Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Оптсервис")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Таблица 5
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса ООО
«Оптсервис» за 2014-2016 гг.
Пассив
баланса
2014
2015
2016
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Источники
имущества -
всего
260423
100,00
290046
100,00
420675
100,00
+160252
161,54
Собственный
капитал
133955
51,44
148084
51,06
166566
39,59
+32611
124,34
Заемный
капитал
126468
48,56
141962
48,94
254109
60,41
+127641
200,93
Долгосрочные
обязательства
1414
0,54
0
-
0
-
-
-
Краткосрочные
кредиты и
займы
21803
8,37
38749
13,36
48612
11,56
+26809
222,96
Кредиторская
задолженность
103251
39,65
103213
35,58
205497
48,85
+102246
199,03
По данным табл. 5 видно, что за анализируемый период величина
пассивов увеличились на 160 252 тыс. руб. или на 61,54%. Структура
пассивов исследуемой организации существенно изменилась: увеличилась доля
заемного капитала на 11,85%, а собственного капитала соответственно
уменьшилась на 11,85%.
В результате анализа установлено, что изменения в структуре
пассивов предприятия ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг. вызваны
следующими причинами:
- величина собственного капитала организации в абсолютном
выражении увеличилась на 32 611 тыс. руб. или на 24,34%;
- величина заемного капитала организации в абсолютном выражении
увеличилась на 127 641 тыс. руб. или в два раза. Изменения произошли за
счет увеличения сумм краткосрочных кредитов и займов на 26 809 тыс. руб.
или более чем в два раза, а также за счет увеличения кредиторской
задолженности на 102 246 тыс. руб. или на 99,03%.
Увеличение доли краткосрочных обязательств и выбытия доли
долгосрочных обязательств является не желательным для хозяйственной
деятельности организации.
Оптимальным для организации считается положение, когда
соотношение собственного и заемного капитала 50% к 50%. В ООО
«Оптсервис» на конец рассматриваемого периода данное соотношение
составляет 39,59% к 60,41%.
Положение организации в данном случае не является критическим, хотя
она уже начинает зависеть от кредиторов, тем более что у нее есть краткосрочная
кредиторская задолженность.
Анализ источников формирования имущества предполагает расчет
наличия собственных оборотных средств. Исходные данные и методика расчета
наличия собственных оборотных средств ООО «Оптсервис» представлены в
табл. 6.
Таблица 6
Расчет наличия собственных оборотных средств ООО «Оптсервис»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование показателя
2014
2015
2016
Отклонение
2015 от
2014
Отклонение
2016 от
2015
1
2
3
4
5
6
1. Собственные средства
133955
148084
166566
+14129
+18482
2. Долгосрочные кредиты и
займы
1414
0
0
-
-
3. Итого источников
(стр. 1 + стр. 2)
135369
148084
166566
+12715
+18482
4. Внеоборотные активы
144770
142795
142643
-1975
-152
5. Собственные оборотные
средства (стр. 3 – стр. 4)
-9401
5289
23923
+14690
+18634
Исходя из результатов расчетов в табл. 6 можно отметить, что
показатель «собственные оборотные средства» в 2014 году имеет
отрицательное значение. Это означает, что собственные средства не
направлялись на финансирование оборотных средств, т.е. собственные
средства, предназначенные на финансирование оборотных средств были
вложены во внеоборотные активы.
Начиная с 2015 года показатель «собственные оборотные средства»
имеет положительное значение, следовательно, организация направляла
собственные средства на финансирование оборотных активов.
Проанализируем соотношение материально-производственных запасов,
собственных оборотных средств и источников формирования запасов. В
зависимости от соотношения величин показателей материально-
производственных запасов можно с определенной степенью условности
выделить следующие типы финансовой устойчивости.
Нормальная финансовая устойчивость считается, когда собственные
оборотные средства меньше материально-производственных запасов, а
материально-производственные запасы меньше источников формирования
запасов. Приведенное соотношение соответствует положению, когда
успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов
различные «нормальные» источники средств – собственные и привлеченные.
Расчет показателей собственных оборотных средств и формирования
запасов ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг. представлен в табл. 7.
