Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере АО "Тапсинский морской торговый порт"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
К
АЛ
(2015)=1029289/(405691+1326057)=0.5944
К
АЛ
(2016)=1169203/(1506630+100749)=0.7274
Коэффициент срочной ликвидности
К
КЛ
=(А1+А2)/(П1+П2) (2.3)
К
КЛ
(2014)=(330890+473971)/(201876+1028681)=0.6541
К
КЛ
(2015)=(1029289+329323)/(405691+1326057)=0.7845
К
КЛ
(2016)=(1169203+202937)/(1506630+100749)=0.8537
Коэффициент текущей ликвидности
К
ТЛ
=(А1+А2+А3)/(П1+П2) (2.4)
К
ТЛ
(2014)=(330890+473971+127554)/(201876+1028681)=0.7577
К
ТЛ
(2015)=(1029289+329323+126446)/(405691+1326057)=0.8575
К
ТЛ
(2016)=(1169203+202937+100666)/(1506630+100749)=0.9163
Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент покрытия)
К
ТЛ
=(А1+А2+А3)/(П1+П2+П3) (2.5)
К
ТЛ
(2014)=(330890+473971+127554)/(201876+1028681+1746296)=0.313
К
ТЛ
(2015)=(1029289+329323+126446)/(405691+1326057+903033)=0.563
К
ТЛ
(2016)=(1169203+202937+100666)/(1506630+100749+418936)=0.726
Таблица 2.15
Коэффициенты ликвидности
Показатели
Формула
Значение
Изменение
Нормативное
ограничение
2014
2015
2016
2015
2016
Общий показатель
ликвидности
(A1+0.5A2+0.
3A3)/(П1+0.5
П2+0.3П3)
1.270
4
2.025
2
0.794
0.755
-1.231
не менее 1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
A1/(П1+П2)
0.268
9
0.594
4
0.727
4
0.326
0.133
0,2 и более.
Допустимое
значение 0,1
Коэффициент
(А1+А2)/(П1+
0.654
0.784
0.853
0.13
0.0692
не менее 1.
47
срочной
ликвидности
П2)
1
5
7
Допустимое
значение 0,7-
0,8
Коэффициент
текущей
ликвидности
(А1+А2+А3)/(
П1+П2)
0.757
7
0.857
5
0.916
3
0.099
8
0.0588
не менее 2,0
Коэффициент
текущей
ликвидности
(коэффициент
покрытия)
(А1+А2+А3)/(
П1+П2+П3)
0.313
2
0.563
6
0.726
8
0.25
0.163
1 и более.
Оптимальное
не менее 2,0
Соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной
ликвидности (0.7274 при норме 0.2). За рассматриваемый период
коэффициент вырос на 0.133.
Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже
допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов,
которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. За
рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.0692.
Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится
ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в
полной мере обеспечено собственными средствами для ведения
хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных
обязательств. Даже при реализации запасов у организации не будет
достаточных средств для покрытия краткосрочных обязательств. За
рассматриваемый период коэффициент вырос на 0.0588.
Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2015 оказался ниже
нормы (0.8575<2), то необходимо рассчитывать коэффициент
восстановления платежеспособности. Показатель восстановления
платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери
платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при
существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.
К
восст.платеж.
=(К
ТЛкп
+6/Т*(К
ТЛкп
–К
ТЛнп
))/2 (2.6)
К
восст.платеж
= (0.8575+6/12*(0.8575-0.7577))/2=0.5
48
На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что
говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою
платежеспособность.
Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2016 оказался ниже
нормы (0.9163<2), то необходимо рассчитывать коэффициент
восстановления платежеспособности. Показатель восстановления
платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие в случае потери
платежеспособности в ближайшие шесть месяцев ее восстановить при
существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.
К
восст.платеж.
=(К
ТЛкп
+6/Т*(К
ТЛкп
–К
ТЛнп
))/2 (2.7)
К
восст.платеж
= (0.9163+6/12*(0.9163-0.8575))/2=0.5
На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что
говорит о том, что предприятие не сможет восстановить свою
платежеспособность (табл. 2.16).
Таблица 2.16
Система показателей ликвидности предприятия
Показатели
Формула
Значение
Изменение
Нормативное
ограничение
2014
2015
2016
2015
2016
Коэффициент текущей
ликвидности
(А1+А2+А3)/
(П1+П2)
0.757
7
0.857
5
0.916
3
0.099
8
0.058
8
не менее 2,0
Коэффициент срочной
(быстрой) ликвидности
(А1+А2)/(П1
+П2)
0.654
1
0.784
5
0.853
7
0.13
0.069
2
не менее 1.
Допустимое
значение 0,7-
0,8
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
A1/(П1+П2)
0.268
9
0.594
4
0.727
4
0.326
0.133
0,2 и более.
Допустимое
значение 0,1
Соотношение
краткосрочной
дебиторской и
кредиторской
задолженности
ДЗ/КЗ
2.347
8
0.811
8
0.134
7
-
1.536
-
0.677
-
Чистые активы
Сумма
активов -
Сумма
обязательств
4004
777
4768
271
4323
871
7634
94
-
44440
0
-
49
Поскольку в процессе анализа изучается текущая и перспективная
платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период
может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и
быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными
обязательствами.
Текущая платежеспособность считается нормальной, если
соблюдается условие, А1 + А2 ≥ П1 + П2 и это свидетельствует о
платежеспособности (неплатежеспособности) на ближайший к
рассматриваемому моменту промежуток времени.
Текущая платежеспособность за 2014
330890+473971<201876+1028681
На конец анализируемого периода организация неплатежеспособна,
платежный недостаток составил 425696 тыс.руб. (804861 - 1230557), на конец
периода обязательства превышают возможности организации в 1.5 раза.
Текущая платежеспособность за 2015
1029289+329323<405691+1326057
На конец анализируемого периода организация неплатежеспособна,
платежный недостаток составил 373136 тыс.руб. (1358612 - 1731748), на
конец периода обязательства превышают возможности организации в 1.3
раза.
Текущая платежеспособность за 2016
1169203+202937<1506630+100749
На конец анализируемого периода организация неплатежеспособна,
платежный недостаток составил 235239 тыс.руб. (1372140 - 1607379), на
конец периода обязательства превышают возможности организации в 1.2
раза.
Вывод: В целом по всем рассматриваемым периодам предприятие в
большей степени оказывалось не платежеспособным.
Перспективная платежеспособность характеризуется условием: А3 ≥
П3
50
Перспективная платежеспособность представляет собой прогноз
платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей,
из которых представлена лишь часть, поэтому этот прогноз носит
приближенный характер.
Перспективная платежеспособность за 2014
127554<1746296
Организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил
1618742 тыс.руб. (127554 - 1746296).
Перспективная платежеспособность за 2015
126446<903033
Организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил
776587 тыс.руб. (126446 - 903033).
Перспективная платежеспособность за 2016
100666<418936
Организация неплатежеспособна, платежный недостаток составил
318270 тыс.руб. (100666 - 418936).
Вывод: Таким образом, можно дать прогноз о неплатежеспособности
рассматриваемой организации.
Проведем анализ платежеспособности АО ТМТП с использованием
нормативных скидок (табл. 2.17).
Таблица 2.17
Расчет платежного излишка или недостатка по результатам
анализа ликвидности с использованием нормативных скидок на
2016
Актив
На
конец
периода,
тыс.руб.
Пассив
На
конец
период
а,
тыс.руб
.
Платежный
излишек(+)
или
недостаток,
(-),
тыс.руб.
1.Наиболее ликвидные
активы
1169203
1.Наиболее срочные
обязательства
1205304
-36101
2.Быстро реализуемые
активы
212682.6
2.Краткосрочные
обязательства
301326
-88643.4
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2787