Материал: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО «Сбербанк России»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
привлеченных (ПС) и размещенных (РС ) под проценты средств, так и от
процентных ставок привлечения (С
П
) и размещения (С
Р
):
ЧПД = РС×С
Р
– ПС × С
П.
(9)
Замечания, изложенные выше, касаются не только операций,
генерирующих процентные доходы и расходы, но и всех других «пар»
доходов и расходов (комиссионные доходы и расходы; результаты по
операциям с ценными бумагами и т.д.). Поэтому изложенную схему
оценки финансовых результатов деятельности банка посредством
исчисления чистых доходов, в научной литературе предлагается
продолжать и углублять, развив идею, заложенную в приведенной выше
формуле. Для этого по каждой группе доходов и расходов, исходя из
содержания составляющих их элементов, определяются балансовые счета,
остатки по которым обусловили эти доходы или расходы, и определяются
их средние значения за период ( РС
i
и ПС
j
). Соответствующие суммы
доходов (Д
i
) и расходов (P
i
) делятся на средние значения ресурсов и
определяются удельные показатели доходности ( C
Pi
) и затрат на единицу
ресурсов (C
Пj
):
C
Pi
=
Д
i
/ PC
i
, (10)
C
Пj
= P
j
/ПС
j
. (11)
По тем группам (разделам) доходов и расходов, где трудно выделить
балансовые счета, влияющие на их формирование (результаты переоценки;
прочие доходы и расходы; расходы, связанные с обеспечением
деятельности кредитной организации), удельные показатели ,
рассчитываются путем деления соответствующих сумм доходов (расходов)
на валюту баланса. Для проведения подобного анализа рекомендуется
использовать данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского
учета коммерческого банка.
Суммируя вышеизложенное, следует сделать вывод, что прибыль
характеризует абсолютный результат (эффект) работы коммерческого
банка. При этом получаемый финансовый результат может быть обеспечен
17
за счет различных банковских операций и с различными затратами
ресурсов (трудовых, материальных, финансовых). В связи с этим наиболее
объективно результативность банковской деятельности могут
характеризовать сравнительные оценки или показатели экономической
эффективности, определяемые как соотношение полученного эффекта
(финансового результата) и расходов, связанных с осуществлением
деятельности, направленной на получение финансового результата.
Анализ относительных показателей финансовых результатов, с
одной стороны, является более объективным; но с другой стороны, и более
сложным. Под доходностью в целом понимается соотношение конкретной
группы (разновидностей) доходов с соответствующей величиной ресурсов,
которые были использованы для получения этих доходов
12
.
Следовательно, чтобы получить объективные и сопоставимые (например,
по срокам) значения относительных показателей финансовых результатов
(т.е. доходности), нужно для каждой статьи доходов (т.е. для каждого их
вида) определить те активы, которые являются генерирующими для
данного вида доходов, то есть по сути «привязать» балансовые счета из
оборотной ведомости (которые затем находят отражение в активе баланса
банковского учреждения) к статьям отчета о прибылях и убытках (а
следовательно, к соответствующей группе выделенных в отчете доходов).
Однако, опять же возникает проблема, описанная выше. Дело в том,
что анализ содержания учетного регистра в виде оборотной ведомости по
счетам и отчета о прибылях и убытках банковского учреждения говорит о
том, что относительные показатели финансовых результатов могут быть
рассчитаны отнюдь не по всем позициям. В частности, это весьма сложно
сделать по тем группам доходов, которые отнесены к прочим, а также по
тем видам доходов, генерирование которых не связано с конкретным
активом (речь идет об операциях, связанных с оказанием информационных
12
Исаева П.Г., Михачев Д.М. Прибыльность коммерческого банка и основные
факторы, влияющие на формирование его прибыли // Экономика и управление в XXI
веке: тенденции развития. – 2013.
18
и консультационных услуг, комиссионных вознаграждений и пр.). В связи
с этим оценку доходности и ее влияния на общую величину доходов
ограничивают анализом преимущественно по операциям, по которым этот
показатель может быть исчислен на вполне объективной основе. Несмотря
на ограничения, накладываемые спецификой банковской деятельности,
проводимый с помощью описанных приемов анализ позволяет выявить
максимально доходные направления деятельности банка и разработать
мероприятия по совершенствованию или поддержанию статус-кво на
перспективу. Более того, такой анализ позволяет проследить наличие
структурных сдвигов основных групп доходов и расходов в течение
анализируемого периода.
Следующим актуальным моментом в ходе анализа доходности
является сама методика расчета этого показателя. Сложность заключается
в том, что при исчислении доходности в числителе и знаменателе
используются разные по своему экономическому содержанию показатели.
При этом числитель отражает результаты деятельности за отчетный
финансовый период, то есть это накопленный (кумулятивный) результат. В
знаменателе используется величина актива, учтенная в балансе на
конкретную дату, то есть, по сути, в расчете применяется один моментный
показатель или среднее значение между двумя моментными показателями
без учета изменений (а также возможных пиков и провалов), которые
имели место в период между отчетными датами.
Еще одна немаловажная проблема при расчете относительных
показателей финансовых результатов – это учет влияния фактора
времени
13
. Показатель доходов формируется как кумулятивный результат
деятельности банковского учреждения, с течением времени он постоянно
нарастает, а величина актива (или его элементов) при прочих равных
условиях остается на уровне средней величины. Если не учитывать
13
Кипкеева А.М., Боташева Ф.Б. Управление прибылью и рентабельностью банка на
основе мультипликационных моделей // Актуальные проблемы современной науки. –
2013.
19
временной фактор, то показатель доходности за год будет в четыре раза
выше показателя за первый квартал, в два раза выше полугодового и т.д. В
ходе анализа относительные показатели, как правило, рассчитываются за
год, поэтому, используя квартальную отчетность или отчетность за
полугодие и 9 месяцев, т.е. при расчете показателей доходности за
временной период меньше года, их целесообразно приводить к годовому
исчислению.
Для проведения комплексного анализа относительных показателей
финансовых результатов деятельности (т.е. по сути эффективности работы
банка) используются следующие методы: метод финансовых
коэффициентов, интегральный метод, метод рейтинговой оценки,
индексный метод и пр.
Наиболее распространенным в сфере оценки эффективности работы
банка является коэффициентный метод, суть которого заключается в
вычислении системы финансовых коэффициентов, которые наиболее
полно характеризуют работу банков
14
. В мировой банковской практике для
оценки уровня прибыльности банка используется система коэффициентов:
коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и
расхода, соотношения непроцентной и процентной маржи, стабильных
доходов на рубль активов, доли дивидендов в доходах, расходов на рубль
активов, коэффициенты спреда и посреднической маржи, показатели
прибыльности активов и собственного капитала, прибыли на одного
работника. Выбор основных коэффициентов определяется задачами банка
на предстоящий период. Эти коэффициенты, их стандартные уровни,
методика расчета фиксируются в документе о кредитной политике банка
на предстоящий период.
Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых
коэффициентов основывается на следующих приемах: сравнение
14
Колоскова Н.В. Разработка моделей прибыли банка на основе коэффициентов рисков
// Вестник Южно-Российского государственного технического университета. - 2013
20
фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;
оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам; анализ
динамики коэффициента; сопоставление значения коэффициента с
соответствующими показателями однотипных по величине и
направлениям деятельности банков
15
.
Коэффициентный метод отличается простотой исчисления и
широкими возможностями разностороннего анализа эффективности
работы банков путем подбора финансовых коэффициентов. Данному
методу присущи и определенные ограничения, в частности:
достоверные выводы относительно эффективности работы
банков возможны при условии обработки всего массива информации о
банках, которая часто носит конфиденциальный характер;
этот метод также не предусматривает формирования
обобщающей оценки эффективности работы, поэтому и вывод об уровне
исследуемого явления как интегрального показателя формируется
аналитиком на основе собственного опыта и квалификации, что придает
результатам субъективного окраску;
большое количество финансовых коэффициентов затрудняет
объективное сравнение банковских учреждений.
Перечисленных недостатков в определенной мере лишен
интегральный метод оценки эффективности работы. Сущность данного
метода состоит в том, что с помощью математико-статистических методов
строится линейная функция и рассчитывается интегральный показатель, на
основе которого с определенной уверенностью можно предсказать,
например, кризисное состояние банка.
Целью такого анализа является построение линии, разделяющей все
исследуемые банки на две группы: финансовые учреждения, которые
15
Омаров О.М., Исаева Ш.М. Анализ финансовых показателей как путь повышения
эффективности управления банком // Научное обозрение. Серия 1: Экономика и право.
– 2013.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3279