Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "РАДИОПРОМ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
накопление, анализ и систематизация документации, предоставленной
заказчиком, ведение кадрового учета; расчет и начисление выплат сотрудникам
(заработной платы, больничных, отпускных и т.п.); регулярная подготовка
необходимой отчетности (деклараций, документов и отчетов), сопровождение
налоговых и банковских проверок; консультирование по всем вопросам,
касающимся бухгалтерии и налогообложения.
Затраты на содержание бухгалтерской службы ООО «Радиопром»
составляли в 2016 г. 1669 тыс. руб. (табл. 8).
Таблица 8.
Затраты на содержание бухгалтерской службы ООО «Радиопром» в
2016 г.
Статьи затрат
Величина затрат, тыс. руб.
Заработная плата персонала
1260
Страховые взносы
378
Содержание рабочих мест
6
Лицензированное программное
обеспечение
25
Итого
1669
Из табл. 8 видно, что затраты на содержание бухгалтерской службы ООО
«Радиопром» включают затраты на заработную плату персонала, страховые
взносы, затраты на содержание рабочих мест, затраты на лицензированное
программное обеспечение.
За счет внедрения аутсорсинга можно сократить расходы на содержание
бухгалтерской службы. Цены на бухгалтерское обслуживание при аутсорсинге
представлены в табл. 9.
Таблица 9.
Цены на бухгалтерское обслуживание при аутсорсинге (по данным
компании ООО «Служба финансов» (г. Москва [14])
Статьи расходов
Величина затрат в
месяц, тыс. руб.
Величина затрат в
год, тыс. руб.
Бухгалтерский и
налоговый учет:
35
420
Кадровый учет и расчет
з/п и налогов на з/п:
10
120
Подготовка и сдача
отчетности
1,5
18
Итого
558
51
Таким образом, стоимость бухгалтерское обслуживание при аутсорсинге
существенно ниже содержания бухгалтерской службы.
Проведенный анализ позволил определить предварительную стоимость
услуг возможных аутсорсеров. В основу определения стоимости услуг
заложена стоимость содержания одной штатной единицы бухгалтерской
службы (табл. 10).
Таблица 10.
Расчет экономического эффекта аутсорсинга бухгалтерского
обслуживания в ООО «Радиопром»
Показатель
До применения
аутсорсинга
После применения
аутсорсинга
Расходы на бухгалтерское
обслуживание
1669
558
Экономия затрат
1669-558 = 1111 тыс. руб.
Для оценки эффективности необходимо сравнить затраты собственного
производства и стоимость выполнения этих же функций аутсорсером. Для
определения расчетного коэффициента Эа используем соотношение:
Используем формулу соотношения затрат:
m
t
m
t
Za
Zc
Эа
1
1
(1)
где Zc – стоимость аутсорсинг-проекта, выполняемые ресурсами
предприятия;
Za – стоимость приобретения аутсорсинг-проекта, выполняемого
сторонним агентом; m1, m2, …, mn+1 – затраты предприятия, прямые и
косвенные, связанные с выполнением выводимой на аутсорсинг функции;
t – временной интервал консолидации затратной части функции,
выводимой на аутсорсинг .
В большинстве случаев данный временной интервал равен 12 месяцам
или периоду существования функции, если она существует менее 12 месяцев.
Эа =1669 / 558 = 2,99.
52
Расчетный коэффициент Эа > 1 – аутсорсинг-проект бухгалтерского
обслуживания является экономически целесообразным для ООО «Радиопром».
В настоящее время весьма эффективным инструментом управления
дебиторской задолженностью является факторинг.
Рассмотрим предпосылки использования факторинга на предприятии
ООО «Радиопром» в качестве инструмента управления дебиторской
задолженностью. Основные показатели деятельности организации за период с
2014 г. по 2016 г., полученные из ее финансовой отчетности .
Как было рассмотрено выше, в ООО «Радиопром» увеличивается доля
дебиторской задолженности по отношению к выручке от продаж, что
обуславливает необходимость управления дебиторской задолженностью.
Основными дебиторами являются заказчики по основному виду
деятельности организации: ООО «Запсибнефтехим», ООО «Запсибтрансгаз» и
Си Би энд Ай РУСЛАНД Б.В.
