Дипломная работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ №13 "Незабудка"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
8).
Таблица 8
Структура счета 205
Разряд
22,
группа
Вид счета
Номер
счета
Наименование
1
Расчеты по налоговым
доходам
020511000
Расчеты с плательщиками
налоговых доходов
2
Расчеты по доходам от
собственности
020521000
Расчеты с плательщиками
доходов от собственности
3
Расчеты по доходам от
оказания платных работ,
услуг
020531000
Расчеты с плательщиками
доходов от оказания платных
работ, услуг
6
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
социальное страхование
020561000
Расчеты с плательщиками
страховых взносов на
обязательное социальное
страхование
7
Расчеты по доходам от
операций с активами
020571000
Расчеты по доходам от операций
с основными средствами
020574000
Расчеты по доходам от операций
с материальными запасами
020575000
Расчеты по доходам от операций
с финансовыми активами
8
Расчеты по прочим
доходам
020581000
Расчеты с плательщиками
прочих доходов
Учет финансирования за счет субсидии будет отражен по счетам
санкционирования расходов хозяйствующего субъекта. Для учета
санкционирования бюджета предусмотрен раздел 5 Единого плана счетов
(Инструкция № 157н от 1 декабря 2010 г.) [14].
В счетах раздела 5 предусматривается долгосрочное (до трех лет)
финансирование из бюджета. Для этого по 22-му знаку счетов предусмотрена
кодификация:
1 – текущий финансовый год;
2 – первый год, следующий за текущим финансовым годом;
3 – второй год, следующий за текущим финансовым годом;
4 – третий год, следующий за текущим финансовым годом.
Рассмотрим пример выделения субсидии по текущему году на
приобретение лекарственных средств на сумму 120 тыс. р. Бюджетная субсидия
может выдаваться на сроки от одного до трех лет. Предположим, что на будущий
57
год выделена субсидия, которая будет израсходована на приобретение основных
средств на сумму 90 тыс. р. Будут сделаны следующие записи операций (таблица
9).
Таблица 9
Бухгалтерские записи по поступлению бюджетной субсидии
№
Операция
По дебету
счета
По кредиту
счета
1
Начислен доход по субсидии на выполнение
государственного задания
420581560
440110180
2
Поступила субсидия на выполнение
государственного задания на лицевой счет
учреждения
420111510
420581660
1а
Начислен доход по субсидии на иные цели
520581560
540110180
2а
Поступила субсидия на иные цели на
лицевой счет учреждения
520111510
520581660
1б
Начислен доход по бюджетной инвестиции
620581560
640110180
2б
Поступила бюджетная инвестиция на
лицевой счет учреждения
620111510
620581660
На основании таблицы цифра 4 по разряду 18 счета показывает, что ведется
учет санкционирования по бюджетной субсидии; по разряду 22 текущий год
обозначен цифрой 1, а следующий за текущим годом – цифрой 2; разряды счетов
24–26 показывают либо источник дохода (180), либо статью расходов (340 и 310).
(таблица 10).
На период действия субсидии остаются открытыми счета сметных
назначений по расходам и доходам (050400000), счета денежных обязательств
(05021200 и 05022200), счета 05081000 и 05082000 (финансовое обеспечение).
Если субсидия будет выполнена, эти счета можно взаимно закрывать.
Для выполнения государственного (муниципального) задания необходимы
нефинансовые активы, услуги и работы от поставщиков, выполнение
должностных обязанностей работниками учреждения и пр. Все это должно быть
оплачено за счет бюджетной субсидии. Приобретенные нефинансовые активы и
услуги должны быть использованы с целью выполнения государственного
задания. Это задание на выполнение образовательных услуг и работ.
Сумма бюджетной субсидии обоснованно расписывается по статьям
расходов.
58
Таблица 10
Операции по санкционированию доходов и расходов бюджетной
субсидии
Операция
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
(тыс. р.)
Бюджетная субсидия текущего года на приобретение материальных запасов
Утверждены сметные назначения по
расходам материальных запасов
450412340
450610340
150
Утверждены сметные назначения по
доходам
450710180
450411180
150
Приняты обязательства по расходам
450610340
450211340
150
Приняты денежные обязательства
450211340
450212340
150
Исполнены сметные назначения по доходам
450810180
450710180
150
Бюджетная субсидия будущего года на приобретение основных средств
Утверждены сметные назначения по
расходам
450422310
450620310
90
Утверждены сметные назначения по
доходам
450720310
450421180
90
Приняты обязательства по расходам
450620310
450221310
90
Приняты денежные обязательства
450221310
450222310
90
Исполнены сметные назначения по доходам
450820180
450720180
90
Коренным образом меняется суть финансирования – его целью становится
не обеспечение учреждения, а конечный результат от его деятельности.
Кассовое исполнение бюджетной субсидии будет учтено по кредиту счета
20111000, а реально осуществленные расходы – по дебету счета 40120200.
Пример 29. Приведем еще один условный пример бюджетной субсидии (таблица
11).
