Реализация общих принципов аудита на примере банка ПАО АКБ «Авангард» -
Краткая характеристика ПАО АКБ «Авангард»
ПАО АКБ «АВАНГАРД» осуществляет свою деятельность на российском рынке банковских услуг, начиная с 1994 года, и сегодня представляет собой универсальную кредитную организацию, успешно функционируя во всех секторах финансового рынка России. ПАО АКБ «АВАНГАРД» – это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг, включая ряд уникальных на российском рынке высокотехнологичных финансовых продуктов. Банк входит в число крупнейших кредитных организаций по объемам ключевых финансовых показателей.
Сеть подразделений ПАО АКБ «АВАНГАРД», включающая отделения, мини-отделения, банкоматы и пункты обмена валют, регулярно увеличивается. Банк обслуживает более 100 тысяч корпоративных и 1 миллиона частных клиентов. В региональную сеть банка входит более 300 офисов в 75 городах России.
Организационно-правовой формой ПАО АКБ «АВАНГАРД» выступает публичное акционерное общество (ПАО). Банк представляет собой кредитную организацию, которая включена в банковскую систему России, и в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными федеральными законами, другими нормативно-правовыми документами Российской Федерации, нормативными актами Банка России и Уставом.
К числу оказываемых банком услуг относятся следующие: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, автокредитование, услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфовых ячеек, денежные переводы. Часть услуг доступна клиентам банка в круглосуточном режиме, для этой цели применяются современные телекоммуникационные технологии.
Приоритетным направлением деятельности Банка служит кредитование физических и юридических лиц.
Юридическим лицам предоставляется широкий выбор кредитных продуктов, включая кредиты в форме овердрафта, кредиты под инкассируемую выручку, осуществляется финансирование внешнеторговых сделок. Кроме того, компаниям предлагаются лизинговые и факторинговые услуги, эквайринг, РКО.
Частным клиентам Банк предлагает ипотеку, автокредиты, кредитные карты и нецелевые кредиты, программы индивидуального обслуживания.
ПАО АКБ «АВАНГАРД» обладает полным набором лицензий и статусов, необходимых для банковской деятельности. Банк имеет высокие рейтинги международных агентств: Moody’s Investors Service по международной шкале – B2/NP, прогноз стабильный.
ПАО АКБ «АВАНГАРД» является многократным победителем «Народного рейтинга» портала Banki.ru, обладателем премий «Best Corporate Bank Russia-2019» и «Best Internet Bank Russia-2019» авторитетного британского портала Global Banking & Finance Review.
Организационная структура Банка ПАО АКБ «АВАНГАРД».
Высшим органом управления Банка выступает общее собрание акционеров Банка, принимающее наиболее важные решения.
Ревизор Банка производит контролирование финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации.
Совет директоров Банка осуществляет общее руководство деятельностью банка, в функции которого входит планирование, включающее выбор цели стратегии. Совет директоров Банка устанавливает основные направления работы банка, утверждает годовые планы расходов и доходов, анализирует результаты деятельности банка, а также утверждает внутренние документы банка.
Дополнительные офисы Банка представляют собой внутренние структурные подразделения Банка. В своей работе офисы руководствуются «Положением о дополнительном офисе».
Каждое структурное подразделение банка выполняет свою деятельность, опираясь на соответствующие внутрибанковские положения, включающие главные функции, стоящие перед отделами, службами и внутренними подразделениями Банка и Советом директоров Банка. Работники Банка выполняют свою деятельность согласно должностной инструкции.
Таким образом, действующая структура управления банка является линейно-функциональной по принципу своего построения. Функциональная модель исходит из необходимости выделения структурных подразделений банка соответственно предлагаемым рынку банковским продуктам и осуществляемым операциям (кредитование, депозитная деятельность, расчетные и кассовые операции, валютные операции, операции с драгоценными металлами, гарантии и поручительства, трастовые и другие операции). Адекватно данным операциям в банке создаются группы, отделы, управления, организующие соответствующий вид банковской деятельности.
2.2 Аудиторское заключение независимого аудитора для ПАО АКБ «Авангард»
Мной были изучены аудиторские заключения независимых аудиторов с 2017 по 2019 года. Данные аудиторские заключения были взяты с сайта ЦБР. Первые два года, аудит был проведен Российским союзом аудиторов «АуДит М и Шарер», а в 2019 фирмой «Коллегия Налоговых Консультантов».
За все года, по их мнению, прилагаемая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Банка по состоянию с 31 декабря 2017- 31 декабря 2019 годов, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2017 – 2019 годы в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.
Ключевыми вопросами аудита за 2017-2018 годы стали:
-
Резервы под обесценение ссуд, предоставленных клиентам;
-
Управление ликвидностью, соблюдение обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ.
Ключевыми вопросами аудита за 2019 год стали:
-
Правильность расчета величины собственных средств (капитала) Банка;
-
Правильность расчета нормативов достаточности капитала, определяемого как соотношение величины базового капитала, величины основного капитала и величины собственных средств к сумме кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета.
-
Правильность отражения в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка активов по справедливой стоимости.
-
Правильность определения и отражения в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по кредитам, выданным клиентам.
В отношении данного ключевого вопроса аудита были проведены следующие процедуры:
- изучили внутренние документы Банка, определяющие методологию оценки обесценения кредитов, выданных клиентам, на предмет их соответствия требованиям международных стандартов финансовой отчетности;
- провели тестирование средств контроля над процессом формирования оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по кредитам, выданным клиентам;
- провели тестирование (на выборочной основе) индивидуально оцениваемых кредитов, выданных клиентам, в отношении которых был рассчитан оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по кредитам, выданным клиентам, на предмет соответствия требованиям внутренних документов Банка;
- провели проверку расчета будущих денежных потоков (на выборочной основе) для индивидуально обесцененных кредитов, выданных клиентам, включая разумность и корректность используемых допущений;
- провели проверку вводных данных, используемых допущений, а также самих расчетов в случае, когда расчет убытков от обесценения производился на коллективной основе с использованием математических моделей;
- проверили полноту раскрытия данных в примечаниях к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Решением Совета директоров ПАО АКБ «АВАНГАРД» на основе аудиторской отчетности была утверждена Стратегия развития Банка на 2017-2019 г.г. (Протокол №72 от 09.02.2017г.).
Общая стратегическая концепция Банка направлена на выявление сегментов рынка с относительно низкой конкуренцией и предложение Банком продуктов, обеспечивающих достижение Банком лидирующих позиций в данных сегментах, а также сохранение уже достигнутых Банком лидирующих позиций по отдельным направлениям банковского обслуживания.
Основные стратегические ориентиры:
— Размер чистых активов на 01.01.2020 — увеличение объема чистых активов, считая нормой прироста 10% в год;
— Постепенное снижение доли кредитного портфеля в объеме активов на уровне не выше 45%;
— Обеспечение дохода, за минусом сумм формирования/восстановления резервов на возможные потери, на уровне не менее 30% от капитала;
— Рост капитала в стратегическом горизонте до уровня не менее 25 млрд. руб.;
— Обеспечение удовлетворенности клиентов — «народный рейтинг» по оценке ресурса ВапК1.ги - 1-5 место;
— Увеличение объема комиссионных доходов в размере до 20% в год.
Банк использует имеющиеся возможности для достижения целей по увеличению доходности и расширению бизнеса, осуществляя при этом постоянный мониторинг и контроль уровня риска с целью минимизации потерь, которые могут возникнуть в результате его деятельности.
Управление рисками лежит в основе банковской деятельности и является существенным элементом операционной деятельности Банка.
Банк реализует систему управления банковскими рисками в соответствии с требованиями Банка России. Из всего перечня присущих банковской деятельности рисков Банк по установленной внутрибанковской методике идентифицирует (выделяет) наиболее значимые для Банка риски. Пересмотр рисков (их отдельных факторов) на значимость осуществляется Банком не реже одного раза в год либо при принятии решений о развитии новых для банка направлений банковской деятельности, внедрении новых банковских продуктов либо при существенном изменении структуры проводимых операций.
На 2017 год в качестве наиболее значимых для банка рисков был установлен -риск ликвидности.
Банк оценивает риски в соответствии со стандартизированным подходом согласно методологии, установленной в нормативных актах. Банка России, и не использует при оценке рисков и достаточности капитала методы, отличные от установленных нормативными актами Банка России.
Мониторинг и контроль рисков, главным образом, основывается на установленных лимитах «склонности к риску» по значимым для Банка видам рисков. Банк контролирует и оценивает свою общую способность нести риски в
отношении агрегированной оценки значимымых и иных видов рисков и достаточности капитала на покрытие рисков.
Управление рисками нацелено на идентификацию (выявление), анализ и управление рисками, которым подвержен банк, на установление системы лимитов на различные факторы рисков и соответствующих процедур контроля, постоянную оценку уровня рисков и их соответствия установленным лимитам. Процедуры по управлению рисками пересматриваются на регулярной основе с целью отражения изменений рыночной ситуации, предлагаемых банковских продуктов и услуг и появляющейся лучшей практики.
К источникам возникновения риска ликвидности относятся несбалансированные финансовые активы и обязательства банка или непредвиденная необходимость немедленного и единовременного исполнения Банком своих финансовых обязательств.
-
Информация об управлении капиталом банка ПАО АКБ «Авангард»
На основе аудиторской отчетности сделаны выводы, что в течении отчетного периода банком не вносились изменения в политику по управлению капиталом.
Собственные средства банка являются основным источником для покрытия возможных потерь в случае реализации рисков.
Внутренними документами банка установлены политика и процедуры управления капиталом. В том числе:
* Уровень достаточности имеющегося в распоряжении кредитной организации капитала, определяемый в процентах от необходимого для покрытия рисков капитала (экономического капитала);
* Показатели регулятивной достаточности организации (базового, основного и совокупного капитала);
* Показатели, характеризующие отдельные виды значимых рисков;
*Плановый (целевой) уровень капитала;
*Плановую структуру капитала;
*Плановый (целевой) уровень достаточности капитала.
Банком определена также методика определения размера капитала, необходимого для покрытия требований в отношении каждого из значимых для банка рисков: