-российские аудиторские фирмы смогут обслуживать в основном только средний и мелкий бизнес;
-крупные российские аудиторские фирмы будут поглощены или войдут в состав международных аудиторских фирм;
-возрастёт влияние СРОА на рынке аудиторских услуг.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ Тест
Вариант 1
1.Аудит – это:
А) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности;
В) независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности; С) независимая проверка бухгалтерской или финансовой отчётности
аудируемого лица в целях выражения мнения о надлежащем её ведении. 2.По характеру проведения банковский аудит различают:
А) внешний и внутренний; В) обязательный и инициативный;
С) первоначальный и согласованный.
3.Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдаётся на срок: А) 1 год; В) 3 года;
С) не выдаётся вообще.
4.Аудиторское заключение:
А) составленный в произвольной форме документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности аудируемого лица;
В) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица;
С) официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской и финансовой отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о порядке ведения бухгалтерской и финансовой отчётности.
5.Сколько уровней в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ:
А) 7; В) 5; С) 4.
21
6.В какой организационно-правовой форме может быть создана аудиторская организация:
А) в любой организационно-правовой форме; В) в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого
акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
С) в форме открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия.
7.Аудитор:
А) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;
В)физическое или юридическое лицо, получившее лицензию на осуществление аудиторской деятельности;
С) физическое лицо, получившее лицензию аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
8.С точки зрения оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности заключение может быть:
А) немодифицированное или модифицированное; В) положительное и модифицированное; С) положительное и отрицательное.
9.Для создания аудиторской организации необходимо:
А) обязательная регистрация в саморегулируемой организации и наличие не менее пяти квалифицированных аудиторов;
В) не менее трёх аттестованных аудиторов. Так же обязательна регистрация в саморегулируемой организации и внесение взноса;
С) не менее двух квалифицированных аудиторов и регистрация в саморегулируемой организации по желанию создателей.
10. С какого момента физическое лицо признаётся аудитором? А) с даты получения аттестата;
В) даты получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
С) даты внесения сведений о нём в реестр аудиторов и аудиторских организаций.
Вариант 2
1.По способу проведения банковский аудит различают: А) первоначальный и согласованный; В) внешний и внутренний; С) обязательный и инициативный.
2.Цель аудита:
А) установление достоверности бухгалтерской отчётности экономических субъектов;
В) соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам Российской Федерации;
С) оба ответа верны.
3. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается:
22
А) федеральными стандартами аудиторской деятельности; В) федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
С) федеральным законом «О саморегулируемых организациях». 4. Виды аудита:
А) аудит страховщиков, аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования, общий аудит; В) банковский аудит, аудит кредитных организаций, аудит бирж,
внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; С) все вышеперечисленные виды
5.Выберите наиболее верное на ваш взгляд определение аудиторской организации:
А) коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;
В) коммерческая организация в любой организационно-правовой форме, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;
С) коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности.
6.Модифицированное мнение может быть выражено в следующих формах:
А) отрицательное мнение, положительное мнение, отказ от выражения мнения;
В) мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения;
С) мнение с оговоркой, мнение без оговорки, отказ от выражения мнения.
7.Государственный надзор за деятельностью саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов осуществляет:
А) Центральный банк Российской Федерации; В) Министерство финансов Российской Федерации; С) Правительство Российской Федерации
8.Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случае:
А) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
В) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
С) оба ответа верны.
9.С какого момента коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность?
А) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является;
В) даты получения лицензии; С) момента фактического создания организации.
10.Для аудитора обязательно каждый год:
А) пересдавать экзамены и получать новый квалификационный аттестат; В) проходить обучение по программам повышения квалификации; С) получать новую лицензию на осуществление аудиторской деятельности.
23
Контрольные задания Какое мнение должен выразить аудитор в данных ситуациях?
Задача 1 В ходе аудиторской проверки выяснилось, что в консолидированную
финансовую отчётность не были включены показатели дочернего общества «Парус», приобретённого в 2013 году. В соответствии с требованиями правил отчётности в части подготовки консолидированной финансовой отчётности показатели дочернего общества подлежат включению в консолидированную финансовую отчётность с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций. Если бы показатели бухгалтерской отчётности дочернего общества «Парус» были включены в консолидированную финансовую отчётность, то это привело бы к существенным изменениям многих показателей консолидированной финансовой отчётности.
Задача 2 В ходе аудиторской проверки выяснилось, что бухгалтерская отчётность
отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации «ХКБ" по состоянию на 31 декабря 2012 года, результаты её финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчётности.
Задача 3 Руководство фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не
разрешило аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом руководство фирмы выдало аудитору письменное подтверждение дирекции о том, что данные показатели достоверны. Какое аудиторское заключение вынести, если других проблем в ходе проверки не возникло?
Задача 4 Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы,
проводящей у него аудит, пригласить эксперта-оценщика для выполнения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Какие действия должен предпринять аудитор?
Задача 5 Аудитор, у которого заключён договор на долговременное обслуживание,
не получил оплату за проведённую в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчётности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за текущий год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения модифицированного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.
Определить, какого рода проблема встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?
24
2.1.Внутренний контроль: сущность, цели.
2.2.Система внутреннего контроля.
2.3.Служба внутреннего контроля в кредитной организации.
2.4.Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля.
2.1. Внутренний контроль: сущность, цели
При изучении и оценке системы внутреннего контроля в банках необходимо иметь ввиду, что эта система является двухуровневой.
Первый (низший) уровень контроля осуществляется внутри бухгалтерского подразделения силами его аппарата под руководством главного бухгалтера. Цель внутрибанковского контроля – проведение так называемого последующего контроля определённого, достаточно широкого круга операций, выполняемых банками. Порядок осуществления последующего контроля установлен правилами бухгалтерского учёта (часть 3, раздел3).
Второй (высший) уровень контроля осуществляется независимым от бухгалтерского аппарата подразделением – службой внутреннего контроля. Регламент её функционирования определён положением ЦБ РФ «Об организациях внутреннего контроля» от 16.10.2003г. № 242 П.
Внутренний контроль – деятельность, осуществляемая кредитной организацией (её органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение следующих целей:
-обеспечение эффективности и результативности финансовохозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками;
-обеспечение достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчётности, а также информационной безопасности;
-обеспечение соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;
-обеспечение исключения вовлечения кредитной организации и участия её служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путём, и финансирования терроризма.
Основные цели внутреннего контроля:
1. Операционные – оптимальность и эффективность операций – обеспечение оптимального и эффективного использования активов и других ресурсов банка.
25