Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
По данным табл. 9, можно отметить, что показатели ликвидности ниже
критических значений. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия баланса)
составляет около половины значения, которое требуется для нормального
развития предприятия. Это свидетельствует о низкой платежеспособности
предприятия. У предприятия не хватает оборотных средств погасить долги по
краткосрочным обязательствам, что означает угрозу финансовой стабильности.
Так как коэффициент текущей ликвидности меньше необходимого значения,
следует рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности.
Данный показатель также меньше требуемого значения. Это говорит о том,
что в ближайшее время у предприятия отсутствует возможность восстановить
свою платежеспособность.
Коэффициент быстрой ликвидности понижается в динамике и на конец
анализируемого периода составляет менее половины рекомендуемого
значения. Это также свидетельствует о низкой платежеспособности
предприятия. У предприятия не хватает активов средней срочности, чтобы
погасить долги по краткосрочным обязательствам. Коэффициент абсолютной
ликвидности ничтожно мал, что говорит о том, что у предприятия
отсутствуют необходимые суммы денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений. Соотношение ликвидных и неликвидных активов
также далеко от оптимального и свидетельствует о значительной
иммобилизации оборотных средств.
За анализируемый период коэффициент покрытия запасов
увеличился, но не достигает оптимального значения. Показатели
коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными
средствами и маневренность функционирующего капитала также не
соответствуют рекомендуемым значениям, хотя и происходит их
увеличение в динамике.
Для того чтобы дать оценку финансовой устойчивости ООО
«Оптсервис» необходимо рассчитать и проанализировать такие показатели
финансовой устойчивости, как коэффициент автономии, коэффициенты
финансовой устойчивости и независимости, и прочие. Исходные данные и
анализ показателей финансовой устойчивости приведены в табл. 10.
Таблица 10
Анализ финансовой устойчивости ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
2014
2015
2016
Рекомен-
дуемое
значение
1
2
3
4
5
1. Всего источников формирования
имущества, тыс. руб.
125054
141962
254109
-
2. Собственный капитал, тыс. руб.
133955
148084
166566
-
3. Собственный оборотный капитал,
тыс. руб.
-10815
5289
23923
-
4. Заемный капитал, тыс. руб.
126468
141962
254109
-
5. Долгосрочные пассивы, тыс. руб.
1414
-
-
-
6. Материально-производственные
запасы, тыс. руб.
50406
105433
239792
-
7. Оборотные активы,
тыс. руб.
115653
147251
278032
-
8. Коэффициент автономии
0,50
0,50
0,40
> 0,60
9. Коэффициент финансовой
независимости
1,07
1,04
0,66
1,66
10. Коэффициент концентрации
заемного капитала
1,01
1,00
1,00
< 0,40
11. Коэффициент финансовой
устойчивости:
а) соотношения собственных и
заемных средств
1,06
1,04
0,66
-
б) структуры заемного капитала (стр.
5 / стр. 4)
0,03
-
-
-
12. Коэффициент финансовой
независимости:
а) в части формирования запасов и
затрат
-0,21
0,05
0,1
> 0,7
б) в части формирования всех
оборотных средств
-0,09
0,04
0,09
> 0,1
13. Коэффициент маневренности
собственного капитала
-0,08
0,04
0,14
0,0-1,0
За исследуемый период коэффициент автономии не только меньше
рекомендуемого значения, но и снизился с 0,50 до 0,40, что говорит об
увеличении финансовой зависимости от привлеченных средств. Этот же вывод
подтверждает и ряд других показателей: коэффициент финансовой
независимости, коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент
финансовой устойчивости.
Коэффициент финансовой независимости за анализируемый период
снизился с 1,07 до 0,66, что говорит о значительном увеличении доли заемных
средств в финансировании предприятия. Соотношение собственных и
заемных средств уменьшилось с 1,06 до 0,66. Структура заемного капитала
на конец рассматриваемого периода состоит только из краткосрочной
задолженности. Это свидетельствует о значительном ухудшении финансовой
устойчивости.
Значения коэффициентов финансовой независимости в части
формирования запасов и затрат, а также в части формирования оборотных
средств подтверждает нехватку собственных оборотных средств. То есть в
части формирования оборотных средств, предприятие полностью финансово
зависимо.
Исходя из вышеперечисленного, ООО «Оптсервис» нельзя назвать
финансово устойчивым и финансово независимым предприятием.
2.4 Анализ доходов и расходов организации
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников
(собственников имущества). Не признаются доходами организации
поступления от других юридических и физических лиц: сумма налога на
добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных
платежей; суммы, поступившие в порядке предварительной оплаты продукции,
товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ и
услуг; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного
имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного
ранее организацией заемщику.
Доходы в зависимости от характера, условий получения и направлений
деятельности подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и
прочие доходы.
В доходы от обычных видов деятельности включаются:
1) выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления
связанные с выполнением работ и оказанием услуг;
2) плата за временное пользование и владение активами организации,
правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы
и другие виды интеллектуальной собственности; за участие в уставных
капиталах других организаций и т.п., когда это является предметом
деятельности организации.
В ООО «Оптсервис» доходами от обычных видов деятельности
являются доходы от продажи строительных товаров, а также от выполнения
строительно-монтажных и проектных работ.
В прочие доходы включаются:
- поступления, связанные с продажей активов организации;
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов и прав, когда они не являются основной деятельностью
организации;
- прибыль, полученная в результате совместной деятельности;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств организации (займы и кредиты) другим организациям;
- проценты за использование банком денежных средств, находящихся
на счете организации в этом банке;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек
срок исковой давности;
- курсовые разницы и др.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к
уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по
решению участников (собственников имущества).
Расходы организации подразделяются на: расходы по обычным видам
деятельности и прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности включают:
- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и
других материально-производственных запасов;
- расходы материально-производственных запасов непосредственно для
целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;
- расходы на оплату труда;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы и др.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна
быть обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные
затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды;
амортизация; прочие затраты. В ООО «Оптсервис» такая группировка затрат
осуществляется.
К прочим расходам относятся:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов, прав, возникающих из патентов и др.;
- расходы по участию в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов;
- проценты, уплаченные за предоставление в пользование кредитов и
займов;
- расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742