Материал: 5011

− затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг (счета 109 61 211, 109 71 211, 109 81 211, 109 91 211, 109 61 212,

109 71 212, 109 81 212, 109 91 212).

При формировании задолженности лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, используются те же источники, но ряд применяемых аналитических счетов для учёта расходов учреждения и затрат на изготовление готовой продукции, работ, услуг иной. В части расходов учреждения он состоит из счетов с кодом в 24–26- м разрядах номера счёта 221– 226, то есть с кодом подстатей статьи 220 «Оплата работ, услуг» и статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ. В части затрат на изготовление готовой продукции работ услуг ряд продолжен подстатьями 271 «Амортизация основных средств и нематериальных активов», 272 «Расходование материальных запасов» КОСГУ.

Применение аналитического счёта (код 24–26- го разрядов номера счёта) зависит от того, какую услугу, работу, оказало лицо, не состоящее в штате учреждения. Если это транспортные услуги, то применяется счёт 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги» либо счёт 109 61 222 «Затраты на транспортные услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», если это услуги связи – счета с кодом 221 КОСГУ в 24–26- м разрядах счёта и т.д. При этом задолженность лицам, не состоящим в штате учреждения, учитывается на аналитических счетах:

а) группировочного счёта 0 302 20 000 «Расчёты по прочим услугам»:

-0 302 21 000 «Расчёты по услугам связи»;

-0 302 22 000 «Расчёты по транспортным услугам»;

-0 302 23 000 «Расчёты по коммунальным услугам»;

-0 302 24 000 «Расчёты по арендной плате за пользование имуществом»;

-0 302 25 000 «Расчёты по работам, услугам по содержанию имущества»;

-0 302 26 000 «Расчёты по прочим работам, услугам»;

б) группировочного счёта 0 302 90 000 «Расчёты по прочим расходам»: - 0 302 91 000 «Расчёты по прочим расходам».

Операции по расчётам с работниками и лицами, не состоящим в штате учреждения отражаются следующим образом:

1.Отнесение сумм начисленной заработной платы штатным работникам:

-на расходы учреждения: Дт 401 20 211 Кт 302 11 730;

-на вложения в нефинансовые активы: Дт 106 31 340–106 34 340 Кт 302 11 730;

-на затраты на изготовление готовой продукции работ, услуг: Дт 109 61 211 -

109 91 211 Кт 302 11 730.

71

2. Отнесение начисленных дополнительных выплат и компенсаций штатным работникам:

-на расходы учреждения: Дт 401 20 221 Кт 302 12 730;

-на вложения в нефинансовые активы: Дт 106 31 340–106 34 340 Кт 302 12 730;

-на затраты на изготовление готовой продукции работ, услуг: Дт 109 61 212 -

109 91 212 Кт 302 12 730.

3. Отнесение суммы начисленного вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера:

-на расходы учреждения: Дт 401 20 211-401 20 226, 401 20 290 Кт 302 12 730;

-на вложения в нефинансовые активы: Дт 106 31 340 -106 34 340 Кт 302 12 730;

8.Начисление работникам учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Дт 303 06 830 Кт 302 13 730.

9.Выдача заработной платы, вознаграждения лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат из кассы: Дт 302 13 830,

302 21 830 - 302 26 830, 302 62 830, 302 91 830 Кт 201 34 610.

10.Выдача работникам, состоящим в штате учреждения, из кассы:

-заработной платы: Дт 302 11 830 Кт 201 34 610;

-дополнительных выплат и компенсаций: Дт 302 12 830 Кт 201 34 610.

11.Перечисление заработной платы на банковские счета (карты) работников:

-отражение суммы заработной платы и дополнительных выплат, подлежащих перечислению на банковские счета: Дт 302 11 830, 302 12 830 Кт 304 03 730;

-перечисление заработной платы на банковские счета (карты) работников:

72

Дт 304 03 830 Кт 1 304 05 211, 2 201 11 610, 201 21 610.

12.Выдача заработной платы через подотчётное лицо:

-выдача из кассы учреждения денежных средств подотчётному лицу на выплату заработной платы работникам: Дт 208 11 560 Кт 201 34 610;

-выдача заработной платы подотчётным лицом: Дт 302 11 830 Кт 208 11 660.

13.Депонирование сумм заработной платы, не полученной работниками:

Дт 302 11 830 Кт 304 02 730.

Учёт расчётов по приобретению нефинансовых активов ведётся на следующих аналитических счетах группировочного счёта 0 302 30 000:

-0 302 31 000 «Расчёты по приобретению основных средств»;

-0 302 32 000 «Расчёты по приобретению нематериальных активов»;

-0 302 33 000 «Расчёты по приобретению непроизведённых активов»;

-0 302 34 000 «Расчёты по приобретению материальных запасов».