Таблица 7
Соотношение материально-производственных запасов,
собственных оборотных средств и источников формирования
запасов ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Наименование показателя
2014
2015
2016
Отклонение
2014 от
2010
Отклонение
2016 от 2015
1
2
3
4
5
6
Материально-производственные
запасы
50406
105433
239792
+55027
+134359
Собственные оборотные
средства
-9401
5289
23923
+14690
+18634
Источники формирования
запасов
125054
141962
254109
+16908
+129055
Как видно из табл. 7, соотношение данных показателей ООО
«Оптсервис» как на начало, так и на конец рассматриваемого периода было
следующим: материально-производственные запасы меньше, чем источники
формирования запасов. Данное соотношение соответствует нормальной
финансовой устойчивости организации.
2.3 Анализ ликвидности и оценка финансовой устойчивости
Проведем интегральную оценку баланса ООО «Оптсервис» за 2014-
2016 гг. Оптимальный вариант, отражающий абсолютно ликвидный баланс,
выглядит следующим образом:
А1>П1, А2>П2, A3 > ПЗ, А4 <П4, (2)
где А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстрореализуемые активы;
А3 – медленнореализуемые активы;
А4 – труднореализуемые активы;
П1 – наиболее срочные обязательства;
П2 – краткосрочные пассивы;
П3 – долгосрочные пассивы;
П4 – постоянные пассивы.
Составим сгруппированный баланс ООО «Оптсервис» для оценки
ликвидности в табл. 8, где средства в активе расположены по степени
снижения их ликвидности, а обязательства – по росту сроков платежей.
Таблица 8
Аналитический (сгруппированный) баланс для оценки
ликвидности ООО «Оптсервис» за 2014-2016 гг., тыс. руб.
2014
2015
2016
А
П
∆
А
П
∆
А
П
∆
1922
86628
-84706
7648
84826
-77178
5314
179968
-174654
63325
21803
+41522
34170
38749
-4579
32926
48612
-15686
50406
1414
+48992
105433
-
+105433
239792
-
+239792
144770
133957
+10813
142795
151229
-8434
142643
172778
-30135
По данным табл. 8 можно сделать следующие выводы:
- в 2014 году соотношение выглядит следующим образом А1<П1,
А2>П2, А3 >П3, А4 >П4;
- в 2015 году – А1<П1, А2<П2, А3 >П3, А4<П4;
- в 2016 году – А1<П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4.
Таким образом, можно сделать вывод, что баланс ООО «Оптсервис»
не является абсолютно ликвидным. Организация не может обеспечить
выполнение краткосрочных обязательств.
Проанализируем показатели ликвидности: коэффициенты абсолютной
ликвидности, быстрой ликвидности, текущей ликвидности, соотношение
ликвидных и неликвидных активов и другие в табл. 9.
Таблица 9
Показатели ликвидности ООО «Оптсервис» за 2014-2016гг.
Наименование показателя
2014
2015
2016
Рекомендуемое
значение
1. Быстро реализуемые активы,
тыс. руб.
1922
7648
5314
-
2. Активы средней реализуемости,
тыс. руб.
63325
34170
32926
-
3. Итого (стр.1 + стр. 2)
65247
41818
38240
-
4. Медленно реализуемые активы,
тыс. руб.
50406
105433
239792
-
5. Всего ликвидных средств –
текущие активы, тыс. руб. (стр.3 +
стр.4)
115653
147251
278032
-
6. Краткосрочные обязательства –
текущие пассивы, тыс. руб.
125052
138817
247897
-
7. Коэффициент абсолютной
ликвидности (стр.1/ стр. 6)
0,02
0,06
0,02
0,20-0,25
8. Коэффициент быстрой
ликвидности (стр. 3/ стр. 6)
0,52
0,30
0,15
> 1,00
9. Коэффициент покрытия баланса
(стр. 5/ стр.6)
0,92
1,06
1,12
> 2,00
10. Коэффициент восстановления
платежеспособности
0,01
0,00
0,00
> 1,00
11. Неликвидные активы, тыс. руб.
144770
142795
142643
-
12. Соотношение ликвидных и
неликвидных активов
0,80
1,03
1,95
-
13. Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными
оборотными средствами
-0,09
0,04
0,09
0,70
14. Коэффициент покрытия
запасов
-0,21
0,05
0,10
0,80
15. Маневренность
функционирующего капитала
-0,08
0,04
0,14
0,00-1,00
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2742