Материал: 5011

связи с материнством: Дт 401 20 213, 109 X0 213, 106 XX 000 Кт 303 02 730;

–в ФСС РФ в части страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний: Дт 401 20 213, 109 X0 213, 106 XX 000 Кт 303 06 730;

–в ФФОМС: Дт 401 20 213, 109 X0 213, 106 XX 000 Кт 303 07 730;

физическим лицам по гражданско-правовым договорам: Дт 303 ХХ 830

Кт 201 11 610.

Налог на прибыль. На счёте 0 303 03 000 «Расчёты по налогу на прибыль организаций» отражается задолженность учреждения перед бюджетом по налогу на прибыль организации, исчисленному в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 284 НК РФ учреждениями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка налога на прибыль 0 процентов при соблюдении следующих условий, перечисленных в п. п. 1, 3 ст. 284.1 НК РФ:

1)вид образовательной или медицинской деятельности учреждения включён

вПеречень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности;

2)учреждение имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3)доходы учреждения за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 % от доходов, учитываемых учреждением при определении налоговой базы, либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы. При этом средства целевого финансирования в определении процентной доли доходов не учитываются;

4)в штате учреждения, осуществляющего медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода

76

составляет не менее 50 %;

5)в штате учреждения непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

6)учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Указанные положения применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. При этом учреждения, удовлетворяющие критериям ст. 284.1 НК РФ, могут применять ставку по налогу на прибыль 0%, если они представили в налоговые органы заявление и копии лицензий на медицинскую (образовательную) деятельность в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, но не позднее 31 декабря 2011 г.

1. Начисление налога на прибыль организаций: Дт 2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180 Кт 2 303 03 730.

2.Перечисление в доход соответствующих бюджетов сумм налога на прибыль организаций: Дт 2 303 03 830 Кт 201 11 610.

3.Начисление штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций: Дт 2 401 20 290 Кт 2 303 03 730.

4.Перечисление в доход соответствующих бюджетов штрафов (пеней) по налогу на прибыль организаций: Дт 2 303 03 830 Кт 2 201 11 610.

Налог на добавленную стоимость. На счёте 0 303 04 000 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» отражаются как начисленные учреждением к уплате в бюджет суммы НДС, так и суммы налоговых вычетов.

С 1 января 2012 г. выполнение работ, оказание услуг казёнными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания не признаётся объектом налогообложения по НДС.

В отношении сумм НДС, предъявленных учреждению поставщиками товаров (работ, услуг, имущественных прав), необходимо иметь в виду следующее: право на вычет «входного» НДС возникает только в случае выполнения условий:

− товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены учреждением для использования в облагаемых НДС операциях;

− приобретённые товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учёту;

− у учреждения имеется в наличии правильно оформленный счёт-фактура поставщика.

Если права на налоговый вычет по НДС у учреждения нет, то сумма

77

«входного» НДС относится на увеличение стоимости приобретённых товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Учёт расчётов по НДС отражается следующими проводками:

1.Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав):

–отражение выручки от реализации: Дт 2 205 XX 560 Кт 2 401 10 XXX;

–начисление НДС с выручки от реализации: Дт 2 401 10 XXX Кт 2 303 04 730.

2.Получение предоплаты (аванса) под поставку товаров, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг:

Кт 2 201 11 610, 2 201 21 610.

7.Штрафные санкции и пени по НДС:

–начисление: Дт 2 401 20 290 Кт 2 303 04 730;

–перечисление: Дт 2 303 04 830 Кт 2 201 11 610.

Налог на имущество организаций. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество отражаются в бухгалтерском учёте с использованием счета 0 303 12 000 «Расчёты по налогу на имущество организаций».

Расходы учреждений по уплате налога на имущество относятся на статью 290 КОСГУ.

78

Начисление учреждением налога на имущество, а также штрафных санкций (пеней) за неполное (несвоевременное) перечисление налога в бюджет:

Дт 401 20 290 Кт 303 12 730.

Перечисление учреждением в доход бюджета налога на имущество, а также штрафных санкций (пеней): Дт 303 12 830 Кт 201 11 610.

Земельный налог. Расчёты с бюджетом по земельному налогу отражаются в бухгалтерском учёте с использованием счёта 0 303 13 000 «Расчёты по земельному налогу».

Расходы учреждений по уплате земельного налога относятся на статью 290 КОСГУ.

Начисление учреждением земельного налога, а также штрафных санкций (пеней) за неполное (несвоевременное) перечисление налога в бюджет:

Дт 401 20 290 Кт 303 13 730.

Перечисление учреждением в доход бюджета земельного налога, а также штрафных санкций (пеней): Дт 303 13 830 Кт 201 11 610.

Иные налоги. Расчёты с бюджетом по оным налогам и сборам отражаются в бухгалтерском учёте с использованием счёта 0 303 05 000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет».

На счёте 0 303 05 000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет» отражаются расчёты:

–по транспортному налогу;

–по государственной пошлине;

–плате за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного (негативного) воздействия.

Расходы учреждений по уплате указанных налогов и сборов относятся на статью 290 КОСГУ.

Начисление учреждением указанных налогов и сборов, а также штрафных санкций (пеней): Дт 401 20 290 Кт 303 05 730;

Перечисление учреждением указанных налогов и сборов, а также штрафных санкций (пеней): Дт 303 05 830 Кт 201 11 610.

4.4. Учёт прочих расчётов с кредиторами

На счёте 0 304 00 000 «Прочие расчёты с кредиторами» учитываются расчёты учреждения:

− по средствам, которые находятся у него во временном распоряжении (счёт 304 01 000 «Расчёты по средствам, полученным во временное

79

распоряжение»);

−по депонированным суммам заработной платы и стипендий (счёт 304 02 000 «Расчёты с депонентами»);

−по суммам удержаний, произведённых учреждением из заработной платы (денежного довольствия, стипендий) на основании заявлений работников, по исполнительным листам и другим документам (счёт 304 03 000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда»);

−с другими учреждениями того же ведомства, в ведении которого находится учреждение (счёт 304 04 000 «Внутриведомственные расчёты»);

−с прочими кредиторами (счёт 304 06 000 «Расчёты с прочими кредиторами»).

На счёте 0 304 01 000 «Расчёты по средствам, полученным во временное распоряжение» отражаются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению. К таким средствам относятся:

-залоговые суммы;

-денежные средства, полученные на ответственное хранение. Аналитический учёт средств, поступивших во временное распоряжение

учреждения, ведётся в Многографной карточке (ф. 0504054) по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.

При отражении операций со средствами, находящимися во временном распоряжении, в 18-м разряде номера счёта код вида деятельности «3»:

1.Поступление денежных средств во временное распоряжение:

–на счёт учреждения: Дт 3 201 11 510 Кт 3 304 01 730;

–в кассу учреждения: Дт 3 201 34 510 Кт 3 304 01 730.

2.Возврат средств, поступивших во временное распоряжение, владельцу или передача их по назначению в установленном порядке:

–со счёта учреждения: Дт 3 304 01 830 Кт 3 201 11 610;

–из кассы учреждения: Дт 3 304 01 830 Кт 3 201 34 610.

3.Списание задолженности по средствам, полученным временное распоряжение, невостребованной владельцем: Дт 3 304 01 830 Кт 3 401 10 173.

На счёте 0 304 02 000 «Расчёты с депонентами» отражаются суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в установленный срок.

1. Отражение в составе депонентской задолженности не полученных в установленные сроки сумм:

–заработной платы работников: Дт 302 11 830 Кт 304 02 730;

80