Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "РАДИОПРОМ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
35
2.2 Анализ кредиторской задолженности ООО «Радиопром»
Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия
занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное
увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной
стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия
появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны,
чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно,
поскольку повышается риск возможного банкротства. Анализ кредиторской
задолженности проводится на основании данных за 2014-2016г.г. (см. таблицу
2).
Таблица 2.
Кредиторская задолженность предприятия ООО «Радиопром»
за 2014-2016 гг.
2014г.
Удельный
вес, %
2015г.
Удельный
вес, %
2016г.
Удель-
ный
вес, %
краткосрочная
– всего,
тыс. руб.
5366
100
7089
100
11349
100
в том числе:
расчёты с
поставщиками и
подрядчиками,
тыс. руб.
2216
41,30
2257
31,83
2640
23,26
задолженность
перед
персоналом
организации,
тыс. руб.
1300
24,23
1607
22,66
1784
15,74
задолженность
перед
внебюджетными
фондами,
тыс. руб.
356
6,64
847
11,94
2182
19,22
расчеты по
налогам и
сборам,
тыс. руб.
1435
26,75
1887
26,61
4033
35,53
прочие
кредиторы,
тыс. руб.
58
1,08
490
6,96
710
6,25
36
По данным таблицы видно, что в кредиторской задолженности
произошли существенные изменения. К концу 2016 г. кредиторская
задолженность возросла с 5366 тыс. руб. до 11349 тыс. руб. т.е. на 5983 тыс.
руб. Значительное увеличение кредиторской задолженности произошло за счет
увеличения расчетов по налогам и сборам.
Если в 2014 г. сумма по этой строке составляла 1435 тыс. руб., то к 2015
г. увеличилась до 1887 тыс. руб., а к концу 2016 г. до 4033 тыс. руб., то есть
общее увеличение составило 2598 тыс. руб.
Такие темпы роста связаны, прежде всего, с увеличением
налогооблагаемой прибыли, а также с увеличением НДС и повышением фонда
оплаты труда. В строке «задолженность перед персоналом организации» также
видны изменения.
К концу 2016 г. произошло увеличение на 484 тыс. руб., это можно
объяснить тем, что раньше большинство крупных заказчиков организации
работали по предоплате, а к концу 2016 г. основная часть оплачивает
продукцию по факту получения, что, конечно, не всегда гарантирует
своевременное поступление денежных сумм.
Кредиторская задолженность покупателей зачастую воспринимается как
бесплатный денежный ресурс, но этот ресурс дан на очень короткое время и
тоже стоит денег, т.к. все авансы подлежат обложению НДС.
Краткосрочные обязательства могут быть временно использованы в
качестве источников финансирования, причём бесплатно, так как в отличие от
банковских кредитов, за их использование не нужно платить проценты.
Однако следует учитывать, что предприятие не может полностью
контролировать такие начисления, так как сроки их выплат регулируются
внешними факторами, в том числе действующим законодательством,
изменение которых не зависит от планов и возможностей предприятия.
Рассмотрим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и
период сбора кредиторской задолженности.
37
Таблица 3.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и
период сбора кредиторской задолженности
К 2016 году средняя кредиторская задолженность увеличилась в
сравнении с 2014 годом на 3490 тыс. руб. Данные изменения носят
положительный характер, так как наблюдается увеличение числа оборотов
совершаемых кредиторской задолженностью и как следствие, увеличение
скорости оплаты задолженности предприятия.
Из таблицы видно, что к концу 2015 г. коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности увеличился с 7,8 до 8,4, т.е. на 0,6. А к концу 2016
года уменьшается с 8,4 до 8,1 на 0,3. Период сбора кредиторской
задолженности увеличился к концу 2016 года с 46,5 до 51,5 дней. Повышение
оборачиваемости означает, что у организации не возникает проблем с оплатой
счетов.
