Материал: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО «Сбербанк России»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
1.2 Цель, задачи и способы анализа финансового состояния банка
Величина полученных финансовых результатов отражает в себе
прибыли и убытки всех операций (активных, пассивных) коммерческого
банка. Поэтому анализ финансовых результатов, а также факторов,
влияющих на их величину, является одним из ключевых целей анализа
финансового состояния и оценки эффективности работы банковского
учреждения
6
.
Прибыль является показателем, характеризующим абсолютный
эффект (или результат) осуществления банковских операций. На ее
величину влияет весьма существенное количество факторов. Исходя из
воспроизводственной природы прибыли (П) как разницы между доходами
и расходами, все факторы, оказывающие влияющих на ее величину, делят
на группы: во- первых, факторы, определяющие величину доходов (Д), и
во-вторых, факторы, определяющие величину расходов (Р). Общая
величина доходов определяется суммой доходов, получаемых на единицу
продукции (работ, услуг), то есть ценой (Ц
i
) и объемом продаж (O
i
):
Д= О
i
× Ц
i
. (6)
В свою очередь, общая величина расходов определяется расходами
на единицу потребленных ресурсов (С
i
) и объемом потребленных ресурсов
( P
i
):
P= C
i
×Pi. (7)
Данные зависимость характерны, прежде всего, для предприятия как
субъекта рыночной экономики. Они же характерны и для банковского
учреждения, но с учетом специфики предлагаемых и реализуемых
банковских продуктов.
Исследование влияния этих факторов является основой методики
факторного анализа прибыли от осуществления банковской деятельности
7
.
6
Белоусов А.С., Вадимова С.А. К оценке финансового результата деятельности
коммерческого банка // инновационное развитие экономики. – 2013.
7
Никитина Е.Б. Резервы прибыли банков // Вестник Пермского университета. Серия:
Экономика. – 2014.
12
Применяя данный подход к оценке прибыли или убытка от деятельности
коммерческого банка, можно выделить следующие основные направления
повышения прибыли:
во-первых, увеличение объемов привлекаемых ресурсов (например,
депозитов) из различных источников при условии снижения удельных
затрат на единицу привлекаемых ресурсов в оборот коммерческого банка;
во-вторых, увеличение объемов размещения финансовых ресурсов
(например, кредитов) по их направлениям при условии повышения
доходности на единицу размещенных денежных средств.
Как справедливо отмечают Н.А. Новосельская и О.Л. Ксенофонтова,
«многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты
деятельности коммерческих банков, определяет необходимость
рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как
многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому
и описание ее следует производить с помощью системы экономических
показателей»
8
, а сам алгоритм формирования показателей финансовых
результатов банковских учреждений определяется принятой системой
учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности,
устанавливаемыми Банком России. Полностью разделяя эту позицию,
рассмотрим методику анализа финансовых результатов и оценки
эффективности деятельности, положив в ее основу содержание отчета о
прибылях и убытках, установленного Банком России для коммерческих
банков
9
.
Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка
включает следующие разделы: во-первых, анализ доходов; во-вторых,
8
Новосельская Н.А., Ксенофонтова О.Л. Методы факторного анализа прибыли
коммерческого банка // Успехи современного естествознания. – 2013.
9
Пункты 1.7 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409102
«Отчет о финансовых результатах кредитной организации» в Указаниях Банка России
«О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации» от 12.11.2009 (с
изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) №2332-У
13
анализ расходов; в-третьих, анализ прибыли; в-четвертых, анализ
показателей эффективности деятельности. Такая последовательность
анализа диктуется решаемыми в ходе его проведения задачами. Прежде
всего, при проведении анализа финансовых результатов банковского
учреждения изучению подлежат источники и размеры получаемых
доходов как главных компонентов формирования прибыли. Состав
показателей отчетности формы 0409102 позволяет провести анализ
доходов по классической схеме, которая последовательно включает в себя
решение следующих задач:
оценку динамики и структуры доходов по источникам. Для
оценки динамики по статьям доходов предназначен горизонтальный
анализ, для оценки структуры получаемых коммерческим банком доходов
– вертикальный анализ. В результате решается задача, состоящая в
определении направлений деятельности и операций, приносящих
максимальный доход;
оценку доходности по видам операций и направлениям
деятельности. В данном случае рассчитываются относительные
показатели, которые соотносят получаемые доходы с привлекаемыми и
размещаемыми ресурсами банковского учреждения;
оценку влияния объемов и доходности активных и пассивных
операций на общую величину доходов банковского учреждения;
определение возможных общих резервов увеличения доходов
за счет использования частных резервов, генерируемых каждым из
подлежащих анализу факторов.
