Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ПАРАДИЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
налогам и сборам», который кредитуется на суммы, причитающиеся по
налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.
Бухгалтерские проводки приведены в таблице 1.7.
Таблица 1.7.
Бухгалтерские проводки, отражающие операции по расчетам
по налогам и сборам
Содержание
операции
Дт
Кт
Начислен налог на
прибыль
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам»
Субсчет «Расчеты по
налогу на прибыль»
Погашена
задолженность в
бюджет
Счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам» Субсчет
«Расчеты по налогу на
прибыль»
Счет 51 «Расчетный счет»
Отражена сумма
НДС, подлежащая
уплате
Счет 19 «Налог на
добавленную стоимость по
приобретенным ценностям»
Счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам»
Субсчет «Расчеты по
НДС»
Уплата НДС в
бюджет
Счет 68 Счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам» Субсчет
«Расчеты по НДС»
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в
составе активов организации, поскольку является собственностью организации
находящейся в распоряжении других хозяйствующих субъектов. Показатели
дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в Бухгалтерском
Балансе (форма № 1) и приложении к Бухгалтерскому Балансу (форма № 5). В
бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отображается по строке
1230 во II разделе актива баланса «Оборотные средства». В разделе V Пассива
баланса «Краткосрочные обязательства» в строке 1520 отображается
краткосрочная кредиторская задолженность.
1.3. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Большое влияние на оборачиваемость капитала, а следовательно и на
финансовое положение предприятия оказывает увеличение или уменьшение
дебиторской задолженности.
27
Резкое увеличение дебиторской задолженности может указывать на
неосмотрительную кредитную политику предприятия по отношению к
покупателям. Также это может быть увеличение объема продаж либо
неплатежеспособность части покупателей. В результате чего собственные
оборотные средства организации уходят на покрытие долгов дебиторов,
приводя к заметному ухудшению финансового состояния. Поэтому каждое
предприятие заинтересовано в том, чтобы сократить сроки погашения
причитающихся ему выплат.
Для организации благоприятно сокращение дебиторской задолженности,
если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если
дебиторская задолженность уменьшается за счет снижения отгрузки
продукции, сокращения продаж, оттока покупателей товаров, то это говорит о
снижении деловой активности организации.
Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность.
Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению
оборачиваемости капитала. Если в расчет будет приниматься безнадежный
долг, то чистая прибыль окажется необоснованно завышенной. Это
непосредственно касается интересов собственников, акционеров и остальных
пользователей отчетности. Просроченная дебиторская задолженность создает
риск уменьшения прибыли и непогашения долгов, создает финансовые
затруднения для приобретения производственных запасов, выплат заработной
платы и т. д.
К тому же сам кредитор заинтересован в списании дебиторской
задолженности с баланса. Последствия списания положительны для
налогоплательщика.
Уменьшить дебиторскую задолженность можно ускорив платежи путем
своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты,
применением вексельной формы расчетов.
Анализ показателей дебиторской задолженности проводится в три этапа:
- анализ динамики и структуры дебиторской задолженности;
28
- анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
- анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
- принятие управленческих решений и определение мер по укреплению
платежной дисциплины.
Вначале анализируют материалы инвентаризации расчетов с
дебиторами. Выявляют остатки и проверяют обоснованность сумм, числящихся
на счетах. Устанавливают причины и виновников образования дебиторской
задолженности, давность ее образования, реальность получения, сроки
давности.
Затем проводят анализ по возмещению материального ущерба.
Анализируют расчеты по недостачам и хищениям. Проверяют сроки и порядок
рассмотрения случаев недостач и потерь, обеспечение их взыскания.
Далее анализируют ведение расчетов с работниками организации;
излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации;
суммы претензий от поставщиков, транспортных организаций, юридических
лиц за недостачу товарно-материальных ценностей сверх норм естественной
убыли, пени, неустойки.
Затем анализируют задолженности по статье «Авансы выданные».
Устанавливают реальность числящихся задолженностей по указанному счету.
Предметом анализа служат бухгалтерские записи и договора с поставщиками и
подрядчиками. В случае подтверждения заинтересованными сторонами актов
сверки взаимных расчетов. Задолженность считается реальной.
Важный этап анализа дебиторской задолженности представляет собой
анализ структуры и ее изменения. Показатель структуры – это относительная
доля (удельный вес) часть в общем, выраженная в процентах или
коэффициентах.
сведения анализа структуры дебиторской и кредиторской
задолженности показывают составные части общей задолженности. Это
позволяет узнать, какие виды задолженности имеют наибольшую или
наименьшую часть в составе общей, а так же узнать за счет, каких видов
29
задолженности уменьшилась общая сумма. Исходя из этого, анализ структуры
и динамики прослеживает, за счет чего изменилась общая сумма; позволяет
выявить последующие тенденции изменения структуры частного и общего
показателя.
Удельный вес находится как отношение частного показателя к общему.
Вначале находят отклонения каждого вида задолженности к общей сумме
задолженности, текущим активам и краткосрочным обязательствам к итогам
баланса. Далее анализируется динамика, т.е. структурные сдвиги.
Для анализа структуры задолженности используются следующие
формулы:
ОЗ
ВЗ
Д
ВЗ
(1.1)
где Двз – доля вида задолженности,
ВЗ – сумма вида задолженности;
ОЗ – общая сумма задолженности.
-для определения доли по видам дебиторской задолженности текущих
активов
ТА
Вд
Д
з
ЗТА
(1.2)
где Дзта – доля задолженности в текущих активах
Вд З - вид дебиторской задолженности,
ТА – сумма текущих активов,
- для определения доли в итоге баланса
ИБ
ВЗ
Д
ЗИ
(1.3)
где Дзи – доля задолженности в итоге баланса
ВЗ - вид задолженности
ИБ – сумма итога баланса.
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности:
30
ДЗ
СЗ
У
СДЗ
(1.4)
Где
- доля сомнительной задолженности
СЗ - сомнительная дебиторская задолженность
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности.
Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Наибольший удельный вес в структуре общей дебиторской
задолженности, как правило, занимает задолженность покупателей и
заказчиков, поэтому основной анализ будет вестись по этой группе дебиторов.
Анализ состояния дебиторской задолженности ведется по данным с
общей оценки динамики её объёма и в разрезе статей. Качественный
(оценочный) анализ определяет определить динамику абсолютного и
относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности. Обобщить итоги анализа состояния расчётов с
покупателями и заказчиками помогает журнал-ордер или ведомость учёта
расчётов. Регулярное (ежемесячное) ведение ведомости позволяет видеть
состояние расчётов с покупателями и заказчиками обращая внимание на
просроченную дебиторскую задолженность. Для анализа составляют таблицу, в
которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования.
Такая группировка задолженности по срокам образования позволяет менеджеру
принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской
задолженности (как части активов) и всех расчётных операций.
Следующим этапом анализа состояния дебиторской и кредиторской
задолженности является анализ оборачиваемости. Между оборачиваемостью
капитала и финансовой устойчивостью организации существует глубокая
взаимосвязь: чем выше скорость обращения капитала, тем больше прибыли
получит организация.
Основными показателями оборачиваемости являются оборачиваемость в
днях и коэффициент оборачиваемости.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2942