Дипломная (вкр): Анализ формирования и использования доходов местных бюджетов Кыргызской Республики

Доходная база местных бюджетов формируются за счет:

средств местного бюджета;

категориальных, выравнивающих и стимулирующих грантов из бюджета вышестоящего территориального уровня;

внебюджетных фондов;

кредитных ресурсов, трансфертов и грантов;

добровольных взносов и пожертвований;

доходов от муниципальных ценных бумаг и местных займов;

отчислений от общегосударственных налогов и других доходов;

полного объема сумм, поступивших в результате уплаты административных штрафов;

иных дополнительных доходов от организованных органами местного самоуправления мероприятий, а также получаемых от деятельности создаваемых для нужд местных сообществ предприятий и организаций.

Нормативы отчислений от общегосударственных налогов и других доходов в местные бюджеты устанавливаются один раз в три года.

Формирование бюджета органов местного самоуправления первичного уровня должно отражаться отдельной строкой в республиканском бюджете.

Под доходностью территории мы понимаем совокупность доходов, поступающих по разным каналам и к разным субъектам, обусловленных спецификой местоположения, организации и устройства данного конкретного района.

Концепция доходности является ядром аналитического описания ситуации в районе и призвана ответить на вопросы: какими источниками для развития обладает район, какова их структура и условия использования. Любая разработка программы развития выживания требует выявления целей и приоритетов, определения путей их достижения.

В концепции доходности территории учитывается совокупный эффект доходов - и людей, и хозяйствующих субъектов, и бюджета. Взаимное погашение доходов и затрат разных субъектов не учитывается. Аналогом концепции доходности территории можно считать традиционный подсчет национального дохода, но привязанный не к национальному уровню, а к уровню района (города и т.д.)

Доходы бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет и различные внебюджетные фонды.

Также в рамках концепции доходности можно выделить следующие каналы и виды поступлений. Это доходы физических и юридических лиц от предпринимательской деятельности. К этим доходам относятся зарплаты, пенсии, стипендии, пособия, доходы по вкладам частных лиц, другие поступления, а также прибыль от предпринимательской деятельности, осуществляемой целиком или частично на данной территории; амортизационные отчисления как один из важнейших источников инвестиций.

Это прямые инвестиции в производство и недвижимость, расположенную на данной территории. Эти каналы доходности взаимосвязаны и взаимообусловлены. Например, чем выше заработки населения, тем больше объем подоходного налога; чем выше прибыль предприятий, тем больше объем налога на прибыль; чем активнее инвестиции, тем выше уровень занятости; чем больше наполнения местного бюджета, тем больше возможностей для реализации социальных программ и развития инфраструктуры, поддерживающей основную экономическую активность.

Величина дохода местного самоуправления зависит от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и распределения налогов по бюджетам разных уровней.

Работа по составлению проектов местных бюджетов осуществляется местными государственными администрациями и органами местного самоуправления через территориальные службы Министерства финансов КР, а проектов аильных (сельских) и поселковых бюджетов - сельскими управами. Сельские управы на основе показателей индикативного плана разрабатывают проекты аильных и поселковых бюджетов и представляют их на рассмотрение аильных и поселковых кенешей.

Основным источником обеспечения жизнедеятельности местных сообществ в развитых странах являются имущество и доходы их граждан. В Кыргызстане этих источников достаточно для покрытия лишь малой части минимальных финансовых потребностей муниципальных образований. За счет местных бюджетов покрывается большая доля расходов по обслуживанию жилищно-коммунального сектора. Но и данная "подпитка" контролируется не органами МСУ, а на уровне областной государственной администрации. Отчисления в местные бюджеты всех уровней производятся по единым для всех видов общегосударственных налогов и других доходов нормативам, а также от сумм, поступивших от штрафов, пени и других санкций, налагаемых налоговыми органами по данным видам налогов и других доходов.

Оценка местных налогов как выполняющих лишь вспомогательную роль в формировании местных доходов к выделяемым сверху отчислениям, не приведет к хозяйственной самостоятельности местного самоуправления. Может показаться, что такая оценка местных налогов необходима для самих муниципальных образований, которые могут использовать их сверх гарантированного минимума. Но на практике дело обстоит иначе. Местные налоги, учитываются в системе других доходов для покрытия минимальных затрат и никак не отражаются на нормативах отчислений, балансирующих муниципальный бюджет.