Поскольку отчетные данные для анализа доходов
дифференцированы в отчетности по многим позициям, их динамический и
структурный анализ необходимо проводить поэтапно
10
. На первом этапе
10
Винокурова С.А. Оценка финансовых результатов и эффективности деятельности
коммерческого банка // Управление экономическими системами: электронный научный
журнал. – 2014.
14
целесообразно выполнить анализ динамики и структуры доходов по
главам, разделам и статьям, а затем проанализировать динамику и
структуру доходов по каждому разделу (по статьям, источникам, срокам).
Следующим этапом анализа финансовых результатов деятельности
банка является оценка динамики и структуры расходов банка. Исходные
данные для анализа совокупных расходов коммерческого банка
содержатся во второй части отчета о прибылях и убытках формы 0409102.
Состав показателей отчетности названной формы позволяет провести
анализ расходов по аналогичной схеме:
оценку динамики и структуры расходов по формирующим их
источникам. Для оценки динамики по статьям расходов предназначен
горизонтальный анализ, для оценки структуры расходов банковского
учреждения – вертикальный анализ. В результате решается задача,
состоящая в определении операций, генерирующих максимальные
расходы;
оценку затратоемкости по видам операций и направлениям
деятельности. В данном случае рассчитываются относительные
показатели, которые соотносят понесенные расходы с привлекаемыми и
размещаемыми ресурсами банковского учреждения;
оценку влияния объемов и затратоемкости активных и
пассивных операций на общую величину расходов банковского
учреждения;
определение возможных общих резервов снижения расходов за
счет использования частных резервов, генерируемых каждым из
подлежащих анализу факторов.
Проведенный таким образом анализ доходов и расходов позволяет
перейти к непосредственной оценке финансовых результатов банковского
учреждения, который определяется как разница между полученными
доходами и произведенными расходами. Положительный финансовый
результат выступает как прибыль, отрицательный – как убыток.
15
Важным аспектом анализа финансовых результатов является
сопоставление доходов и расходов банка. В результате в ходе анализа
возникает необходимость оперировать таким показателем, как чистый
доход. В целом по банковскому учреждению расчет данного показателя
является весьма простым (для этого из общей величины доходов
необходимо вычесть все понесенные банком расходы). Весьма часто к
такому приему прибегают в целях анализа чистых процентных доходов,
чистых комиссионных доходов и пр. Однако и такой подход не лишен
недостатков. Главный из них заключается в том, что весьма часто группы
доходов и группы расходов оказываются одинаковые по названию, но не
всегда сопоставимы по базе
11
. Например, процентные доходы и
процентные расходы сведены в отчете в разделы только по признаку, в
соответствии с которым они исчислены. Но это не означает, что все
привлеченные под проценты ресурсы также, в свою очередь, размещены
именно под проценты. Кроме того, сроки привлечения ресурсов
практически никогда не совпадают со сроками размещения средств. В
связи с этим в ходе анализа весьма затруднительно выделить фактический
финансовый результат, полученный в конкретном периоде. В связи с этим
чистый процентный доход (ЧПД ) называют лишь числовой, но не
качественной характеристикой, которая сама по себе не показывает,
успешно ли функционирует коммерческий банк. Названный показатель –
это всего лишь сумма, указывающая, сколько банк получил доходов в виде
процентов (ПД) и сколько заплатил клиентам за привлеченные ресурсы
также в виде процентов (ПР ):
ЧПД=ПД-ПР. (8)
Используя зависимости, приведенные выше (формулы 6 и 7), следует
отметить, что суммы чистых процентных доходов зависит как от объема
11
Забатурина О.О. Управление рисками в банке – вынужденная необходимость //
Вестник Волжской государственной академии водного транспорта. – 2013.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3279