Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере АО "Балкомхлебпродукт")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
Таблица 3
Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса АО «Балкомхлебпродукт»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Отклонение
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темпы роста, %
Темпы прироста,
%
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Уставный капитал
9711
9711
9711
0
0
0
0
0
0
Добавочный капитал
54908
54908
54908
0
0
0
0
0
0
Резервный капитал
1403
1403
1403
0
0
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
46572
59673
63968
+13101
+4295
128,13
107,20
+28,13
+7,20
Капитал и резервы,
всего
112594
125695
129990
+13101
+4295
111,64
103,42
+11,64
+3,42
Заемные средства
201878
252000
302300
+50122
+50300
124,83
119,96
+24,83
+19,96
Отложенные
налоговые
обязательства
45732
47687
7145
+1955
-40542
104,27
14,98
+4,27
-85,02
Долгосрочные
обязательства, всего
247610
299687
309445
+52077
+9758
121,03
103,26
+21,03
+3,26
Заемные средства
73079
115071
102421
+41992
-12650
157,46
89,01
+57,46
-10,99
Кредиторская
задолженность
155708
208301
266092
+52593
+57791
133,78
127,74
+33,78
+27,74
Оценочные
обязательства
274
300
236
+26
-64
109,49
78,67
+9,49
-21,33
Краткосрочные
обязательства, всего
229061
323672
368749
+94611
+45077
141,30
113,93
+41,30
+13,93
Всего пассив
589265
749054
808184
+159789
+59130
127,12
107,89
+27,12
+7,89
41
Остаток долгосрочных обязательств на конец 2018 г. увеличился прежде
всего благодаря росту непогашенных остатков по долгосрочным кредитам и
займам на 19,96%. В то же время существенное снижение отложенных
налоговых обязательств (более чем на 85%) привело к тому, что общая сумма
долгосрочных обязательств увеличилась только на 3,26%.
Рост краткосрочных обязательств предприятия на 13,93% в 2018 г.
объясняется прежде всего ростом остатков кредиторской задолженности на
27,74%, при этом необходимо отметить снижение непогашенных остатков
краткосрочных заемных средств на 10,99% и оценочных обязательств на 21,3%.
Анализ структуры активов АО «Балкомхлебпродукт» выполнен с
использованием метода вертикального анализа бухгалтерского баланса. Его
результаты отражены в таблице 4. Из таблицы видно, что наибольший удельный
вес в общей сумме активов предприятия на протяжении 2016 – 2018 гг.
приходился на оборотные активы, при этом необходимо отметить его
увеличение с 51,355% в 2016 г. до 63,147% в 2018 г. Наибольший удельный вес
в общей сумме внеоборотных активов на протяжении трех исследуемых лет
приходился на основные средства, Нематериальные активы, начиная с 2017 г. на
предприятии отсутствовали. Среди оборотных активов наибольший удельный
вес в общей сумме активов предприятия приходился на запасы (41,867% по
состоянию на 31.12.2018 г.) и на дебиторскую задолженность (19,609% по
состоянию на 31.12.2018 г.). Существенных изменений в структуре активов АО
«Балкомхлебпродукт» в 2017 – 2018 гг. выявлено не было.
Анализ структуры пассивов предприятия выполнен в таблице 5. Что
касается структуры пассивов, то результаты вертикального анализа указывают
на преобладание заемных средств в общей сумме источников финансирования.
Доля собственного капитала на исследуемом предприятии оставалась
достаточно низкой, при этом необходимо отметить ее устойчивое снижение в
динамике (-2,310 % в 2017 г., и -0,695 % в 2018 г.), в результате чего к концу 2018
г. она составила 16,084%.
42
Таблица 4
Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса АО «Балкомхлебпродукт»
Показатель
31.12.2016 г.
31.12.2017 г.
31.12.2018 г.
