятті на роботу працівнику видається трудова книжка та присвоюється табельний номер, який являє собою символ ідентифікації особи як працівника Сєвєродонецького терцентру. Надалі табельний номер наводиться в усіх документах з обліку заробітної плати.

Основним джерелом інформації про використання робочого часу у Сєвєродонецькому терцентрі є табель обліку робочого часу, який являє собою іменний список працівників, і призначений для фіксації інформації про використання робочого часу працівників за днями місяця.

У Сєвєродонецькому терцентрі 40-годинний робочий тиждень і 8-годинний робочий день.

При наявності відхилень від нормального використання робочого часу у клітинці проставляється літера, яка є позначенням даного відхилення: К - відрядження, Л - лікарняні тощо. Вихідні та святкові дні позначаються літерою В. У кінці місяця відповідальна особа за ведення табеля - табельник - передає заступнику головного бухгалтера табель обліку робочого часу за відповідний місяць для нарахування заробітної плати.

За ранг в Сєвєродонецькому терцентрі доплачують суми грошових коштів, наведені у табл.7.1.

Таблиця 7.1.

Розміри доплат працівникам за ранг в Сєвєродонецькому терцентрі у 2009 р.

За вислугу років в Сєвєродонецькому терцентрі встановлено такі розміри доплат: понад 3 роки - 10%; понад 5 років - 15%; понад 10 років - 20%; понад 15 років - 25%; понад 20 років - 30%.

За високі досягнення у праці працівники Сєвєродонецького терцентру отримують 35 - 50% від посадового окладу надбавку до заробітної плати.

Заробітна плата нараховується у розрахунковій відомості, в якій вказуються номери табельного обліку працівників, суми окладів, надбавок, премій та доплат, а також суми всіх утримань і розмір заробітної плати до виплати.

На підставі розрахункової відомості заступник головного бухгалтера, який нараховує заробітну плату, складає меморіальний ордер 5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії», що є реєстром синтетичного обліку заробітної плати.

Кореспонденція рахунків при нарахуванні утримань із заробітної плати працівників Сєвєродонецького терцентру відбувається таким чином:

Утримано внески до Пенсійного фонду:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 1556,21 грн. (м/о 5);

Утримано внески до Фонду з тимчасової втрати працездатності:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 652 «Розрахунки із соціального страхування» 357,29 грн. (м/о 5);

Утримано внески до Фонду на випадок безробіття:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття 214,91грн. (м/о 5);

Утримано членські профвнески за заявами працівників:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 666 «Розрахунки з членами профспілки» 358,20 грн. (м/о 5);

Утримано податок з доходів фізичних осіб:

Дт 661«Розрахунки із заробітної плати»

Кт 641 «Розрахунки за податками і платежами в бюджет 5209,29 грн. (м/о 5).

Заробітна плата працівникам Сєвєродонецького терцентру виплачується шляхом перерахування грошових коштів з реєстраційного рахунку на індивідуальні карткові рахунки працівників. Сєвєродонецький терцентр інформує своїх працівників про зарахування коштів на їхні карткові рахунки. Видання заробітної плати здійснюється в пунктах видачі готівкових коштів.

У м/о 5 зазначається така кореспонденція рахунків:

Зараховано заробітну плату на карткові рахунки працівників:

Дт 661 «Розрахунки із заробітної плати»

Кт 664 «Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках» 17744,35 (м/о 5).

У кінці місяця обороти по кожному рахунку з м/о 5 і м/о2 переносяться до книги Журнал-головна.

Регістром синтетичного обліку нарахувань на фонд оплати праці працівників Сєвєродонецького терцентру є меморіальний ордер №5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендії».

Кореспонденція рахунків при нарахуванні внесків до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду:

Нараховано внески 33,2% до Пенсійного фонду, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 11630,22 грн. (м/о 5);

Нараховано внески 4% до Пенсійного фонду, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 651 «Розрахунки з пенсійного забезпечення» 68,22 грн. (м/о 5);

Нараховано внески до Фонду з ТВП, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 652 «Розрахунки із соціального страхування» 500,42 грн. (м/о 5);

Нараховано внески до Фонду на випадок безробіття, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 653 «Розрахунки із страхування на випадок безробіття» 571,91 грн. (м/о 5);

Нараховано внески до Фонду від нещасних випадків, КЕКВ 1120:

Дт 801 «Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи»

Кт 654 «Розрахунки з інших видів страхування» 200,17 грн. (м/о 5).

У кінці кожного кварталу не пізніше дати, вказаної у повідомленні про взяття на облік страхувальника, а саме до 20 числа місяця наступного за звітним періодом, Сєвєродонецький терцентр подає Звіт про нарахування та використання коштів до фонду з тимчасової втрати працездатності, до фонду соціального страхування на випадок безробіття - Розрахункову відомість про нарахування та перерахування страхових внесків та Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів - до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України.

У формах звітності до фондів соціального страхування сума виплат, на які нараховуються страхові внески вказується наростаючим підсумком за кожен місяць у відповідному кварталі.

До Пенсійного фонду щомісячно подається Розрахунок суми на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування.

