Материал: банковский аудит и его роль в системе минимизации рисков

* для кредитного риска - стандартизированный подход, установленный Положением Банка России от 28.06.2017. №590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности” и Положением Банка России от 23.10.2017г. №611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

* для рыночного риска - стандартизированный подход, установленный Положением Банка России от 03.12.2015г. №511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска»;

* для операционного риска - метод базового индикатора, установленный Положением Банка России от 03.11.2009г, №346-П «О порядке расчета размера операционного риска».

Таблица 1 – Выполнение требований к достаточности капитала на 01.01.2019.



Капитал банка достаточен, его качество оценивается как хорошее. Устойчивость обязательств банка оценивается как умеренным, с приемлемой диверсификацией по источникам и низкой концентрацией по кредиторам. Балансовое качество активов оценивается положительно. Кредитный портфель характеризуется умеренным уровнем просроченной задолженности при высоком уровне резервации, умеренной концентрацией по клиентам и повышенной по отраслям, приемлемым уровнем доходности портфеля и стабильной динамикой процентного дохода от кредитования. Уровень прибыльности хороший за счет хорошей чистой процентной маржи, стабильных комиссионных доходов м грамотного использования рыночной ситуации. Чувствительность к рискам умеренная, Уровень ликвидности достаточен.

3. 
   Анализ качества капитала банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
   

В таблице 2 представлена методика показателей оценки капитала в соответствии с Указанием Банка России №4336-У. Соответствующие расчеты по названной методике проведены в таблице 2.

Таблица 2 – Методика анализа показателей оценки капитала
в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

N п/п	Наименование показателя	Условное обозначение	Значения (%)				Вес
			1 балл	2 балла	3 балла	4 балла
1	Показатель достаточности собственных средств (капитала)	ПК1	11	< 11 и > 8,0	= 8	< 8	3
2	Показатель оценки качества капитала	ПК2	10	< 10 и 8	< 8 и 6	< 6	2
3	Показатель достаточности базового капитала	ПК3	9	< 9 и > 4,5	= 4,5	< 4,5	3
4	Показатель достаточности основного капитала	ПК4	10	< 10 и 6,1	= 6	< 6	3

Таблица 3 – Показатели оценки капитала ПАО АКБ «АВАНГАРД» в соответствии с Указанием Банка России №4336-У

Показатели	На 01.01.2017		На 01.01.2018		На 01.01.2019		На 01.01.2020
	значение	количество баллов	значение	количество баллов	значение	количество баллов	значение	количество баллов
Исходные данные, тыс. руб.:
1. Собственные средства (капитал) банка («Базель III») (из формы №123)	19 414 490	-	20 940 558	-	22 682 800	-	22 023 731	-
2. Активы банка	127 010 525	-	116 656 752	-	119 981 474	-	115 686 029	-
3. Совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска (из формы №135)	47 455 345	-	44 106 399	-	43 437 741	-	33 621 632	-
Показатели оценки капитала, %:
1. Показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1 = норматив П1.0)	18,030	1	19,532	1	18,547	1	18,035	1
2. Показатель оценки качества капитала (ПК2 = стр 1 × 100 / (стр. 2 – стр. 3)	24,404	1	28,863	1	29,634	1	26,837	1
3. Показатель достаточности базового капитала (ПК3 = норматив Н1.1)	15,980	1	17,594	1	15,450	1	15,433	1
4. Показатель достаточности основного капитала (ПК4 = Н1.2)	15,980	1	17,594	1	15,450	1	15,433	1

Показатель достаточности собственных средств (капитала) ПК1 (или норматив Н1.0) определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка к сумме его активов (за вычетом сформированных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенных по уровню риска. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2017 – 18,030% (1 балл); на 01.01.2018 – 19,532% (1 балл); на 01.01.2019 – 18,547% (1 балл); на 01.01.2020 – 18,035% (1 балл). Таким образом, показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.

Показатель оценки качества капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2017 – 24,404% (1 балл); на 01.01.2018 – 28,863% (1 балл); на 01.01.2019 – 29,634% (1 балл); на 01.01.2020 – 26,837% (1 балл). Таким образом, показатель качества капитала (ПК2) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.

Показатель достаточности базового капитала (ПК3) (или норматив Н1.1) представляет собой отношение базового капитала банка к сумме кредитного риска по активам, условным обязательствам, производным финансовым инструментам, операционному и рыночному риску. Базовый капитал банка по методике базельского комитета представляет собой капитал первого уровня. В его состав включены оплаченный уставный капитал (за вычетом акций банка, выкупленных у акционеров), резервный и другие фонды банка, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2017 – 15,980% (1 балл); на 01.01.2018 – 17,594% (1 балл); на 01.01.2019 – 15,450% (1 балл); на 01.01.2020 – 15,433% (1 балл). Таким образом, показатель качества капитала (ПК3) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.

Показатель достаточности базового капитала (ПК4) (или норматив Н1.2) представляет собой отношение основного капитала банка к сумме кредитного риска по активам, условным обязательствам, производным финансовым инструментам, операционному и рыночному риску. Основной капитал банка отличается от базового на величину добавочного капитала. К добавочному капиталу относятся привилегированные акции и эмиссионный доход от их размещения, а также бессрочные субординированные кредиты. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2017 – 15,980% (1 балл); на 01.01.2018 – 17,594% (1 балл); на 01.01.2019 – 15,450% (1 балл); на 01.01.2020 – 15,433% (1 балл). Таким образом, показатель качества капитала (ПК4) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.

Осуществляем расчет обобщающего показателя по группе показателей оценки капитала:

на 01.01.2017: РГК=(1×3+1×2+1×3+1×3)/(3+2+3+3)=1,000;

на 01.01.2018: РГК=(1×3+1×2+1×3+1×3)/(3+2+3+3)=1,000;

на 01.01.2019: РГК=(1×3+1×2+1×3+1×3)/(3+2+3+3)=1,000;

на 01.01.2020: РГК=(1×3+1×2+1×3+1×3)/(3+2+3+3)=1,000.

Суммируя результаты расчетов, можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода состояние капитала банка осталось в целом неизменным. На конец анализируемого периода финансовое состояние банка следует охарактеризовать как «хорошее», поэтому ПАО АКБ «АВАНГАРД» можно отнести к 1-й группе финансового состояния. К этой группе относятся банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности.
2.5 Анализ качества показателей ликвидности и качества капитала банка в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
Оценка ликвидности коммерческого банка происходит исходя из подсчетов показателей ликвидности, которые сравниваются с их нормативными значениями.

Показатель достаточности капитала банка отражает адекватность имеющихся собственных источников банка уровню рисков, принимаемых на себя банком в его повседневной деятельности. Этот показатель охватывает все наиболее важные стороны деятельности банка и является ориентиром для акционеров, инвесторов. Аудитору к показателю достаточности следует отнестись как к одному из индикаторов возможности функционирования банка.

В таблице 4 представлены показатели ликвидности ПАО АКБ «АВАНГАРД» за период 2017-2019 гг.

Таблица 4 -Показатели ликвидности ПАО АКБ «АВАНГАРД» за

2017-2019 гг.

Показатель	Норматив	Годы
		2017	2018	2019
Норматив мгновенной ликвидности (Н2)	>15%	41,7	61,5	119,3
Норматив текущей ликвидности (Н3)	>50%	65,9	93,4	160
Норматив долгосрочной ликвидности (Н4)	<120%	28,9	58,2	54,7

Исходя из данных таблицы 4, проанализируем полученные показатели ликвидности:

1. 
   Норматив мгновенной ликвидности. ЦБРФ России установил минимальную границу в 15 %. Расчет показал, что норматив мгновенной ликвидности соответствует установленному нормативу на протяжении рассмотренного времени. Наблюдается рост нормативов мгновенной ликвидности и к 2020 году он составляет 119,3 %. Учитывая тот факт, что норматив мгновенной ликвидности ПАО АКБ «АВАНГАРД» превышает минимум норматива в 7 раз, то это означает, что банк использует не все возможности по повышению своей доходности с целью повышения надежности.
   
2. 
   Норматив текущей ликвидности. ЦБРФ России установил минимальную границу данного норматива – 50%. Из расчетов следует, что банк удовлетворяет данному нормативу с запасом. Это характеризует банк как надежного плательщика по своим текущим обязательствам и свидетельствует о прибыльности банка.
   
3. 
   Норматив долгосрочной ликвидности. ЦБРФ России установил максимальную границу данного норматива – 120 %. Данному требованию ПАО АКБ «АВАНГАРД» удовлетворяет. К 2019 году норматив долгосрочной ликвидности уменьшился до 54,7 %. Это положительно характеризует банк и говорит о том, что увеличивается запас размещаемых долгосрочных активов.
   

Динамика изменения нормативов ликвидности ПАО АКБ «АВАНГАРД» за период 2017-2019 гг. графически представлена на

рисунке 1.



Рисунок 1 - Динамика изменения нормативов ликвидности ПАО АКБ «АВАНГАРД» за 2017-2019 гг.