Отклонение уд. веса,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес.,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес.,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес.,
%
2017/
2016
2018/
2017
Нематериальные
активы
72
0,012
0
0
0
0
-0,012
0
Основные средства
192697
32,701
248268
33,144
260802
32,270
+0,443
-0,874
Финансовые вложения
20
0,003
20
0,003
20
0,002
0
-0,001
Отложенные
налоговые активы
46715
7,929
48617
6,490
7613
0,942
-1,439
-5,548
Прочие внеоборотные
активы
47144
8,000
36091
4,818
29411
3,639
-3,182
-1,179
Внеоборотные активы,
всего
286648
48,645
332996
44,455
297846
36,853
-4,19
-7,602
Запасы
182228
30,925
254652
33,996
338365
41,867
+3,071
+7,871
НДС по
приобретенным
ценностям
3419
0,580
4371
0,584
4053
0,501
+0,004
-0,083
Дебиторская
задолженность
115419
19,587
155969
20,823
158473
19,609
+1,236
-1,214
Финансовые вложения
0
0
0
0
6814
0,843
0
+0,843
Денежные средства
1551
0,263
1066
0,142
2586
0,320
-0,121
+0,178
Прочие оборотные
активы
0
0
0
0
47
0,007
0
+0,007
Оборотные активы,
всего
302617
51,355
416058
55,545
510338
63,147
+4,19
+7,602
Всего актив
589265
100
749054
100
808184
100
43
Таблица 5
Вертикальный анализ пассива бухгалтерского баланса АО «Балкомхлебпродукт»
Показатель
31.12.2016 г.
31.12.2017 г.
31.12.2018 г.
Отклонение уд. веса,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес.,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес.,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес.,
%
2017/
2016
2018/
2017
Уставный капитал
9711
1,648
9711
1,296
9711
1,202
-0,352
-0,094
Добавочный капитал
54908
9,318
54908
7,330
54908
6,794
-1,988
-0,536
Резервный капитал
1403
0,238
1403
0,186
1403
0,174
-0,052
-0,012
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
46572
7,904
59673
7,966
63968
7,914
+0,062
-0,052
Капитал и резервы,
всего
112594
19,109
125695
16,779
129990
16,084
-2,310
-0,695
Заемные средства
201878
34,259
252000
33,642
302300
37,405
-0,617
+3,763
Отложенные
налоговые
обязательства
45732
7,761
47687
6,366
7145
0,884
-1,395
-5,482
Долгосрочные
обязательства, всего
247610
42,020
299687
40,008
309445
38,289
-2,012
-1,719
Заемные средства
73079
12,402
115071
15,363
102421
12,673
+2,961
-2,690
Кредиторская
задолженность
155708
26,423
208301
27,809
266092
32,925
1,386
+5,116
Оценочные
обязательства
274
0,046
300
0,041
236
0,029
-0,005
-0,012
Краткосрочные
обязательства, всего
229061
38,871
323672
43,213
368749
45,627
+4,342
+2,414
Всего пассив
589265
100
749054
100
808184
100
44
С точки зрения финансовой безопасности такой удельный вес можно
признать крайне низким, что отрицательно влияет на уровень финансовой
устойчивости предприятия. Несмотря на снижение в 2017 г. на 2,012 %, и в 2018
г. на 1,719 %, достаточно высоким на предприятии оставался удельный вес
долгосрочных обязательств (38,289% по состоянию на 31.12.2018 г.), при этом
они формировались преимущественно за счет долгосрочных кредитов и займов
(37,405% в общей сумме пассивов по состоянию на 31.12.2018 г.). Удельный вес
краткосрочных обязательств в 2016-2018 гг. напротив устойчиво увеличивался,
достигнув к концу 2018 г. 45,627% от общей суммы пассивов предприятия, что
произошло прежде всего благодаря увеличению удельного веса кредиторской
задолженности на 5,116 %.
Выявленные изменения в составе и структуре активов и пассивов АО
«Балкомхлебпродукт» позволяют предположить, что финансовое состояние
предприятие к концу исследуемого периода могло ухудшиться по причине роста
уровня финансовой зависимости предприятия от внешних источников
финансирования. Для подтверждения или опровержения данного вывода
необходимо провести анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия. В процессе анализа ликвидности АО
«Балкомхлебпродукт» необходимо прежде всего оценить ликвидность его
баланса. Цель анализа баланса на ликвидность заключается в оценке
способности предприятия без какого – либо нарушения нормального
хозяйственного цикла осуществлять срочные платежи за счет соответствующих
им по срочности поступлений от реализованных ценностей. Для этого
сопоставляют средства по активу баланса, сгруппированного по срокам
возможно быстрого их превращения в деньги, с обязательствами по платежам
(пассив баланса), сгруппированным по степени срочности предстоящей их
оплаты
38
.
38
Попова С.Е. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и его роль в экспресс – анализе бухгалтерской
отчетности// Аудит и финансовый анализ. - 2016.- № 4. - С. 73
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2708