Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
Таблица 13
Динамика кредиторской задолженности АО «БКО»
Показатель
2014
2015
2016
2016 г. к 2014 г.
тыс.руб.
темп прироста,
%
Кредиторская
задолженность,
тыс.руб.
479891
527609
547459
67568
11,41
Краткосрочные
обязательства,
тыс.руб.
567944
632254
661798
93854
11,65
Всего пассивы
предприятия,
тыс.руб.
8609062
9560700
10639364
2030302
23,58
Данные таблицы 13 свидетельствуют о том, что за 2014-2016 годы
кредиторская задолженность АО «БКО» увеличилась на 67568 тыс.руб. или
11,41% (рисунок 6). При этом произошло увеличение суммы краткосрочных
обязательств, в состав которых входит кредиторская задолженность, при
одновременном росте пассивов АО «БКО».
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2014 2015 2016
год
тыс.руб.
Рисунок 6. Динамика кредиторской задолженности АО «БКО»
Проанализируем долю кредиторской задолженности в пассивах:
Таблица 14
Доля кредиторской задолженности в пассивах АО «БКО», %
Показатель
2014
2015
2016
2016 г. к 2014 г.
Доля кредиторской
задолженности в
краткосрочных обязательствах
84,50
83,45
82,72
-1,77
Доля кредиторской
задолженности в пассивах
5,57
5,52
5,15
-0,43
47
Таблица 14 свидетельствует о том, что доля кредиторской
задолженности АО «БКО» в общей сумме пассивов (то есть источников
образования имущества предприятия) составляет около 5,5%. За 2014 – 2016
год она снизилась на 0,43 процентных пункта. Сопоставив ее с дебиторской
задолженностью, видно, что она намного ниже доли дебиторской
задолженности в активах, рассчитанной в таблице 6. Итак, получили, что доля
дебиторской задолженности в активах составляет около 30%, а доля
кредиторской задолженности в пассивах составляет около 5,5%.
При этом доля кредиторской задолженности в краткосрочных
обязательствах также уменьшилась с 84,5% в 2014 году до 82,72% в 2016 году.
Краткосрочные обязательства АО «БКО» почти полностью
сформированы кредиторской задолженностью.
Рассмотрим состав кредиторской задолженности АО «БКО»:
Таблица 15
Состав кредиторской задолженности АО «БКО»
Наименование
позиции
2014 год
2015 год
2016 год
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Тыс.
руб.
уд.
вес,%
Кредиторская
задолженность,
всего
479891
100,00
527609
100,00
547459
100,00
в том числе:
- поставщики и
подрядчики
141517
29,49
214153
40,59
116870
21,35
- перед
персоналом
14336
2,99
4328
0,82
1249
0,23
- перед
внебюджетными
фондами
33490
6,98
24950
4,73
46227
8,44
- перед
бюджетом
143805
29,97
124452
23,59
178024
32,52
- перед
учредителями по
выплате дохода
735
0,15
529
0,10
396
0,07
- прочие
кредиторы
146008
30,43
159197
30,17
204693
37,39
Из таблицы 15 видно, что наибольшую долю в кредиторской
задолженности в 2014 и 2016 году занимают прочие кредиторы: 30,43% в 2014
году и 37,39% в 2016 году. В 2015 году наибольшую долю занимает
48
кредиторская задолженность поставщикам – 40,59%. Также на протяжении
2014-2016 годов значительная доля принадлежит задолженности перед
бюджетом: 29,97% в 2014 году, 23,59% в 2015 году, 32,52% в 2016 году.
Задолженность перед персоналом (по заработной плате), перед
внебюджетными фондами и перед учредителями имеет незначительную долю.
Таким образом, кредиторская задолженность АО «БКО» в 2014-2016
годах в основном сформирована задолженностью перед поставщиками, перед
бюджетом и прочими кредиторами (рисунок 7).
Прочие кредиторы
204693
Перед бюджетом
178024
Перед
учредителями
396
Перед
внебюджетными
фондами
46227
Перед персоналом
1249
Поставщики и
подрядчики
116870
Рисунок 7. Структура кредиторской задолженности АО «БКО»
на 01 января 2017 года
Обращает внимание значительное увеличение в 2016 году
задолженности перед бюджетом (на 34219 тыс.руб.) и прочими кредиторами
(на 58685 тыс.руб.).
Далее проведем сравнение дебиторской задолженности с кредиторской
(таблица 16).
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности за 2014-2016
годы свидетельствует о невыгодном положении АО «БКО» при расчетах с
покупателями и поставщиками: дебиторская задолженность в 2014 и 2016 году
в 6 раз больше кредиторской, а в 2015 году – в 5 раз.
49
Таблица 16
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности АО «БКО»
Показатель
2014
2015
2016
2016 г. к 2014 г.
Дебиторская
задолженность, тыс.руб.
2621622
2956772
3309976
688354
Кредиторская
задолженность,
тыс.руб.
479891
527609
547459
67568
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
6,09
5,6
6,05
-0,04
То есть на 1 рубль обязательств перед кредиторами у АО «БКО»
приходится 6,09 рублей дебиторской задолженности в 2014 году, 56 рублей в
2015 году и 6,05 рублей в 2016 году (рисунок 8).
6.09
5.6
6.05
0
2
4
6
8
2014 2015 2016
год
коэффициент
Рисунок 8. Динамика коэффициента соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности АО «БКО»
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
АО «БКО» намного превышает оптимальный, равный 1, что свидетельствует об
отвлечении денежных средств из оборота предприятия. В дальнейшем это
может повлечь за собой риск необходимости привлечения кредитов и займов
при нехватке средств для обеспечения деятельности АО «БКО». Кредиты
банков или займы могут быть дорогостоящими, что отрицательно может
повлиять на финансовое состояние предприятия.
50
2.3. Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
В АО «БКО» принято и утверждено Положение по работе с дебиторской
задолженностью, которое устанавливает принципы работы с покупателями
готовой продукции предприятия.
Цель принятия данного Положения:
- повышение эффективности вложения средств в дебиторскую
задолженность, увеличение объема продаж и отдачи на вложенные средства;
- повышение управляемости и прогнозируемости дебиторской
задолженности и поступлений денежных средств, в том числе ограничение
роста просроченной задолженности.
На АО «БКО» назначены лица, ответственные за выявление
дебиторской задолженности:
- финансовый директор;
- работник финансового отдела, на которого возложено
непосредственное ведение реестра дебиторской задолженности;
- юридический отдел.
В целях выявления дебиторской задолженности финансовый директор
организует ведение единого реестра дебиторской задолженности, в котором
указываются:
- полное наименование предприятия-должника;
- сумма задолженности, дата и основание возникновения задолженности,
- реальность погашения дебиторской задолженности,
- какие меры предпринимались для погашения дебиторской
задолженности и примечания.
Заполнение реестра дебиторской задолженности производится
ежемесячно ответственными работниками в следующей последовательности:
- финансовый отдел не позднее первых трех рабочих дней месяца,
следующего за отчетным, на основании бухгалтерских данных вносит сведения
в такие разделы реестра дебиторской задолженности, как полное наименование
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2902