Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
предприятия-должника, сумма задолженности, дата и основание возникновения
задолженности. Основанием для включения в реестр является выставленная
счет-фактура в течение месяца. После заполнения указанных разделов реестр
направляется по электронной почте руководителям подразделений,
юридическому отделу для дальнейшего заполнения разделов реестра;
- в течение двух дней с момента получения реестра дебиторской
задолженности юридический отдел заполняет такие разделы реестра
дебиторской задолженности, как реальность погашения дебиторской
задолженности и какие меры предпринимались для погашения дебиторской
задолженности, и незамедлительно передает его финансовому директору. В
примечании руководитель юридического отдела указывает дополнительную
информацию, предложения по ее погашению; о причинах ее непогашения
дебитором; возможности взыскания и прочие сведения, имеющие значение в
дальнейшем для ведения работы по принудительному взысканию дебиторской
задолженности с покупателя.
Скорректированный реестр дебиторской задолженности финансовый
директор не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, передает
генеральному директору. Копию реестра дебиторской задолженности
финансовый директор направляет в юридический отдел.
Юридический отдел, получив реестр дебиторской задолженности,
осуществляет мероприятия, направленные на погашение дебиторской
задолженности.
При проведении работы, направленной на погашение покупателем
дебиторской задолженности, используются следующие формы:
- проведение переговоров с покупателем с целью получения
причитающегося по договору вознаграждения во внесудебном порядке
(уточнение сроков и порядка погашения дебиторской задолженности);
- подготовка и направление письменных обращений к покупателю по
вопросу погашения им в добровольном порядке дебиторской задолженности;
- подготовка и направление покупателю претензий и исковых заявлений
52
в арбитражный суд о взыскании с покупателя вознаграждения за отгруженную
ему продукцию.
При непоступлении вознаграждения от покупателя по истечении:
- трех недель с момента выставления счета-фактуры юридический отдел
осуществляет телефонный звонок о напоминании оплатить оказанную
продукцию, услуги, работы, либо руководитель подразделения проводит
переговоры с покупателем по вопросу погашения им дебиторской
задолженности;
- полутора месяцев с момента выставления счета-фактуры руководитель
юридического отдела направляет покупателю письмо-напоминание о гашении
покупателем в добровольном порядке дебиторской задолженности. Если в ходе
переговоров покупатель просит об отсрочке оплаты в связи с трудным
финансовым положением либо покупатель направляет АО «БКО» письменный
ответ с просьбой об отсрочке оплаты, финансовый директор должен оценить,
насколько рискованно предоставление отсрочки платежа тому или иному
покупателю по следующим критериям:
- период работы с покупателем;
- период существования самого предприятия - покупателя (количество
лет с момента его государственной регистрации);
- объем накопленной дебиторской задолженности;
- финансовое положение покупателя.
В случае непоступления в течение двух недель от покупателя
письменного ответа с просьбой об отсрочке оплаты руководитель
юридического отдела направляет письмо-требование о гашении покупателем в
добровольном порядке дебиторской задолженности.
- трех месяцев с момента выставления счета-фактуры руководитель
юридического отдела направляет покупателю претензию о погашении
задолженности и уплате штрафных санкций;
- свыше трех месяцев с момента выставления счета-фактуры и в случае
неисполнения покупателем предъявленных требований по гашению
53
дебиторской задолженности АО «БКО» предпринимает меры для истребования
дебиторской задолженности в судебном порядке.
В соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ за пользование
чужими денежными средствами (кредитора) вследствие уклонения от оплаты
оказанных услуг (выполненных работ), иной просрочки в оплате на должника
налагается обязательство по уплате процентов, размер которого определяется
учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного
обязательства. При этом необходимо иметь в виду, что основная сумма долга
(дебиторская задолженность) в этой части увеличивается в бухгалтерском учете
и отчетности только на суммы процентов, признанных судом или должником
по иску кредитора.
Направление в арбитражный суд искового заявления о взыскании с
покупателя вознаграждения за отгруженную продукцию используется как
крайняя и исключительная мера при проведении работы по погашению
дебиторской задолженности и только по решению генерального директора на
основании представления руководителя юридического отдела.
В 2016 году юридическим отделом АО «БКО» подготовлено и
отправлено более 250 претензий на погашение дебиторской задолженности.
Более 400 тысяч рублей было оплачено добровольно после получения
претензии. Всего в 2016 году взыскано 1258 тыс.руб.
Еженедельно юридическим отделом АО «БКО» осуществляются
совместно со Службой судебных приставов рейды по розыску должников, их
имущества.
Юридическим отделом осуществляется постоянное взаимодействие со
Службой судебных приставов по вопросам исполнения решений судов. Ведется
контроль исполнения требований законодательства Службой судебных
приставов в рамках исполнительных производств.
АО «БКО» формирует резерв сомнительных долгов по дебиторской
задолженности. Поэтому списание дебиторской задолженности по истечении
срока исковой давности производится за счет резерва сомнительных долгов в
54
соответствии с принятой учетной политикой. Списание дебиторской
задолженности производится на основании приказа генерального директора.
В качестве обобщающего показателя эффективности управления
дебиторской задолженностью выступает оборачиваемость дебиторской
задолженности (таблица 17).
Таблица 17
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
АО «БКО»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г. к
2014 г.
Выручка от реализации
продукции, тыс.руб.
9105653
10214069
11217958
2112305
Однодневная выручка от
реализации продукции,
тыс.руб.
24947
27984
30734
5787
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
2621622
2956772
3309976
688354
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
3,47
3,45
3,39
0
Период оборота, дней
105
106
108
3
На основании данных таблицы 17 можно сделать вывод, что на
протяжении последних трех лет в АО «БКО» сложились стабильные сроки
погашения дебиторской задолженности – 105 дней в 2014 году, 106 дней в 2015
году и 108 дней в 2016 году (рисунок 9).
108
106
105
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
110
2014 2015 2016
год
дни
Рисунок 9. Динамика срока погашения дебиторской
задолженности АО «БКО»
55
Можно отметить достаточно длинный срок оборота дебиторской
задолженности – более 3 месяцев. Это свидетельствует о недостаточной работе
по истребованию возврата задолженности, а также невысокой финансовой
устойчивости покупателей продукции. Высокая оборачиваемость привлекает
наличные денежные средства в оборот предприятия.
Рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности АО «БКО»:
Таблица 18
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
АО «БКО»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г. к
2014 г.
Затраты на производство и
реализацию продукции, тыс.
руб.
6304952
6997902
7697915
1392963
Однодневные затраты на
производство, тыс.руб.
17274
19172
21090
3816
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
479891
527609
547459
67568
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
13,14
13,26
14,06
1
Период оборота, дней
28
28
26
-2
Кредиторская задолженность АО «БКО» имеет период оборота 28 дней в
2014-2015 годах и 26 дней в 2016 годах (рисунок 10).
26
28
28
0
5
10
15
20
25
30
2014 2015 2016
год
дни
Рисунок 10. Динамика срока погашения кредиторской
задолженности АО «БКО»
Таким образом, выявлена общая тенденция увеличения оборачиваемости
дебиторской задолженности АО «БКО» и ускорения оборачиваемости
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2902