Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
53
долгосрочных вознаграждений, переоценка инструментов хеджирования,
денежные средства безвозмездного финансирования (вклады в имущество),
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет,
неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период, итоговая строка всего
источников собственных средств.
- Внебалансовые обязательства, включающие статьи по учету:
безотзывные обязательства, выданные гарантии и поручительства, условные
обязательства некредитного характера.
Сумма строк Пассивов «Всего обязательств» и «Всего источников
собственных средств» равна строке «Всего активов» и являются балансовым
равенством.
Структура бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк» претерпевает
изменения в соответствии с изменениями в нормативных актах Банка России.
Начиная с отчетности, формируемой с 01.01.2010 года кредитные организации
в вопросах подготовки, предоставления отчетности и применяемых форм
отчетности, руководствовались Указаниями Банка России от 12.11.2009 года №
2332-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм
отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ»
45
с учетом
вносимых изменений и дополнений. С 01.01.2017 года применяется Указание
Банка России от 24.11.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке
составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк РФ»
46
. Для проведения анализа изменения структуры,
содержания, предназначения и изменения статей бухгалтерского баланса АО
КБ «Модульбанк» были выбраны отчетные формы 0409806 «Бухгалтерский
баланс (публикуемая форма)» за 2015 год (на 01.01.2016 года, Приложение 9) и
45
Указание Банка России от 12.11.2009 года № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и
предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ» [Электронный ресурс]-
режим доступа: http://base.garant.ru/12171690/
46
Указание Банка России от 14.12.2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и
предоставления форм отчетности в Центральный Банк РФ» [Электронный ресурс]- режим доступа:
http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71697052/
54
за 2016 год (на 01.01.2017 года, Приложение 10), то есть за два последних
финансовых года, по которым имеются данные.
Проанализировав данные указанных бухгалтерских балансов, можно
сделать вывод, что структура баланса, его содержание и предназначение не
изменились.
Структура и форма бухгалтерского баланса содержит те же разделы
Активы и Пассивы, балансовое равенство. Сохраняются графы 4 и 5,
раскрывающие данные бухгалтерского баланса на отчетную дату и на начало
отчетного года, графа 3, показывающая на номер раздела в пояснительной
информации к финансовой отчетности, обязательными остаются подписи лиц,
составивших и утвердивших отчетность, контактные данные, дата составления
бухгалтерского баланса и сообщение к отчету, дающее информацию об
особенностях составления и подходах к оценке тех или иных статей.
Содержание бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк», его
предназначение соответствует нормативным требованиям Центрального банка
РФ. Балансовые счета сгруппированы в соответствующие статьи согласно
Разработочной таблицы к форме 0409806, утвержденной Указаниями Банка
России № 2332 – У при составлении отчетности за 2015 год и Указаниям Банка
Росси № 4212-У при составлении отчетности за 2016 год.
Анализ показателей бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк»
позволяет сделать вывод, что в след за изменением нормативных требований
Банка России по отражению и учету имущества, регулируемых Положением
Банка России от 22.12.2014 года № 448-П «Положение о порядке
бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов,
недвижимости временно не используемой в основной деятельности,
долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и
предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение
которых не определено, в кредитных организациях»
47
, по учету доходов,
47
Положение Банка России от 22.12.2014 года № 448-П «Положение о порядке бухгалтерского учета основных
средств, нематериальных активов, недвижимости временно не используемой в основной деятельности,
55
расходов, финансового результата, регламентируемых Положением Банка
России от 22.12.2014 года № 446-П «Положение о порядке определения
доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»
48
, по
учету вознаграждений работникам, регламентируемых Положением Банка
России от 15.04.2015 года № 465-П «Положение «Отраслевой стандарт
бухгалтерского вознаграждений работникам в кредитных организациях»
49
,
вступивших в действие с 01.01.2016 года, изменилось наименование отдельных
статей, введены дополнительные статьи. 2016 год для кредитных организаций
был годом новаций, затронувшим как минимум три крупных блока
бухгалтерского учета, с 01 января 2016 года введены три новых документа,
указанных выше. В связи с этими в бухгалтерском балансе произошли
следующие изменения, нашедшие свое отражение в отчетности за 2016 год:
- в Активы введена статья 11 «Долгосрочные активы, предназначенные
для продажи» (балансовый счет 620 (А – П)), за счет этого раздел Активы
включает в себя 13 статей, а не 12, как было ранее;
- в Источники собственных средств, изменилось наименование и
нумерация статьи 28, применяемая в отчетности за 2015 год «Переоценка
основных средств, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство», в
отчетности за 2016 год статья носит номер 29 и называется «Переоценка
основных средств и нематериальных активов, уменьшенная на отложенное
налоговое обязательство» (балансовые счета 10603 - 10605 + 10609 - А10609/28
- 10610 + А10610/28);
долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных
по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях»
[Электронный ресурс]-режим доступа: http://base.garant.ru/70832274/
48
"Положение о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных
организаций" (утв. Банком России 22.12.2014 N 446-П) (ред. от 05.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте
России 06.02.2015 N 35910) [Электронный ресурс]-режим доступа: http://legalacts.ru/doc/polozhenie-o-porjadke-
opredelenija-dokhodov-raskhodov-i/
49
Положением Банка России от 15.04.2015 года № 465-П «Положение «Отраслевой стандарт бухгалтерского
вознаграждений работникам в кредитных организациях» [Электронный ресурс]-режим доступа:
https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=250964
56
- в Источники собственных средств введены статьи 30 «Переоценка
обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений»
(балансовые счета 10612 – 10613), 31 «Переоценка инструментов
хеджирования» (балансовые счета 10619 - 10620 + 10624 – 10625), 32
«Денежные средства безвозмездного финансирования (вклады в имущество)
(балансовые счета 10614 + 10621).
Изменения в приоритетных направлениях деятельности АО КБ
«Модульбанк» в сторону обслуживания клиентов сегмента среднего и малого
бизнеса привели к изменениям некоторых показателей бухгалтерского баланса.
В следующем разделе приведены результаты горизонтального и
вертикального анализа показателей бухгалтерского баланса АО КБ
«Модульбанк».
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
АО КБ «Модульбанк»
Существуют различные методы анализа бухгалтерской отчетности, выбор
нужного зависит от конкретных задач, поставленных перед собой, и
необходимого объема информации. Вертикальный и горизонтальный анализ
баланса – два часто используемых метода. Они применяются для анализа
финансовой отчетности и выявления резервов для повышения доходов,
поддержания стабильного положения предприятия. Также данные способы
анализа используются для снижения рисков от финансирования.
Горизонтальный анализ баланса – это оценка отдельных показателей
(статей) в динамике за ряд равнозначных временных периодов (квартал, год). В
его основе лежит принцип сравнения отчетных показателей (Б
1
) с
предыдущими (Б
0
). Он позволяет определить тенденцию изменения отдельных
статей финансового отчета, поэтому имеет второе называние «трендовый».
По степени сложности расчетов горизонтальный анализ самый доступный.
Традиционно рассчитываются такие аналитические величины:
57
Абсолютное отклонение (в денежных единицах): где из данных на
текущую отчетную дату вычитаются данные на предыдущую отчетную дату,
представить можно в виде формулы ΔБ = Б
1
— Б
0;
Относительное отклонение (в процентах): абсолютное отклонение
делится на данные предшествующего года и умножается на 100, представить
можно в виде формулы ΔБ = (Б
1
‒Б
0
) / Б
0
× 100
;
Индекс (темп) роста: где значение на отчетную дату делим на значение на
предыдущую отчетную дату, представить можно в виде формулы Т
Б
= Б
1
/ Б
Интерпретируют результаты расчетов следующим образом:
если отклонение ΔБ имеет положительное значение или индекс Т
Б
˃ 1, то
статья (показатель) баланса увеличилась;
если отклонение ΔБ получилось со знаком «‒» или Т
Б
<1, то статья
(показатель) уменьшилась.
При проведении горизонтального анализа показателей бухгалтерского
баланса АО КБ «Модульбанк», использованы данные за 2015 год (на 01.01.2016
года) и за 2016 год (на 01.01.2017 года).
По результатам горизонтального анализа выявлены и зафиксированы
изменения по большинству показателей актива и пассива баланса со знаком
минус по абсолютным и относительным изменениям статей бухгалтерского
баланса (Приложение 11).
Это следующие показатели Актива баланса:
по показателю «Денежные средства» снижение составило 1 729 475 тыс.
руб. или - 97,54 %, и по показателю «Средства кредитных организаций в ЦБ
РФ, включая обязательные резервы» снижение на 196 321 тыс. руб. или –
29,87%. Изменение данных показателей обусловлено минимизацией
проводимых операций по кассовому обслуживанию клиентов, носящих
запланированный характер. Снижение резервов в Банке России на 68 573 тыс.
руб. или на – 75,29 % напрямую связано со снижением остатков показателя
Пассива баланса «Средства клиентов, не являющихся кредитными
организациями» на 7 013 532 тыс. руб. или – 67,73 % остатков средств,
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756