Таблица 11
Субсидия МБДОУ № 11 «Незабудка» на 2016 г.
Расходная статья
КОСГУ
Сумма (тыс. р.)
Заработная плата
211
200,0
Страховые взносы
213
60,5
Медикаменты
340
150,0
Коммунальные платежи
223
120,0
Итого
538,4
Исполнение данной субсидии показано в таблице 12.
Следует отметить, что перечисление средств поставщикам осуществляется
через заявки на кассовый расход. Возможны ситуации, когда необходимо
предоставить аванс поставщикам нефинансовых активов и услуг. В таком случае
кассовое исполнение бюджета будет зафиксировано на сумму аванса по целевой
статье. В итоге еще не будет фактического поступления нефинансовых активов,
59
либо услуг учреждение, но казначейство на основании бухгалтерской записи
отражает на лицевом счете исполнение бюджета.
Таблица 12
Хозяйственные операции по исполнению бюджетной субсидии
№
п/п
Операция
По дебету
счета
По кредиту
счета
Сумма
(тыс. р.)
1
Начислена бюджетная субсидия
420581560
440110180
538,4
2
Перечислена бюджетная субсидия
420111510
420581660
538,4
3
Начислена зарплата
440120211
430211730
200
4
Начислен НДФЛ
430211830
430301730
25
5
Перечислен НДФЛ
430301830
420111610
25
6
Удержана зарплата для перечисления
на пластиковую карточку
430211830
430403730
175
7
Перечислена зарплата на картсчет
430403830
420111610
175
8
Начисление страхового взноса в ПФ
РФ (страховая часть пенсии)
440120213
430310730
32
9
Начисление страхового взноса в ПФ
РФ (накопительная часть пенсии)
440120213
430311730
12
10
Начисление страхового взноса в ФСС
(на случай временной нетрудо-
способности и материнства)
440120213
430302730
5,8
11
Начисление страхового взноса в ФСС
(от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний)
440120213
430306730
0,5
12
Начисление страхового взноса в
ФФОМС
440120213
430307730
10,2
13
Перечисление страхового взноса в ПФ
(страховая часть пенсии)
430310830
420111610
32
14
Перечисление страхового взноса в ПФ
(накопительная часть пенсии)
430311830
420111610
12
15
Перечисление страхового взноса в
ФСС (на случай временной нетрудо-
способности и материнства)
430302830
420111610
5,8
16
Перечисление страхового взноса в
ФСС (от несчастных случаев на произ-
водстве и профзаболеваний)
430306830
420111610
0,5
17
Перечисление страхового взноса в
ФФОМС
430307830
420111610
10,2
18
Поступили лекарственные средства
410531340
430234730
150
19
Расчеты с поставщиком
лекарственных средств
430234830
420111610
150
20
Списаны лекарственные средства
440120272
410531440
150
21
Акцепт счета за коммунальные услуги
440120223
430223730
120
22
Расчет с поставщиками коммунальных
услуг
430223830
420111610
120
На сумму аванса оформляется также заявка на кассовый расход, в которой
указываются код КОСГУ, номер и сумма договора, получатель аванса и его
расчетный счет, реквизиты коммерческого банка получателя аванса и пр. В
60
большинстве случаев авансы не могут превышать 30% суммы договора на
поставку и осуществляются с разрешения казначейства.
Иногда возникает необходимость получения наличности (авансы на
командировочные расходы, для выдачи заработной платы и пр.). Получение
наличных средств осуществляется на основании денежного чека и заявки на
получение наличных денег (сокращенно: заявка на наличные). В заявке на
наличные (форма 0531802) указывается сумма, код расходов (КОСГУ), дается
информация о денежном чеке. В денежном чеке указываются сумма получаемых
наличных средств, данные о получателе (кассире), направления расходования
наличности. Для государственных (муниципальных) учреждений предусмотрено
использование наличных денежных средств для выплаты заработной платы,
социальных платежей, авансов на командировочные расходы, на хозяйственные
нужды. Денежный чек и заявка на наличные передаются в территориальное
управление казначейства (федерального, субъекта Федерации). Казначейство
дает разрешение на получение наличности, если средства предусмотрены
бюджетом, целевая статья не исчерпана. Не должны быть нарушены условия
применения наличных расчетов для данной статьи расходов (например, не
предусмотрены платежи НДФЛ наличными). На сумму наличности уменьшается
лицевой счет, отражается исполнение бюджета по предусмотренному
направлению.
Виду того, что бюджетные счета находятся в главном управлении ЦБ РФ
по субъекту Федерации, бюджетные учреждения получают наличные денежные
средства непосредственно в РКЦ, после проверки казначейством денежного чека
и заявки на наличные (рисунок 9).
Согласно рисунка 8, порядок получения наличности бюджетными
учреждением проходит следующие этапы:
1 – заявка на получение наличных денег, денежный чек;
2 – получение положительного заключения от казначейства;
3 – передача заявки на наличность и денежного чека в РКЦ;
4 – обращение кассира учреждения (с удостоверением личности) за
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4399