Такой инструмент пополнения местных бюджетов, как муниципальные заимствования ("краткосрочные займы местных органов власти") на сегодняшний день является практически невозможным в силу ряда очевидных и объективных причин - отсутствие реальной базы для последующего погашения заимствований. Также, в целях пополнения доходов местных бюджетов и полной мобилизации местных источников доходов устанавливаются стимулирующие (долевые) гранты. Они предоставляются местным бюджетам в виде долевого со - финансирования и предназначены для покрытия части расходов местных бюджетов по приоритетным целям. Размеры грантов и их перечень пересматриваются ежегодно в Законе "О республиканском бюджете".

Одной из составных частей экономической основы местного самоуправления является коммунальная собственность, право на которую заложено в действующем законодательстве Кыргызской Республики.

Коммунальная собственность - собственность местных сообществ, находящаяся во владении, пользовании, распоряжении органов местного самоуправления, служащая источником получения доходов местного самоуправления и удовлетворения социально-экономических потребностей населения;

В настоящее время на баланс органов местного самоуправления переданы объекты государственной собственности количеством объектов более 8 тысяч, на общую сумму около 5 млрд. сом.

Следует особо отметить и то, что в перечень передаваемых объектов недвижимости на баланс местных сообществ попала и земля.

Нежелание многих инициативных граждан страны заниматься предпринимательством на местах связано с налогообложением. Решая эти вопросы, необходимо ввести льготное и стабильное налогообложение для вновь создаваемых малых и средних предприятий на базе объектов коммунальной собственности на территории кенешей первичного уровня.

Следовательно, формирование коммунальной собственности, включая земельную собственность как важнейшей составляющей финансово - экономической базы местного самоуправления, создание благоприятных условий для эффективного использования объектов коммунальной собственности по выполнению работ для населения и оказанию ему услуг является одной из важных задач в развитии местного самоуправления.

На сегодня в республике действует законодательная база, регламентирующая формирование местных бюджетов. Закон Кыргызской Республики “ Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике” закрепляет право местных органов самоуправления на самостоятельную разработку и утверждение бюджета местных сообществ.

Однако законодательная база требует дальнейшего совершенствования, так как принципы заложенные в вышеуказанном Законе не отвечают требованиям в настоящее время и не соответствуют целям решения проблем местного бюджета. В частности, город Кара - Балта переведен на принципы местного самоуправления еще в 1998 году и до сего времени не имеет самостоятельного бюджета и «сидит» на районном бюджете. Что является нарушением не только Указа Президента Кыргызской Республики «Об организации местного самоуправления в городах районного подчинения Кыргызской Республики», но статьи 95 Конституции Кыргызской Республики, в которой утверждается, что одним из конституционных полномочий местного кенеша является «утверждение местного бюджета и отчета о его исполнении». О каком самообеспечении и самофинансировании можно говорить!

Кроме того, органы местного самоуправления не заинтересованы в развитии своих территорий из-за того, что большинство собираемых местных налогов и сборов всех видов, а их нередко по территории насчитывается более 10, отчисляются в вышестоящие бюджеты, а на местах остаются отчисления в соответствующий бюджет всего от 3-4 видов. Практически во всех регионах слабо задействован потенциал местных налогов и сборов. Из 16 видов местных налогов и сборов наибольшее количество (12) введено и действует в г. Бишкеке. Низкий уровень поступлений по этим и другим местным налогам и сборам объясняется наряду с недостаточным вниманием к их администрированию в отдельных регионах, еще и нарушениями и не проработанностью законодательства:

· необоснованными льготами, которые предоставляются местными органами управления;

·        использованием недоработанных положений по сбору налогов.

В отдельных регионах не введены и/или слабо администрируются даже такие реально обеспечивающие поступления виды налогов, как сбор за вывоз мусора и налог за оказание платных услуг и с розничных продаж.

Кроме того, отчисления от разделенных налогов для местных органов самоуправления обеспечивают значительную долю доходов бюджетов, особенно в городах. Однако этот источник дохода для ОМСУ не является стабильным, поскольку нормативы распределения общегосударственных налогов (в том числе налога за право пользования землями сельскохозяйственного назначения) между местными бюджетами разных уровней изменяются каждый год в зависимости от складывающихся условий, что противоречит законодательству (статья 35 Закона “Об основных принципах бюджетного права в КР”).

1.2 Местные бюджеты - главная финансовая база местных органов власти

Бюджетную систему многих государств составляют самостоятельные республиканские и местные бюджеты , включаемый в государственный (консолидированный)бюджет. Основой самостоятельности бюджетов является наличие установленных источников доходов у всех звеньев бюджетной системы. Правительство и местные государственные администрации органы местного самоуправления проводят единую бюджетно-финансовую политику.

Доходная часть местных бюджетов включает регулируемые налоги (общегосударственные и связанные с ними поступление), закрепленные доходы (местные налоги и сборы), трансферты из республиканского бюджета и внебюджетных поступлений.

Расходная часть бюджетов формируется исходя из издержек различных уровней государственной власти в процессе выполнение ими своих законодательно закрепленных функций и задач. Природные и социально-экономические факторы предопределяли значительную дифференциацию уровней хозяйственного освоение и развитие регионов республики, что в свою очередь обуславливает крайнюю неравномерность в налоговом / доходном потенциале территорий. При этом не наблюдается адекватных различий в расходах территорий , в связи с чем в рамках государственного бюджета предусмотрены меры перераспределению ресурсов между местными бюджетами различных уровней регулируется законом

Основу бюджетной системы составляют конституционное разграничение полномочий, или предметов ведения, между регионами и ее субъектами.

Непосредственно с распределением полномочий и функциями, закрепленными за тем или иным уровнем бюджетной системы, связано распределение расходной нагрузки на бюджеты соответствующих уровней. В рамках деятельности местных органов самоуправлений должны быть закреплены те виды государственных расходов, которые удовлетворяют одному из следующих требований:

осуществление этих расходов обеспечивает максимальный экономический эффект масштаба (например, национальная оборона, общегосударственные коммуникации);

эффект от осуществления этих расходов носит размытый характер и не является узколокализованными (например, расходы по финансированию Науки и Образования);

осуществление этих расходов не испытывает на себе влияния местных традиций, вкусов и предпочтений, а является достаточно однородным по всей стране;

расходы на общенациональные памятники культуры и искусства, заповедники.

Так же необходимо закрепить те расходы, которые удовлетворяют одному из следующих условий:

) при осуществлении этой категории расходов отсутствует эффект масштаба (например, расходы на дошкольные учреждения, учреждения начального образования);

) расходы, эффект от которых носит конкретный характер (например, содержание дорог местного значения);

) расходы, по которым существуют весьма значительные различия во вкусах и предпочтениях жителей различных регионов (например, некоторые расходы по статье “культура”).

Более значительную сложность представляет проблема распределения налоговых полномочий и прав по формированию доходов бюджетов субъектов МСУ, поскольку распределение налоговых полномочий, или объектов налогообложения, как правило, не совпадает с требованием обеспечить территориальному уровню власти доходы, необходимые для финансирования закрепленных сфер ведения.

Финансовую основу местного самоуправления составляют закрепленные законодательством Кыргызской Республики за местными бюджетами налоговые и неналоговые источники доходов, доходы от использования коммунальной собственности, а также кредитные и иные финансовые ресурсы.

В местные бюджеты всех уровней поступают:

а) земельный налог;

б) арендная плата за землю;

в) государственная пошлина в размерах, установленных законодательством Кыргызской Республики (за исключением взимаемой органами арбитражного суда и органами внутренних дел за реализацию паспортов);

г) Местные налоги и сборы

д) неналоговые платежи, поступающие в местные бюджеты в виде сборов, платежей, доходов и санкций согласно Закону Кыргызской Республики "О неналоговых платежах";

е) доходы бюджетных организаций местного подчинения от специальных средств, включаемые в доходную часть местных бюджетов.

Органам местного самоуправления предоставлено право самостоятельно определять перечень закрепленных доходов и вводить на своей территории местные налоги и сборы, не противоречащие Налоговому кодексу.

Структура местных налогов по новому Налоговому Кодексу:

Структура местных налогов по старому Налоговому Кодексу

А также доходную базу местных бюджетов КР составляет коммунальная собственность территорий.

Коммунальная собственность - собственность местных самоуправлении, находящаяся во владении, пользовании, распоряжении органов местного самоуправления, служащая источником получения доходов местного самоуправления и удовлетворения социально-экономических потребностей населения.

К коммунальной собственности относятся: