Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО Сбербанк
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
как-то обработанной информации. В обществе рыночной экономики оценка
банков - это, прежде всего, инструмент для демонстрации инвестиционной
привлекательности банка, что означает способность его менеджеров работать
профессионально и прибыльно в такой сложной сфере бизнеса. Этот метод
предполагает, что банки разбиты на три позиции:
1. С позиции кредитоспособности или надежности коммерческих
бумаг, срочных долгов, больших депозитных сертификатов, кредитных
соглашений, документарных аккредитивов и других инструментов,
эмитированных банками;
2. Инвестиционной надежности для потенциальных покупателей
акций банка;
3. Страховой надежности для учреждений по страхованию депозитов
и рисков банка.
Недостатком рейтинговой системы является, прежде всего, то, что,
несмотря на стремление к объективности, рейтинги могут во многом отражать
субъективные рейтинги рейтингов аналитиков.
Метод оценки также включает анализ определенных областей банков, в
частности, капитала, качества активов, ликвидности, прибыльности,
управления и чувствительности к рыночным рискам. Для каждой из
перечисленных характеристик определяются баллы, соответствующие уровню
активности финансового учреждения, и указывается сумма баллов.
В основе факторного анализа в банковском секторе лежит идея о том, что
финансовая ситуация представляет собой скрытую величину, которая не может
быть измерена напрямую, но выражается через другие параметры банковской
деятельности (ликвидность, достаточность капитала, прибыльность), связанные
с ней, и может рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета.
Факторный анализ позволяет определить финансовое состояние отдельного
банка, уровень его финансовой устойчивости, а также учесть особенности
банковской системы в целом.
26
Таким образом, на основании изучения, систематизации и обобщения
существующих методологических подходов при анализе финансовой
отчетности коммерческого банка, мы приходим к выводу, что вышеупомянутые
подходы в чистом виде встречаются редко и часто используются смешанные
подходы. Примером его использования является индексный метод, который
предусматривает вычисления на двух уровнях - параметрические
коэффициенты и обобщенный индекс
19
.
Все методы, описанные выше, основаны на аналогичном перечне
показателей и стандартных значений, которые давно проверены в банковской
практике. Рассмотренные методы оценки имеют некоторые различия,
связанные с историческими и структурными особенностями эволюции
банковских систем, в частности в некоторых странах, отдавая приоритет
методам оценки (в Германии система BACUS остается основой) и другим
методам оценки.
Основные различия в методах включают в себя: способность проводить
инспекции на месте, уровень доступа к информации, степень технической
оснащенности, тип и состав финансовой отчетности, степень раскрытия.
Основными недостатками методов анализа финансовой отчетности
коммерческих банков, используемых в настоящее время, являются:
1. Все это основано на количественном анализе событий и событий,
которые уже произошли, т.е. они указывают на статическую финансовую
ситуацию.
2. Большинство из них не дают объективной оценки и поэтому не
учитывают в достаточной степени реальные причины финансовой
нестабильности отечественных банков.
Для решения первой проблемы рекомендуется разработать более
совершенные методы анализа финансовой отчетности банков, которые должны
19
Ларина, О.И. Банковское дело. практикум: Учебное пособие для академического бакалавриата / О.И. Ларина.
- Люберцы: Юрайт, 2016. — С. 114.
27
основываться на прогнозировании и финансово-математическом
моделировании. Вторую проблему можно решить концептуально, дополнив
список показателей финансового положения, в частности, таких как объем
неработающих кредитов и уровень резервов по кредитным операциям.
Кроме того, сравнительный анализ методов анализа финансовых
коэффициентов, расчет которых основан на данных финансовой отчетности,
выявил следующие основные недостатки:
⎯ отнесение коммерческих банков к той или иной группе носит
условный характер, так как в основу классификационного признака положена
только ориентация на наличие или отсутствие отдельных отрицательных
фактов в финансовой деятельности банка;
⎯ практически не рассматривается такой принципиально важный
блок, как оценка качества банковских активов;
⎯ большое внимание уделяется внешним отрицательным признакам, в
то время как при оценке финансового состояния банка доминируют внутренние
качественные признаки;
⎯ системы рейтинговых оценок, построенные только на основе
данных банковского баланса, дают большую долю погрешности;
⎯ отсутствие единого подхода к обоснованию критериев финансово
устойчивого банка;
⎯ сложность и неадаптированность зарубежных методик к условиям
функционирования отечественных коммерческих банков
20
.
В связи с этим в отечественной и зарубежной финансовой литературе
идет постоянный поиск наиболее подходящего метода анализа финансовой
отчетности коммерческих банков и, следовательно, выбора соответствующих
показателей.
Следует отметить, что методы оценки финансовой отчетности являются
элементами мониторинга финансового положения банков. Современные
20
Григорьева, Д.Р. Статистические методы анализа и прогнозирования надежности коммерческого банка / Д.Р.
Григорьева, Г.А. Гареева // В мире научных открытий. – 2017. – № 2 (62). – С. 480
28
подходы к организации мониторинга финансовой отчетности на основе данных
финансовой отчетности банков можно систематизировать следующим образом:
1. Факторный анализ и анализ однородных групп банков (в основном
используется в Германии, США).
2. Банковская рейтинговая система (США, Италия, Франция, Россия,
Польша).
3. Общая оценка банковского риска (Великобритания, Нидерланды).
4. Статистические модели (системы предварительного реагирования)
(США).
5. Макропруденциальный анализ (страны-члены МВФ). Этот тип
анализа основан на исследованиях рынка и макроэкономической информации с
акцентом на ключевые рынки активов, финансовых посредников,
макроэкономическое развитие и потенциальные дисбалансы. Для
макропруденциального анализа МВФ разработал в 2000 году
«макропруденциальные показатели», которые в следующем году были более
скромно преобразованы в «показатели экономической устойчивости». В 2003
году в Банк России пришла программа мониторинга финансовой
жизнеспособности.
Ввиду вышесказанного следует отметить, что в настоящее время не
существует единой методологии для полной оценки финансового положения
коммерческого банка. Попытки адаптировать существующие зарубежные
методы не учитывают наиболее важных аспектов деятельности банковских
учреждений
21
.
Поскольку банки являются финансовыми учреждениями, деятельность
которых в значительной степени основана на доверии клиентов, поскольку они
управляют значительной частью государственного капитала, такие
21
Дорожкина, Н.И. К вопросу о роли собственного капитала коммерческого банка как гаранта его стабильности
/ Н.И. Дорожкина // Социально-экономические явления и процессы. — 2017. —№3. — С. 30
29
характеристики, как надежность и стабильность, а также основные параметры
финансового положения могут иметь первостепенное значение
22
.
Итак, оценка финансового состояния банка предусматривает, во-первых,
оценку показателей динамики и структуры актива и пассива. Для этого
преимущественно используется вертикальный и горизонтальный анализ
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, которые являются
основными формами бухгалтерской отчетности банка. Немаловажное значение
играет коэффициентный анализ показателей актива и пассива, для этого
рассчитываются показатели ликвидности и управления капиталом,
рассчитывается риск утраты платежеспособности. Все эти данные в
совокупности позволяют оценить уровень финансового состояния и развития
банка, выявить проблемы и разработать меры по улучшению деятельности.
22
Питерская, Л.Ю. Методы оценки финансовой устойчивости и надежности коммерческого банка: российский
и зарубежный опыт / Л.Ю. Питерская // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2016. –
№12. — С. 165.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3270