В ноябре 2008 г. в стране начался финансовый кризис, который оказал негативное влияние на финансовый результат деятельности компании. Прибыль до налогообложения в 2009 г. снизилась на 14 036 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. Уменьшение выручки на 55,16% или на 162 540 тыс. руб. напрямую связано с уменьшением объема продаж автомобилей, были предприняты меры для сокращения коммерческих расходов, в результате чего они сократились на 37,3% или на 12 086 тыс. руб. В связи с сложившейся экономической ситуацией в компании «Регинас» в г. Магнитогорске в 2009 г., перворуководитель принял решение о смене руководящего состава, что повлекло за собой увеличение управленческих расходов на 2 487 тыс. руб.
2. Анализ эффективности трудовых ресурсов ООО «Автокомплекс «Регинас»
2.1 Сравнительный анализ методик эффективности использования трудовых ресурсов
Трудовые ресурсы на предприятии -- это объект постоянной заботы со стороны руководства предприятием. Роль трудовых ресурсов существенно возрастает в период рыночных отношений.
Цель анализа использования трудовых ресурсов -- поиск резервов повышения производительности труда работников, определение оптимальной численности работников на предприятии, структуры кадров и рациональной загруженности работников предприятия.
Эффективность использования трудовых ресурсов - важнейшее экономическое понятие, характеризующее результативность использования трудовых ресурсов. Выражается в достижении наибольшего эффекта при минимальных затратах трудовых ресурсов и измеряется как отношение результата к затратам живого труда во всех сферах деятельности: в сфере материального производства, в непроизводственной сфере, в сфере общественного, коллективного и частного производства
Анализ трудовых показателей - это один из основных разделов анализа работы предприятий.
Основными задачами анализа эффективного использования трудовых ресурсов являются:
- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;
- определение и изучение показателей текучести кадров;
- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Эффективность использования производственных ресурсов влияет на все качественные показатели деятельности субъекта хозяйствования - себестоимость, прибыль и т.д. Поэтому при оценке деловых партнеров необходимо анализировать наравне с показателями основных фондов и материальных ресурсов и обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов.
При проведении комплексного анализа использования трудовых ресурсов рассматривают следующие показатели:
- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;
- характеристика движения рабочей силы;
- социальная защищенность членов трудового коллектива;
- использование фонда рабочего времени;
- производительность труда;
- рентабельность персонала;
- трудоемкость продукции;
- анализ фонда заработной платы;
- анализ эффективности использования фонда заработной платы;
В условиях нестабильности экономики фактическая потребность предприятия в персонале определенных категорий непрерывно меняется под воздействием внутренних и внешних факторов. Подобные изменения не всегда означают увеличение или сохранение потребности в рабочей силе. Внедрение новых технологий, освоение производства конкурентоспособной продукции, сокращение рыночного спроса на производимые товары и услуги может привести к уменьшению численности персонала, как по отдельным категориям, так и по всему составу. Поэтому определение реальной потребности в рабочей силе и прогноз ее изменения должны стать основой совершенствования управления персоналом на предприятиях.
Существуют различные мнения о показателях, характеризующих эффективность использования трудовых ресурсов.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала, рассчитанная по формуле (2.1):
(2.1)
Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом и рассчитанная по формуле (2.2):
, (2.2)
где Rппп - рентабельность персонала;
П - прибыль от реализации продукции;
ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
В - выручка от реализации продукции;
ВП - стоимость выпуска продукции в текущих ценах;
Rоб - рентабельность оборота (продаж);
Дрп - доля реализованной продукции в общем объеме её выпуска;
ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.
По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда [13].
Вторая модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж (), удельного веса выручки в общем объёме произведенной продукции () и производительности труда ()
Профессор Шеремет А.Д. считает, что при определении экономической эффективности использования труда и его оплаты, рекомендуется сделать следующие расчеты:
Расчет 1. Определить динамику качественных показателей использования трудовых ресурсов.
Расчет 2. определить прирост трудовых ресурсов (численность персонала и оплаты его труда) на 1% прироста продукции.
Расчет 3. определить относительное отклонение в затратах трудовых ресурсов с учетом приращения продукции.