Таким образом, как мы видим, у компании от момента подписания акта
выполненных работ до момента получения денежных средств от Заказчика нет
возможности авансировать денежные средства в увеличение оборота, что
отрицательно влияет на финансовый результат деятельности компании.
Спрогнозируем ситуацию с уменьшением дебиторской задолженности на
50% с применением факторинга.
Сумма задолженности, на которую необходимо сократить дебиторскую
задолженность, составляет 479 532 тыс. руб.
По условиям договора факторинга дебиторская задолженность
возвращается предприятию сразу в размере 90%, или 431 579 тыс. руб.
Комиссия составляет 15%:
431 579 * 0,15 = 64 736,85 тыс. руб.
Сумма задолженности, полученная по договору: 414 795 тыс. руб.
Сумма расходов по договору факторинга: 64 736,85 тыс. руб. Данная
сумма будет отражена в отчетности как прочие расходы.
Расчет влияния снижения дебиторской задолженности на основные
53
показатели деловой активности компании представлен в таблице 11.
Таблица 11.
Основные показатели деловой активности ООО «Радиопром»
(фактические значения и прогнозные)
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Прогнозное
заключение с
договором
факторинга
Выручка, тыс. руб.
3 140 444
3 512 003
2 381 006
2 381 006
Себестоимость, тыс.руб.
1 866 150
2 272 883
1 644 498
1 644 498
Средний остаток
краткосрочной
дебиторской
задолженности,
тыс.руб.
661 329
796 218
959 065
527 485
Средний остаток
краткосрочной
кредиторской
задолженности,
тыс.руб.
697 802
931 289
951 386
951 386
Среднегодовой остаток
запасов, тыс. руб.
88 157
60 216
37 085
37 085
Коэффициент
оборачиваемости
запасов, раз
21,17
37,75
44,34
44,34
Период оборота
запасов, дни
17,24
9,67
8,23
8,23
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, раз
4,75
4,41
2,48
4,51
Период оборота
дебиторской
задолженности, дни
76,86
82,75
147,02
80,86
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, раз
4,50
3,77
2,50
2,50
Период оборота
кредиторской
задолженности, дни
81,10
96,79
145,84
145,84
Продолжительность
операционного цикла,
дни
94,11
92,42
155,25
89,09
Продолжительность
финансового цикла, дни
13,00
-4,37
9,41
-56,75
54
Остаток дебиторской задолженности после проведенного мероприятия
составляет 527 485 тыс. руб.
Период оборота дебиторской задолженности сократится до 80,86 дня,
коэффициент её оборачиваемости возрастет до 4,51, операционный цикл
составит 89,09, а финансовый цикл - -56,75. Таким образом, будут наблюдаться
улучшения в деятельности компании, основными критериями которого
являются восстановление финансовой устойчивости и обеспечение
финансового равновесия в длительном периоде.
Замедление оборачиваемости по кредиторской задолженности и ее
ускорение по дебиторской приводит к улучшению финансового состояния
предприятия. Нормальное состояние оборачиваемости дебиторской
задолженности это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности
предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.
Рассмотрим более подробно алгоритм факторинговой операции.
Отразим, на наш взгляд, обобщенный алгоритм управления дебиторской
задолженностью, который подходит для большинства предприятий, занятых в
сфере торговли в различных отраслях (рис. 8).
Обобщенный алгоритм составлен на основе анализа хозяйственной
деятельности более чем десяти крупных производственных предприятиях с
годовой выручкой от 1 млрд руб. и действующих процедур управления
дебиторской задолженностью. Отразим в качестве схемы обобщенный
алгоритм управления дебиторской задолженностью, который позволяет
контролировать состояние ДЗ, в том числе состояние
сомнительной/просроченной (далее ПДЗ) и безнадежной дебиторской
задолженности (далее БДЗ).
Данный алгоритм может быть использован большинством российских
предприятий с целью повышения экономической устойчивости развития
компаний, ведущих свою хозяйственную деятельность и использующих
отсрочки платежа при продажах своей продукции при отражении операции в
управленческом учете (далее УУ) и бухгалтерском учете (далее БУ).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2927