2.3 Анализ дебиторской задолженности
Проведем анализ дебиторской задолженности на ООО «Радиопром» на
основании данных за 2014-2016гг. (таблица 4). Из таблицы видно, что к концу
2016г. сумма остатка дебиторской задолженности увеличилась на 172 тыс. руб.
по сравнению с 2014г.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Объем продаж, тыс. руб.
44963
52800
65376
Средняя кредиторская задолженность (Сумма на
начало года +Сумма на конец года)/2, тыс. руб.
5729
6228
9219
PT(Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности) (Объем продаж/Средняя кредиторская
задолженность), тыс. руб.
7,8
8,4
8,1
Период сбора кредиторской задолженности (Средняя
кредиторская задолженность/объем продаж)*365
дней, дней
46,5
43
51,5
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах
(Кредиторская задолженность/текущие пассивы), %
0,79
0,78
0,73
38
Увеличение произошло за счёт краткосрочной задолженности, так как
долгосрочная задолженность у предприятия отсутствует на протяжении всего
рассматриваемого периода.
За 3 года существенно увеличился остаток дебиторской задолженности по
расчётам с покупателями и заказчиками на 667 тыс. руб. это говорит о том, что
предприятие стало чаще отгружать продукцию без оплаты тем самым рискуя не
получить оплату совсем. С другой стороны можно сказать, что организация
идет на уступки покупателям, в платежеспособности которых уверена, тем
самым располагая их к себе.
Таблица 4.
Дебиторская задолженность предприятия ООО «Радиопром» за
2014-2016гг.
Дебиторская
задолженность
2014г.
Удельный
вес, %
2015г.
Удельный
вес, %
2016г.
Удельный
вес, %
краткосрочная –
всего, тыс. руб.
4091
100
4541
100
4263
100
в том числе:
расчёты с
покупателями и
заказчиками,
тыс. руб.
3457
84,5
4016
88,4
4124
96,7
авансы
выданные,
тыс. руб.
202
4,94
177
3,9
410
9,61
прочая,
тыс. руб.
0
0
0
0
0
0
Наблюдается повышение по строке авансы выданные. К концу 2016 г.
они увеличились на 208 тыс. руб.
Далее рассмотрим коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности и среднее число дней, которое требуется для сбора долгов.
Из таблицы 5 видно, что в период с 2014 по конец 2016 г. происходит
значительное увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности с 9,33
до 14,9. Данное повышение сигнализирует о том, что у организации
уменьшилось число клиентов, от которых вовремя не поступают деньги на
счет.
39
Таблица 5.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и
среднее число дней, требуемое для сбора долгов
Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных активов в уменьшилась к 2016 году на 18%, а доля задолженности
покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов уменьшилась к
2016 году на 12% ,то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих
активов из-за улучшения качества дебиторской задолженности.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности
растет. И к 2016 году он составляет 2,66%, при рекомендуемом значении <=1.
Это означает то, что предприятие не способно погасить кредиторскую
задолженность при условии благоприятных расчётов с предприятием его
дебиторов.
Среднее число дней, требуемое для сбора долгов уменьшилось с 39,11
дней в 2014 году до 24,5 дней в 2016 году.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия
с его дебиторами и кредиторами представляет существенную угрозу
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Объем продаж, тыс. руб.
44963
52800
65376
Средняя дебиторская задолженность (Сумма на
начало года +Сумма на конец года)/2, тыс. руб.
4818
4316
4402
RT -коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности (Объем продаж/Средняя
дебиторская задолженность), тыс. руб.
9,33
12.2
14,9
Среднее число дней, требуемое для сбора долгов
(Средняя дебиторская задолженность/объем
продаж)*365 дней, дн
39,11
29,83
24,5
Доля дебиторской задолженности в общем объеме
текущих активов (Дебиторская
задолженность/текущие активы), %
46
42
28
в том числе доля дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков в общем объеме текущих
активов, %
39
38
27
Коэффициент соотношения кредиторской и
дебиторской задолженности (Кредиторская
задолженность/краткосрочная дебиторская
задолженность), %
1,31
1,58
2,66
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2927