Расчет 4. определить влияние экстенсивности и интенсивности трудовых ресурсов на приращение продукции.
Расчет 5. определить влияние интенсивности использования трудовых ресурсов на приращение рентабельности продаж продукции и активов предприятия.
По методике профессора Шеремета А.Д. основные задачи анализа использования трудовых ресурсов и заработной платы можно разделить на три области, которые включают область использования рабочей силы, производительности труда и оплаты труда. По его мнению в первую область входят такие составляющие как исследование численности, состава, структуры, проверка данных об использовании рабочего времени, изучение динамики движения рабочей силы и др.
Во вторую профессор включает такие составляющие как установление уровня производительности труда по предприятию, цехам, рабочим местам, сопоставление показателей с предыдущим периодом, определение интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда, выявление резервов дальнейшего роста производительности труда.
И в третью область входят проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда (далее ОТ), определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий работников, выявление отклонений в численности работников изучение эффективности применяемых систем премирования, выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы (далее ФЗП) и другие аналогичные показатели [6].
Данные для источников анализа являются:
- штатное расписание;
- бизнес-план;
- форма №П-4 федерального государственного статистического наблюдения «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;
- форма №1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»;
- данные табельного учета;
- сведения по учету выработки;
- разовые статистические обследования;
- фотографии рабочего дня;
- анкетирование;
- данные отдела труда и заработной платы;
- данные отдела кадров (отдела по работе с персоналом)
Основными показателями, характеризующими использование трудовых ресурсов являются показатели использования рабочей силы и его времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату.
По методике профессора Любушина Н.П. анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:
- оценка обеспеченности организации трудовыми ресурсами;
- изучение эффективности использования рабочего времен;
- оценка производительности труда;
- оценка расходов на заработную плату;
- изучение соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.
Анализ использования рабочего времени, по мнению профессора Любушина Н.П. - это важная составная часть аналитической работы в организации. Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. В балансе рабочего времени рассчитываются календарный, табельный, максимально возможный и явочный фонды рабочего времени.
Профессор Любушин Н.П. к персоналу основной деятельности относит лиц, связанных с основной деятельностью организации, и подразделяет их на рабочих и служащих
Снижение численности рабочих происходит при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в структуре персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления организацией, оценка которых может быть дана по результатам анализа качественных показателей использования труда.
По его мнению, взаимозависимые факторы, влияющие на повышение показателей производительности труда, можно условно объединить в следующие основные группы:
- повышение технического уровня технологических систем. В эту группу входят все факторы;
- повышение организационного уровня, т.е. улучшение организации производства, рациональное размещение производительных сил, специализация предприятий и отраслей промышленности, наиболее полное использование имеющегося оборудования, ритмичность производства и др.;
- совершенствование организации труда, т.е. улучшение использования живого труда (повышение квалификации кадров, образовательного уровня трудящихся, укрепление трудовой дисциплины и др.).
На основании методик, предложенных профессором Савицкой Г.В., профессором Любушиным Н.П. и др., составим следующую методику анализа трудовых ресурсов:
а) Ознакомление с бизнес-планом/штатным расписанием;
б) Оценка обеспеченности рабочей силой предприятия в целом, его подразделений и по отдельным категориям в сравнении со штатным расписанием;
в) Анализ:
1) Профессионального состава;
2) Квалификации работников;
г) Анализ движения рабочей силы;
д) Анализ причин увольнения работников и разработка мероприятий по устранению этих причин;
ж) Анализ производительности труда;
з) Выбор системы показателей;
и) Анализ состояния организации и нормирования труда, использования рабочего времени;
к) Выявление и обобщение резервов роста производительности труда и использования рабочего времени.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.
Поскольку изменение качественного состава персонала происходит в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.
Как считает профессор Савицкая Г.В. частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а так же от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения факторов по формуле (2.3):
(2.3)
Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа, используя способ абсолютных разниц
В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительность труда и определить резервы роста повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Профессор Савицкая Г.В. говорит о том, что обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации. И выделяет административно-управленческий персонал, который необходимо проверять на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации и квалификационный уровень работников который во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. [1].