Материал: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО «Сбербанк России»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
6
стабильность работы, гарантирующую безопасность вкладов клиентов и
наличие источников кредитных ресурсов, от которых зависят кредитные
возможности банковского учреждения
3
.
Особенность кредитно-депозитной деятельности банка заключается
в специфике реализуемых им продуктов (операций и услуг
преимущественно в денежном выражении). Являясь мультипродуктовой
организацией, банк осуществляет свою деятельность в различных сферах.
Экономическое понимание банковской прибыли раскрывается и
через ее взаимосвязи с прибылью клиентов банка – физических и
юридических лиц. В основе этого лежит общественное значение банка
4
.
Возникнув как особый институт, удовлетворяющий потребности в
платежах и обеспечении сохранности капитала, на банки возложена
обязанность осуществления деятельности в соответствии с интересами
общества. В то же время стремление банка к максимальной прибыльности
своих операций должно разумно сочетаться с ликвидностью, т.е.
способностью своевременно и без потерь выполнять обязательства перед
вкладчиками и кредиторами, а также уровнем риска в его деятельности.
Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской прибыли
являются привлеченные средства клиентов. Реализация принципа, в
соответствии с которым руководители банка стараются получить
«прибыль любой ценой». Реализация такой политики может привести банк
к риску невозврата доверенных ему средств в ходе проведения активных
операций, т.е. операций по размещению привлеченных ресурсов, утрате
ликвидности и, как результат, снижению или отсутствию прибыли для
акционеров банка и его вкладчиков.
Финансовый результат коммерческого банка может быть как
положительным (прибылью), так и отрицательным (убытком). В целом
3
Османова Х.О. Финансовый менеджмент в системе управления коммерческими
банками // Наука и современность. – 2014.
4
Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под
ред. д-ра экономических наук, проф. О.И. Лаврушина. – М.: Юристъ, 2015.
7
финансовый результат банковского учреждения обусловлен, прежде всего,
тремя «глобальными» компонентами – доходами, расходами и налогами.
В бухгалтерском учете банковского учреждения обычно выделяют
валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль (ВП ) выступает как разница
между совокупными доходами (ВД ) и расходами до уплаты налогов (ВР ):
ВП=ВД-ВР. (1)
Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход
(ВД ), который можно представить в следующем виде:
ВД= Д
ОД
+Д
ПД
+Д
ПР
, (2)
где Д
ОД
–
доходы от операционной деятельности банка,
включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами,
ценными бумагами, лизинговых операций;
Д
ПД
– доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду
служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся
свободными, а также оказание услуг небанковского характера;
Д
ПР
– прочие доходы, т.е. доходы, отраженные по ряду статей и не
заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки
долгосрочных вложений.
В свою очередь доходы от операционной деятельности банка
включают две составляющие:
Д
ОД
= ПД+НД, (3)
где ПД –процентные доходы, т.е. начисленные и полученные
проценты по ссудам в рублях и валюте;
НД – непроцентные доходы, т.е. доходы от инвестиционной
деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от
участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий,
организаций, банков), доходы от валютных операций, а также от
полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и
корреспондентским счетам; возмещение клиентами телеграфных и других
8
расходов; плата за оказанные услуги; полученные штрафы; проценты и
комиссия прошлых лет) и прочие доходы.
Основу доходов коммерческих банков, как правило, составляют
проценты, полученные по предоставленным ссудам. Основу процентного
дохода составляют кредитные операции, операции по покупке-продаже
ценными бумагами и т.п. Преимущественно стабильными являются
процентные доходы по предоставленным кредитам, процентные и
дисконтные доходы, получаемые в результате осуществления операций с
ценными бумагами, а также доходы, получаемые в форме комиссионного
вознаграждения. Помимо стабильных доходов банк получает и доходы,
которые связаны с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а
также полученные штрафы, доходы от продажи имущества. Такие доходы
относятся к группе нестабильных, поскольку носят преимущественно,
разовый характер. Безусловно, положительной тенденцией является рост
стабильной части доходов.
В свою очередь, валовые расходы банка группируют следующим
образом:
ВР=Р
ОП
+Р
Ф
+Р
БР,
(4)
где Р
ОП
–операционные расходы (проценты и комиссионные,
выплаченные по операциям с клиентами и пр.);
Р
Ф
– расходы, связанные с обеспечением работы банка
(административно-хозяйственные расходы);
Р
БР
– расходы на покрытие банковских рисков (создание резервов на
покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных операций).
При этом объективная оценка величины риска, генерируемого
банковскими операциями, позволяет правильно оценить объём
потенциальных убытков и определить направления их сокращения
5
.
5
Алиев Б.Х., Аликберова А.М. Оценка факторов регулирования прибыли
коммерческого банка // Финансы и кредит. – 2014.
9
Если группировать валовые расходы банка по принципу
«процентные» и «непроцентные», то процентные расходы – это
начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а непроцентные
расходы – это операционные расходы, выплаченные комиссионные,
расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям с
иностранной валютой и т.п. Обычно более половины расходов
коммерческого банка приходится на выплату процентов по вкладам,
остальную часть составляют прочие процентные платежи, оплата труда
персонала, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и т.п.
Чистая прибыль (ЧП ) образуется после уплаты из валовой прибыли
(ВП), подлежащей налогообложению, законодательно установленных
налогов (Н
ПР
):
ЧП=ВП-Н
ПР.
(5)
Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую и
капитализируемую. Прибыль, подлежащая распределению, выплачивается
акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим
им акциям. В свою очередь, капитализируемая прибыль направляется на
увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой
прибыли зависит дальнейшее развитие банковского учреждения,
поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему
и видам проводимых операций.
Размер банковской прибыли определяется совокупным влиянием
внешних и внутренних факторов. К числу важнейших внешних факторов,
следует отнести, прежде всего, государственную политику в области
регулирования банковского бизнеса. Специфика деятельности банка
такова, что он является наиболее регулируемым финансовым
предприятием в сфере финансовых услуг. Это связано со структурой его
капитала, где собственные средства (собственный капитал) занимают 10-
20%, а 80-90% – привлеченные средства (заемный капитал), поэтому
государство всегда исходит из интересов вкладчиков и кредиторов банка,
10
защищая их с помощью инструментов денежно-кредитного регулирования.
В этой связи важным моментом является выбор наиболее оптимального
сочетания административных и экономических мер воздействия на
деятельность банков (с преобладанием последних).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3279