Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
структуре и дать им оценки на основании форм отчетности организации
(Приложение 1).
Аналитическая группировка и анализа статей актива баланса ООО
«Оптсервис» за 2014-2016 гг. представлены в табл. 2.
Таблица 2
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО
«Оптсервис» за 2014-2016 гг.
Актив баланса
2014
2015
2016
Абсолют-
ное
Откло-
нение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Имущество -
всего
260423
100,00
290046
100,00
420675
100,00
+160252
161,54
Иммобилизован-
ные активы
144770
55,59
142795
49,23
142643
33,91
-2127
98,53
Оборотные
активы, в том
числе
115653
44,41
147251
50,77
278032
66,09
+162379
240,40
-Запасы
50406
19,36
105433
36,35
239792
57,00
+189386
475,72
-Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
4353
1,67
6846
2,36
3211
0,76
-1142
73,77
-Дебиторская
задолженность
58972
22,64
27324
9,43
29715
7,07
-29257
50,39
-Краткосрочные
финансовые
вложения
200
0,08
3374
1,16
-
-
-
-
-Денежные
средства
1722
0,66
4274
1,47
5314
1,26
+3592
308,59
По данным табл. 2 видно, что за анализируемый период величина
активов увеличились на 160 252 тыс. руб. или на 61,54%. Структура активов
исследуемой организации существенно изменилась: увеличилась доля
оборотного капитала на 21,68%, а основного капитала соответственно
уменьшилась на 21,68%.
В результате анализа установлено, что изменения в структуре активов
предприятия ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг. вызваны следующими
причинами:
- величина иммобилизованных активов организации уменьшилась на
2 127 тыс. руб. или на 1,47%;
- оборотные активы изменились за счет увеличения запасов на
189 386 тыс. руб., т.е. они возросли почти в пять раз, а также за счет
увеличения денежных средств на 3 592 тыс. руб. или в три раза. В то же
время в составе структуры оборотных активов баланса 2016 года
отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, что свидетельствует о
том, что организации уменьшились суммы финансовых вложений (в балансе
остались только долгосрочные финансовые вложения);
- сумма дебиторской задолженности в составе оборотных активов
уменьшилась на 29 257 тыс. руб. или на 49,61%. Нормальным для организации
считается положение, когда дебиторская задолженность составляет 27%
оборотных активов. В данной организации на конец рассматриваемого периода
дебиторская задолженность составляет 7,07% оборотных средств.
Доля запасов в составе оборотного капитала в 2016 году составляет
86,25%, поэтому проанализируем изменение структуры запасов в табл. 3.
Таблица 3
Анализ структуры запасов организации ООО «Оптсервис» за
2014-2016 гг.
Запасы
2014
2014
2015
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Сырье,
материала и
другие
аналогичные
ценности
31648
62,79
65290
61,93
87342
36,43
+55694
275,98
Затраты в
незавершенном
производстве
9965
19,77
24258
23,01
43215
18,02
+33250
433,67
Товары для
перепродажи
8722
17,30
15804
14,99
109235
45,55
+100513
1252,41
Расходы
будущих
периодов
71
0,14
71
0,07
-
-
-
-
ИТОГО
50406
100,00
105433
100,00
239792
100,00
+189386
475,72
По данным табл. 3 видно, что произошли значительные изменения в
структуре запасов:
- доля сырья и материалов уменьшилась на 26,36%, в абсолютном
выражении она увеличилась на 55 694 тыс. руб.;
- доля затрат в незавершенном производстве уменьшилась
незначительно на 1,75%, в абсолютном выражении она увеличилась на 33 250
тыс. руб.;
- доля товаров увеличилась на 28,25%, в абсолютном выражении она
увеличилась на 100 513 тыс. руб.
Из проведенного анализа структуры запасов организации ООО
«Оптсервис» можно сделать вывод о том, что в течении исследуемого
периода в хозяйственной деятельности организации произошли изменения,
т.е. ООО «Оптсервис» стало уделять большее внимание своей торговой
деятельности.
В рамках оценки имущественного положения ООО «Оптсервис»
можно рассмотреть также такие показатели, как коэффициент реальной
стоимости имущества и доля активной части основных средств.
Коэффициент реальной стоимости имущества определяет, какую долю в
стоимости имущества составляют средства производства. Коэффициент
рассчитывается делением суммарной величины основных средств,
производственных запасов и незавершенного производства на стоимость
активов (валюту баланса).
По существу, этот коэффициент определяет уровень
производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного
процесса средствами производства. На основе данных хозяйственной практике
нормальным считается, когда реальная стоимость имущества составляет более
0,5 от общей стоимости активов.
Данные показатели приведены в табл. 2.3.
Таблица 4
Показатели производственного потенциала ООО «Оптсервис» за
2014- 2016 гг.
Наименование
показателя
2014
2015
2016
Отклонение
2015 от 2014
Отклонение
2016 от 2015
1
2
3
4
5
6
Стоимость реального
имущества, тыс. руб.
142039
194561
331095
+ 52522
+ 136534
Коэффициент реальной
стоимости имущества, %
0,55
0,67
0,79
+ 0,12
+ 0,12
Доля активной части
основных средств, %
100
98,5
74
- 1,5
- 24,5
Данные табл. 4 свидетельствуют о том, что стоимость реального
имущества (т.е. производственного потенциала) ООО «Оптсервис»
увеличилась в 2015 году на 52 522 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, а в
2016 году на 136 534 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Коэффициент
реальной стоимости имущества повысился и на конец рассматриваемого период
составил 0,79. В случае снижения показателя ниже критической границы
целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения
имущества производственного назначения (если финансовые результаты
деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют существенно
пополнить такие активы за счет собственных средств). Неблагоприятной
тенденцией является снижение доли активной части основных средств со 100%
до 74%, что свидетельствует о снижении производственного потенциала
предприятия за рассматриваемый период.
Если в активе баланса отражаются средства организации, то в пассиве –
источники их образования.
Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени
принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III
раздел баланса) и заемный (IV и V разделы баланса).По продолжительности
использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный)
– III и IV разделы баланса и краткосрочный – V раздел баланса.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями
самофинансирования организации. Собственный капитал является основой
независимости организации. Однако нужно учитывать, что финансирование
деятельности организации только за счет собственных средств не всегда
выгодно для нее, особенно в тех случаях, когда хозяйственная деятельность
носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться
средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет не доставать. Это
следует учитывать и ООО «Оптсервис», так как строительство и торговля
строительными товарами носит отчасти сезонный характер. Кроме того,
следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а
организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный
капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства,
она может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время если средства организации созданы в основном за счет
краткосрочных обязательств, то ее финансовое положение будет
неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования
необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их
своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное
время других капиталов.
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение
собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение
организации.
В процессе анализа пассивов организации в первую очередь следует
изучить изменение в их составе, структуре и дать им оценку. Аналитическая
группировка и анализ статей пассива баланса ООО «Оптсервис» на основании
данных финансовой отчетности (Приложение 1) представлена в табл. 5.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742