единицы как составные части предприятия, а также цехи и отделы, участки и рабочие места;
–стадии процесса расширенного воспроизводства – производства, обмена, распределения и потребления; составные элементы производства (трудовые и материальные ресурсы) и составные части производственных отношений (например, трудовые, финансовые, кредитные). Кроме того, экономический анализ может иметь различные направленность и признаки: он может быть отраслевым, с различной глубиной во времени; пространственным; отражать функции управления в системе, может быть посвящён разным областям деятельности; иметь различную статистическую выборку. Перечислим основные способы классификации.
Классификация по отраслевому признаку:
–отраслевой анализ учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.);
–межотраслевой анализ осуществляется на уровне отраслей национальной экономики.
Классификация по признаку времени:
–предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления
хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана;
–последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных или финансовых операций. Он направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Используется такой анализ для оценки выполнения плана, выявления неиспользованных резервов или упущенных возможностей, объективной оценки финансовых результатов деятельности предприятий. Методики проведения ретроспективного анализа, как правило, традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в большей степени внимания и аккуратности, нежели высокой квалификации и интуиции. Однако увлекаться им не следует, так как он достаточно трудоёмок и требует вовлечения большого количества информационных и трудовых ресурсов, при этом значимость его результатов достаточно ограничена;
–оперативный (ситуационный) анализ – проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его – оперативно выявлять недостатки и непосредственно воздействовать на изменение хозяйственных процессов. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение;
–итоговый (заключительный) анализ проводится за отчётный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчётным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.
11
Классификация по пространственному признаку:
–внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;
–межхозяйственный анализ сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки
ина основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
Анализируется экономика, техника, технология, организация производства, социальные условия труда, природоохранная и другие виды деятельности. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещён в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности.
Классификация по субъектам (пользователям) анализа:
–внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью;
–внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчётности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
Классификация по содержанию программы анализа:
–комплексный анализ предусматривает анализ различных сторон деятельности предприятия;
–тематический анализ предусматривает анализ отдельной стороны деятельности предприятия.
Классификация по охвату изучаемых объектов:
–сплошной анализ изучает все фактические данные о работе предприятия;
–выборочный анализ изучает отобранные по какому-либо признаку факторы.
Классификация по объектам управления:
–технико-экономический анализ – содержанием такого анализа является изучение взаимодействия технических и финансовых процессов и установление их влияния на экономические результаты предприятия;
–финансово-экономический анализ даёт оценку изменения финансовых показателей. С его помощью определяются выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заёмного капитала, выявляются резервы возможного увеличения прибыли и рентабельности, улучшения финансового состояния;
–управленческий анализ – этот вид анализа проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для принятия управленческих решений;
–социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических показателей работы предприятия, их влияние друг на друга и на результаты хозяйственной деятельности;
–экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: на предприятии, отрасли, региона;
12
–экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экологических
иэкономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
–маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценностной политики.
Классификация по методике изучения объектов:
–сопоставительный анализ ограничивается сравнением отчётных показателей о результатах деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий;
–факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей;
–диагностический анализ представляет собой способ определения нарушений хозяйственных процессов;
–маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные;
–детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями;
–стохастический анализ используется для изучения стохастических (вероятностных) зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами деятельности предприятия;
–функционально-стоимостной анализ представляет собой метод выявления резервов.
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия в будущем, а также степень этого влияния.
Выводы, сделанные по результатам перспективного анализа, как правило, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможных значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности предприятия.
Вопросы к практическим занятиям
1.Какие дискуссии ведутся среди российских экономистов по предмету экономического анализа?
2.Кто может быть субъектом экономического анализа?
3.Какие специальные знания необходимо знать по экономическому анализу?
4.Какие цели и основные задачи экономического анализа?
13
5.Что является сущностью экономического анализа в рыночной экономике?
6.Что относится к основным принципам экономического анализа?
7.Какие признаки лежат в классификации видов экономического анализа?
8.Какая роль отводится экономическому анализу в финансовом менеджменте?
9.Какие признаки лежат в классификации факторов, влияющих на прибыль?
10.Что представляет классификация факторов, влияющих на себестоимость?
11.Что представляет классификация факторов, влияющих на рентабельность продаж?
12.Какая взаимосвязь экономического анализа с бухгалтерским учётом и аудитом?
13.Какой порядок формирования показателей при комплексном анализе финансовой деятельности?
14.Как происходит формирование показателей при комплексном анализе хозяйственной деятельности?
15.Какой порядок проверки источников информации?
Тесты
1.Верно ли, что наука имеет свой предмет исследования, который позволяет отличить её среди множества других наук:
а) да; б) нет;
в) не всегда.
2.Экономический анализ изучает явления и процессы:
а) только в будущем; б) только на текущий момент;
в) в постоянном движении.
3.Находят ли своё применение методы и приёмы диалектики при проведении экономического анализа:
а) да; б) нет.
4.Анализ означает:
а) разложение изучаемого объекта на элементы; б) разложение и последующее объединение элементов в целом.
5. Влияет ли эволюция систем управления на развитие экономического анализа?
а) да; б) нет.
14
2. Метод и методика экономического анализа
В переводе с греческого языка слово «метод» обозначает «путь к чему-либо». Метод – это способ достижения цели, определённым образом упорядоченная деятельность. Под методом любой науки понимают свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ его познания. В современном понимании метод – способ достижения цели, определённым образом упорядоченная деятельность. Метод представляет собой совокупность мыслительных операций, осуществляемых в ходе научного исследования: в нём заключены процедуры, необходимые для получения нового знания. Таким образом, метод можно назвать своеобразной мыслительной технологией. Метод экономического анализа как способ познания предприятия состоит из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):
–наблюдение за субъектом, измерение и расчёт абсолютных и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;
–систематизация и сравнение, группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели деятельности предприятия;
–обобщение – построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.
Метод экономического анализа – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и принципов исследования функционирования предприятия, с помощью конкретных методов.
Можно выделить две основные особенности научного инструментария экономического анализа, при этом должна быть открытость научного инструментария в виде аккумуляции методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на специфических, разработанных в его рамках, приёмах, а активно использует самые разнообразные методики, творчески их переработав применительно к собственным требованиям. В последние годы совершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик с учётом человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения.
Совокупность конкретных методов, способов выполнения экономического анализа определило методику, которая подразделяется на общую и частную. Общая методика охватывает все аналитические приёмы, а частная – детализация общей по отношению к конкретному субъекту, например предприятие.
По мнению автора, элементами общей методики экономического анализа являются: система аналитических показателей; взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов; сравнение; группировка; детализация; обобщение; элиминирование; балансовый метод.
15