1.Перечисление аванса на поставку нефинансовых активов в части:

-основных средств: Дт 206 31 560 Кт 201 ХХ 610;

-нематериальных активов: Дт 206 32 560 Кт 201 ХХ 610;

-непроизведённых активов: Дт 206 33 560 Кт 201 ХХ 610;

-материальных запасов: Дт 206 34 560 Кт 201 ХХ 610, 304 05 310 - 304 05 340.

2.Отражение суммы поставленных поставщиками нефинансовых активов (получение нефинансовых активов) в части:

-основных средств: Дт 106 11 310, 106 31 310 Кт 302 31 730;

-нематериальных активов: Дт 106 32 320 Кт 302 32 730;

3.Зачёт обязательств по полученным нефинансовым активам в части

-основных средств: Дт 302 31 830 Кт 206 31 660;

-нематериальных активов: Дт 302 32 830 Кт 206 32 660;

-непроизведённых активов: Дт 302 33 830 Кт 206 33 660;

-материальных запасов: Дт 302 34 830 Кт 206 34 660.

4.Перечисление средств в оплату приобретённого имущества: Дт 302 ХХ 830

Кт 201 ХХ 610.

При расчётах по обязательствам учреждения применяются следующие регистры бюджетного учёта:

- Карточка учёта средств и расчётов либо Журнал операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками (в данном регистре ведётся аналитический учёт расчётов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные

73

услуги, выполненные работы);

-Журнал операций расчётов по оплате труда (учитываются расчёты по оплате труда);

-Карточка учёта средств и расчётов либо Журнал по прочим операциям (предназначены для аналитического учёта расчётов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам).

Принятие бюджетных и расходных обязательств теперь во многом зависит от типа государственного (муниципального) учреждения.

С 2011 года бюджетные и автономные учреждения могут финансироваться как в виде получения субсидий, так и путём получения выручки от внебюджетной деятельности. При субсидиарном финансировании нормативные затраты производятся без представления учреждением в финансовые органы документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств. А расходы, источники финансового обеспечения которых – бюджетные инвестиции и субсидии на иные цели, должны осуществляться после проверки таких документов и соответствия содержания операции кодам КОСГУ и целям предоставления субсидии. Причём при получении субсидий на иные цели бюджетное учреждение составляет и представляет органу, на который возложены функции и полномочия учредителя, Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф. 0501016).

4.3. Учёт расчётов по платежам в бюджеты

На счёте 0 303 00 000 «Расчёты по платежам в бюджеты» отражаются суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате им в качестве налогоплательщика (плательщика взносов). Также на данном счёте учитываются расчёты учреждения по налогам, которые перечисляются им в бюджет в качестве налогового агента (например, налог на доходы физических лиц).

Учёт расчётов по платежам в бюджеты ведётся на следующих счетах:

−0 303 01 000 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц»;

−0 303 02 000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

−0 303 03 000 «Расчёты по налогу на прибыль организаций»;

−0 303 04 000 «Расчёты по налогу на добавленную стоимость»;

−0 303 05 000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет»;

74

−0 303 06 000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»;

−0 303 07 000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

−0 303 09 000 «Расчёты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;

−0 303 10 000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;

−0 303 11 000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;

−0 303 12 000 «Расчёты по налогу на имущество организаций»;

−0 303 13 000 «Расчёты по земельному налогу».

Аналитический учёт по счёту 0 303 00 000 ведётся в разрезе видов расчётов в Многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учёта средств и расчётов (ф. 0504051) с отражением:

−в части расчётов по налогу на доходы физических лиц – в Журнале операций расчётов по оплате труда, Журнале операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками;

−в части оплаты расчётов по платежам в бюджеты – в Журнале операций с безналичными денежными средствами;

−в части иных операций – в Журнале операций по прочим операциям. Налог на доходы физических лиц. Удержание НДФЛ с начисленных сумм и

перечисление налога в бюджет отражается следующим образом:

1.Удержание НДФЛ:

–с начисленной заработной платы работника: Дт 302 11 830 Кт 303 01 730;

–с прочих выплат по оплате труда: Дт 302 12 830 Кт 303 01 730;

–с пособий по социальному страхованию: Дт 302 13 830 Кт 303 01 730;

–с вознаграждений за выполненные работы по договорам гражданскоправового характера: Дт 302 XX 830 Кт 303 01 730.

2.Перечисление удержанного НДФЛ в бюджет: Дт 303 01 830 Кт 201 11 610.

3.Начисление к уплате штрафов и пеней по НДФЛ: Дт 401 20 290 Кт 303 01 730.

4.Перечислены в доход бюджета штрафы, пени по НДФЛ: Дт 303 01 830 Кт

201 11 610.

Страховые взносы на выплаты по оплате труда.

1.Начисление страховых взносов на выплаты по оплате труда, в т.ч.:

–в ФСС РФ в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в

75