У звіті про нарахування та використання коштів до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та розрахунковій відомості про нарахування та перерахування страхових внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття, крім сум нарахованих внесків, вказуються також суми утриманих та перерахованих внесків застрахованих осіб.

У разі несвоєчасної сплати або неповної сплати внесків до фондів соціального страхування, неподання розрахункових відомостей, за порушення порядку витрачання страхових коштів передбачено адміністративну відповідальність.

Щоквартально Сєвєродонецький терцентр подає до податкової інспекції Податковий розрахунок форми 1-ДФ.

Також Сєвєродонецький терцентр на основі даних аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з оплати праці заповнює статистичну звітність, а саме Звіт з праці за формою 1- ПВ, у якому зазначають фонд оплати праці всіх працівників, середньооблікову кількість штатних працівників,та Звіт про використання робочого часу за формою 3-ПВ.

Процес обліку нарахування заробітної плати, проведення нарахувань та утримань до фондів соціального страхування та Пенсійного фонду, утримання податку з доходів фізичних осіб є автоматизованим і ведеться у бухгалтерській програмі, спеціально розробленій для державної служби зайнятості. Ведення обліку у програмі «Бухгалтерія» значно полегшило роботу бухгалтера, так як потребує лише ведення аналітичного обліку і заповнення деяких регістрів синтетичного обліку. Обороти з меморіального ордеру №5 автоматично переносяться до книги Журнал-головна.

8.  Облік основних засобів та інших необоротних активів

Якісне надання соціальних послуг КП «Житлосервіс «Злагода» можливе лише за наявності засобів праці, які становлять самостійний об’єкт бухгалтерського обліку і називаються необоротними активами.

До складу основних засобів в Сєвєродонецькому терцентрі належать: будівля Центру, комп'ютерна техніка, автомобіль, господарський інвентар, диски та відеокасети тощо.

Матеріальні необоротні активи обліковують на субрахунках рахунку 10 «Основні засоби». В Сєвєродонецькому терцентрі є в наявності такі основні засоби, які обліковуються на субрахунках 101 «Земельні ділянки», 103 «Будинки та споруди», 104 «Машини та обладнання», 105 «Транспортні засоби», 106 «Інструменти, прилади та інвентар».

У Сєвєродонецькому терцентрі є інші необоротні матеріальні активи, до яких належать спеціальні види літератури і облік яких ведуть на субрахунку 112 «Бібліотечні фонди», а також малоцінні необоротні предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік і облік яких ведеться на субрахунку 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи».

Всі нематеріальні активи, які є в Сєвєродонецькому терцентрі, обліковуються на субрахунку 121 «Авторські та суміжні з ними права».

У 2008 р. касові видатки на придбання обладнання і предметів довгострокового користування склали 145,2 тис. грн.

При безоплатному постачанні необоротних активів за операціями внутрішнього переміщення Сєвєродонецький терцентр оформлює дані операції видатковою накладною, в якій, крім інших реквізитів, зазначають назву основного засобу, ціну та суму зносу.

Організація інвентарного обліку полягає у розробці системи кодування інвентарних номерів. Кожному інвентарному об'єктові, яким важається закінчений конструктивний пристрій, присвоюється інвентарний номер, який має вісім знаків. Перші три знаки - це номер субрахунка, четвертий - номер підгрупи, решта чотири - порядковий номер предмета у групі.

Інвентарний номер в Сєвєродонецькому терцентрі фіксується на відповідному інвентарному об’єкті фарбою. Книги також є об’єктами інвентарного обліку, тому інвентарний номер проставляється на першій і сімнадцятій сторінках.

За місцем зберігання всі необоротні активи перебувають на відповідальному зберіганні в матеріально- відповідальних осіб, з якими укладають договір про повну матеріальну відповідальність терміном на один рік.

На кожний інвентарний об'єкт у Сєвєродонецькому терцентрі заводиться інвентарна картка форми ОЗ-6. Всі інвентарні картки ведуться в електронному варіанті у бухгалтерській програмі.

Під час експлуатації необоротні активи фізично зношуються та морально застарівають. Ступінь фізичного спрацювання основних засобів відбиває комплексний показник - знос необоротних активів, що являє собою поступове зниження первісної вартості інвентарних об’єктів обліку. Нарахування зносу з дійснюється щорічно в останній день грудня у відомості нарахування зносу на основні засоби.

Розмір зносу в Сєвєродонецькому терцентрі виражається у відсотках до первісної вартості основних засобів і називається нормою зносу. Для нарахування зносу необоротні активи в Сєвєродонецькому терцентрі розподіляються на три групи як показано у таблиці 8.1

Таблиця 8.1.

Характеристика груп матеріальних необоротних активів для нарахування зносу в КП «Житлосервіс «Злагода»

У Сєвєродонецькому терцентрі балансова вартість основних засобів на кінець 2007 року становила 1871,4 тис. грн. , а сума нарахованого зносу - 164,7 тис. грн.

Але навіть при нарахуванні зносу у розмірі 100% вартості необоротних активів, які придатні для подальшої експлуатації, не є підставою для їх списання, але надалі знос на такі об'єкти не нараховується.

Нарахування зносу у синтетичному обліку відбувається за кредитом регулюючого субрахунку 131 «Знос основних засобів»: