Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
58
входящих в расчет обязательных резервов, депонируемых в Банке России.
Высвободившиеся ресурсы от уменьшения обязательных резервов направлены
АО КБ «Модульбанк» в процессы деятельности профессионального участника
рынка ценных бумаг. Изменение показателей не несет отрицательных
последствий.
Абсолютное изменение показателя «Чистая ссудная задолженность» на –
3 574 981 тыс. руб. или на - 98,59 % явилось результатом выведения из
ссудного портфеля банка кредитов низкой категории качества. Положительный
эффект проявился в снижении созданных резервов под возможные потери,
сокращении затрат на сопровождение кредитного портфеля, снижении убытка.
Снижение процентных доходов компенсировано доходами от развиваемых
направлений деятельности, а именно, расчетного обслуживания клиентов с
применением передовых IT- технологий.
Показатель «Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые
активы, имеющиеся в наличии для продажи» снизился на 171 977 тыс. руб. или
на – 4,16 %. Снижение показателя характеризует изменение портфеля ценных
бумаг и перевод части бумаг в другую категорию «Финансовые активы,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». То же
можно сказать и об изменении показателя «Чистые вложения в ценные бумаги,
удерживаемые до погашения».
Снижение показателя «Основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы» на 301 944 тыс. руб. или на – 62,45 % от данных за 2015
год не может говорить об ухудшении финансового положения. Снижение
стоимости обусловлено выбытием (реализацией) в июне 2016 года имущества,
включая землю, полученного в декабре 2015 года по договору об отступном,
учитываемом до момента реализации в качестве долгосрочных активов,
предназначенных для продажи. Реализовав имущество, не приносящее доход,
банк уменьшил затраты по налогу на имущество в размере 5,9 млн. руб., снизив
убыток отчетного 2016 года.
59
Показатель «Прочие активы», сформированный из дебиторской
задолженности снизился на 154 934 тыс. руб. или на – 66,43 % по сравнению с
2015 годом. Снижение данного показателя положительно характеризует работу
бухгалтерского подразделения банка, поддерживающего расчеты и финансовую
дисциплину с поставщиками работ и услуг, минимизировало сумму резервов,
созданных под прочие активы, тем самым снижен убыток отчетного года.
В Пассиве баланса при горизонтальном анализе выявлено снижение
следующих показателей.
«Выпущенные долговые обязательства» снизились на 33 573 тыс. руб.
или на – 99,63%, что является положительным показателем, т. к. говорит о
своевременном и полном осуществлении расчетов банком по своим
обязательствам.
Снижение показателя «Обязательство по текущему налогу на прибыль»
на 781 тыс. руб. или – 37,82 % по сравнению с 2015 годом объясняется
частично налоговым убытком в 2016 году и использование банком права зачета
налогового убытка прошлых лет, сформированного в декларации по налогу на
прибыль за 2015 год. Это позволило банку не осуществлять перечисление
авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного 2016 года, не
отвлекать ресурсы и направлять их на операции рынка ценных бумаг.
Показатель «Прочие обязательства» снизился на 353 095 тыс. руб. или на
– 54,49 % к уровню 2015 года. Данное изменение является положительным.
Характеризует снижение средств в незавершенных расчетах со счетами
клиентов, по расчетам между филиалами, между филиалами и головным
банком на конец периода.
Показатель «Резервы на возможные потери по условным обязательствам
кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами
офшорных зон» на 6 777 тыс. руб. или на – 29,94 % связан со снижением
показателей Актива баланса «Чистая ссудная задолженность» и «Прочие
активы». Показывает положительные тенденции в структуре баланса банка.
60
В разделе «Источники собственных средств» значительно снизился
показатель «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет» на
604 243 тыс. руб. или на – 29,53 %, что объясняется исключением из расчетной
величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) суммы
полученного убытка по итогам сначала 2015 года, затем 2016 года. Данный
показатель оказывает негативное влияние на величину собственных средств
(капитала) и значение обязательных нормативов деятельности. Собственные
средства (капитал) снизились за 2016 год на 582 427 тыс. руб.
Положительные изменения выявлены по следующим статьям Актива
бухгалтерского баланса.
«Средства в кредитных организациях» абсолютное изменение 491 249
тыс. руб., относительное изменение 53,47 %.
«Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток» абсолютное изменение 840 247 тыс. руб., относительное
изменение 277,69 %.
Положительные изменения произошли по следующим статьям пассива
бухгалтерского баланса.
«Средства кредитных организаций» абсолютное изменение 728 889 тыс.
руб., относительное изменение 24,77 %.
«Отложенное налоговое обязательство» абсолютное изменение 16 530
тыс. руб., относительное изменение 515,92 %. Данное изменение обусловлено
изменением в портфеле ценных бумаг, произошедшим в течение 2016 года,
участвующем в расчете отложенных налоговых обязательств.
«Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)»
абсолютное изменение 310 000 тыс. руб., относительное изменение не
рассчитывается. На период проведения данного исследования указанные акции
выкуплены новыми акционерами. Что позволило сохранить величину
акционерного капитала банка и избежать ограничений на виды деятельности,
сохранить имеющиеся лицензии.
61
«Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, уменьшенная на отложенное налоговое обязательство
(увеличенная на отложенный налоговый актив)» с абсолютным изменением на
62 157 тыс. руб., относительным изменением 388,12 %, изменения вызваны
влиянием курсов валют.
«Переоценка основных средств и нематериальных активов, уменьшенная
на отложенное налоговое обязательство» абсолютное изменение 1 021 тыс.
руб., относительное изменение 110,98 %. Данное изменение обусловлено
снижением остатков по счетам учета имущества.
«Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период» абсолютное
изменение 283 381 тыс. руб., относительное изменение – 46,88 %. Данное
изменение подтверждает улучшение финансового состояния банка, убыток за
2016 год снизился на 283 381 тыс. руб. по сравнению с финансовым
результатом 2015 года.
Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как
показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде
относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности
приводятся в процентах к его итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть
изменения статей баланса, например, что произошло с оборотными средствами
организации, дебиторской, кредиторской задолженностью по сравнению с
предыдущими периодами. Процентные показатели наглядно показывают
насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный
способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда
понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.
Проводя вертикальный анализ баланса итоговую сумму активов
(обязательств и источников собственных средств) принимаем за сто процентов,
и каждую дальнейшую статью представляем в виде процентной доли от
базового значения. Рассчитываем процентный показатель путем деления
каждой строчки по анализируемому году на итоговые строки активов и
пассивов баланса и умножения на 100%.
62
При проведении вертикального анализа показателей баланса АО КБ
«Модульбанк» использованы данные за 2015 год и за 2016 год. (Приложение
12)
По результатам вертикального анализа видно, что значительные
изменения произошли по ряду показателей актива и пассива баланса.
А именно, по показателю «Денежные средства». На 01.01.2016 года он
составлял 10,35% от актива баланса банка, а на 01.01.2017 года составляет
0,44%. Это изменение характерно для применяемой в 2016 году стратегии
ведения бизнеса, вызвано закрытием подразделений Сибирского и Московского
филиалов банка, осуществлявших кассовое обслуживание населения и сменой
ориентиров деятельности банка.
По статье «Средства в кредитных организациях» показатель изменился с
5,36 % на 01.01.2016 года до 14,25 % от активов на 01.01.2017 года. Данный
показатель положительно характеризует деятельность банка по развитию
межбанковского сотрудничества с кредитными организациями, включая банки
– нерезиденты.
По статье «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток» показатель, изменился с 1,77 % за 2015 год до 11,55
% за 2016 год. Изменения характеризуют деятельность по вложению в
финансовые активы субъектов РФ и формируют дополнительные доходы.
По статье «Чистая ссудная задолженность» в связи с реализацией новой
стратегии развития бизнеса и реализацией (выбытием) задолженности клиентов
банка значение показателя на 01.01.2016 года 21,17 % снизилось до 0,52 % на
01.01.2017 года. Данное изменение является положительным.
Изменения по статье «Чистые вложения в ценные бумаги и другие
финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи» с 24,16 % на начало
2016 года до 40,07 % на 01.01.2017 года, показывает положительную динами
портфеля ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи по отношению к
величине активов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал