Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере АО "Балкомхлебпродукт")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
Результаты классификации активов и пассивов бухгалтерского баланса
для оценки его ликвидности показаны в таблице 6.
Таблица 6
Классификация активов и пассивов АО «Балкомхлебпродукт» для
оценки ликвидности баланса
Название
группы
активов
значение показателя,
тыс. руб.
Название
группы
пассивов
значение показателя,
тыс. руб.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
А1
наиболее
ликвидные
активы
1551
1066
9400
П1
наиболее
срочные
обязатель
ства
155708
208301
266092
А2
быстро
реализуемые
активы
115419
155969
158473
П2
Краткосроч
ные
пассивы
73353
115371
102657
А3
медленно
реализуемые
активы
185647
259023
342465
П3
долгосроч
ные
пассивы
247610
299687
309445
А4
трудно
реализуемые
активы
286648
332996
297846
П4
постоянные
пассивы
112594
125695
129990
Итого
589265
749054
808184
589265
749054
808184
На основе данных таблицы 6 оценим выполнение основных условий
ликвидности баланса. Из таблицы в частности видно, что в 2017 – 2018 гг. первое
условие ликвидности баланса не выполнялось. Это значит, что предприятие не
располагало в достаточном объеме наиболее ликвидными активами для
выполнения наиболее срочных обязательств.
Что касается второго условия ликвидности баланса, то из таблицы видно,
что по состоянию на три отчетных даты 31.12.2016, 31.12.2017 и 31.12.2018 гг.
данное условие выполнялось. Это значит, что АО «Балкомхлебпродукт» было не
способно погасить свои краткосрочные обязательства за счет средств
дебиторской задолженности, и поэтому может быть признано
платежеспособным в течение периода, равного продолжительности одного
оборота дебиторской задолженности.
46
Что касается третьего условия ликвидности баланса, то оно не
выполнялось по состоянию на 31.12.2016 г. и на 31.12. 2017 г., т.к. наблюдается
превышение долгосрочных пассивов над общей суммой медленно реализуемых
активов. По состоянию на 31.12.2018 г. третье условие ликвидности баланса
выполнялось.
Из таблицы видно, что в 2016 – 2018 гг. общая сумма внеоборотных
активов превысила сумму постоянных пассивов, что свидетельствует о
невыполнении четвертого условия ликвидности баланса. Таким образом,
бухгалтерский баланс АО «Балкомхлебпродукт» не может быть признан
абсолютно ликвидным ни в один из исследуемых периодов. В то же время
необходимо отметить, что если на конец 2016 г. не выполнялось два условия
ликвидности баланса, то к 2018 г. не выполнялось только одно (первое) условие
ликвидности баланса.
Для формирования более полного представления об уровне
платежеспособности АО «Балкомхлебпродукт» необходимо в дополнение к
проведенному анализу выполнить также расчет основных показателей
ликвидности (таблица 7).
Таблица 7
Показатели ликвидности АО «Балкомхлебпродукт»
Показатель
31.12.
2016 г.
31.12.
2017 г.
31.12.
2018 г.
норматив
Коэффициент текущей
ликвидности
1,32
1,29
1,38
≥2
Коэффициенты быстрой
ликвидности
0,51
0,49
0,46
≥1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,007
0,003
0,03
≥0,2
Из таблицы 7 видно, что наиболее высокое за период значение
коэффициента текущей ликвидности приходилось на 2018 год. В то же время
несмотря на положительную динамику показателя на протяжении всего
исследуемого периода он оставался ниже норматива. Существенное отклонение
фактических значений от нормативных можно также отметить по показателям
быстрой и абсолютной ликвидности. При этом из таблицы видно, что в
сравнении с 2016 г. коэффициент быстрой ликвидности сократился на 0,05
47
пунктов, а в сравнении с 2017 г. уменьшился еще на 0,03 пункта, достигнув
минимального значения за период. Нормативное значение коэффициента
быстрой ликвидности свидетельствует о том, что краткосрочные обязательства
предприятия должны полностью покрываться его денежными средствами,
краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью. Из
таблицы 11 видно, что по состоянию на 31.12.2018 г. краткосрочные
обязательства АО «Балкомхлебпродукт» покрывались данными элементами
активов только на 46%.
Также обращают на себя внимание крайне низкие значения
коэффициента абсолютной ликвидности. Норматив данного показателя
свидетельствует о том, что денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения должны покрывать краткосрочные обязательства предприятия на 20%.
В то же время фактическое значение абсолютной ликвидности на конец 2018 г.
составило только 0,03, что обеспечило покрытие краткосрочных обязательств
только на 3% вместо положенных 20%.
Таким образом, результаты расчетов позволяют сделать вывод о
недостаточном уровне ликвидности предприятия.
Также по данным бухгалтерского баланса АО «Балкомхлебпродукт» был
выполнен расчет абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости. Основным абсолютным показателем финансовой устойчивости
предприятия является показатель собственных оборотных средств, который
представляет собой разность между величиной оборотных активов и
краткосрочных обязательств предприятия. Значение показателя составило:
В 2016 г.: 302617 – 229061 = 73556 тыс. руб.
В 2017 г.: 416058 – 323672 = 92386 тыс. руб.
В 2018 г.: 510338 – 368749 = 141589 тыс. руб.
Расчеты указывают на рост в динамике собственных оборотных средств
предприятия, что можно оценить положительно с точки зрения влияния на его
финансовую устойчивость.
48
Для определения типа финансовой устойчивости были выполнены
расчеты, позволяющие оценить достаточность различных источников
финансирования для формирования запасов предприятия и составлен
трехкомпнентный показатель финансовой устойчивости. Результаты расчетов
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Определение типа финансовой устойчивости АО
«Балкомхлебпродукт»
наименование
показателя
на 31.12.
2016 г.
на 31.12.
2017 г.
на 31.12.
2018 г.
абсолютное
отклонение
2017 г./
2016 г.
2018 г./
2017 г.
Собственные
источники
формирования
запасов, тыс. руб.
-174054
-207301
-167856
-33247
39445
Собственные и
долгосрочные
заемные источники
формирования
запасов, тыс. руб.
73556
92386
141589
+18830
+49203
Общая сумма
источников
формирования
запасов, тыс. руб.
302617
416058
510338
+113441
+94280
Запасы, тыс. руб.
182228
254652
338365
+72424
+83713
Излишек
(недостаток)
собственных средств
формирования
запасов, тыс. руб.
-356282
-461953
-506221
-105671
-44268
Излишек
(недостаток)
собственных и
долгосрочных
заемных источников
формирования
запасов, тыс. руб.
-108672
-162266
-196776
+53594
-34510
Излишек
(недостаток) общей
величины источников
формирования
запасов, тыс. руб.
120289
161406
171973
+41117
+10561
Трехкомпонентный
показатель
финансовой
устойчивости
S=(0;0;1)
S=(0;0;1)
S=(0;0;1)
49
По результатам данных таблицы 8 тип финансовой устойчивости АО
«Балкомхлебпродукт» может быть определен, как неустойчивое финансовое
состояние. Расчет относительных показателей финансовой устойчивости АО
«Балкомхлебпродукт» выполнен в таблице 9
Таблица 9
Относительные показатели финансовой устойчивости АО
«Балкомхлебпродукт»
наименование
показателя
на
31.12.
2016 г.
на
31.12.
2017 г.
на
31.12.
2018 г.
абсолютное
отклонение
2017 г./
2016 г.
2018 г./
2017 г.
Коэффициент
автономии
0,19
0,17
0,16
-0,02
-0,01
Коэффициент
соотношения
заемного и
собственного
капитала
4,23
4,95
5,22
+0,72
+0,27
Коэффициент
соотношения
долгосрочной
задолженности и
постоянного капитала
0,69
0,70
0,70
+0,01
0
Коэффициент
соотношения
мобильных и
иммобилизованных
средств
1,05
1,25
1,71
+0,2
+0,46
Индекс постоянного
актива
0,80
0,78
0,68
-0,02
-0,1
Коэффициент
соотношения
основных средств и
собственного
капитала
1,71
2,65
2,00
0,94
-0,65
Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
средствами
-0,96
-0,81
-0,50
+0,15
+0,31
Результаты расчетов, представленные в таблице 9, позволяют сделать
следующие выводы об уровне финансовой устойчивости АО
«Балкомхлебпродукт». Крайне низким на протяжении всего исследуемого
периода оставалось значение коэффициента автономии. К концу 2018 г. его
значение составило 0,16, что намного ниже норматива (0,5). Значение данного
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2708