Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ОАО "КАМЫШИНПИЩЕПРОМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества (при
наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере,
данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его
личность.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир
подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает
расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который подписывает
расходный кассовый ордер
29
.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» пересчитывает подготовленную к
выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных
денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги
полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом
ордере.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира
полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от
получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если
получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира
полученные им наличные деньги.
После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир
ОАО «Камышинпищепром» подписывает его.
Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением
деятельности ОАО «Камышинпищепром» работнику под отчет расходный
кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного
лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную
надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются
наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней
после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или
со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при
Международный бухгалтерский учет. -2015. -№ 41. С. 30 - 45.
58
их отсутствии - руководителю ОАО «Камышинпищепром» авансовый отчет с
прилагаемыми подтверждающими документами.
Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при
их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и
окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок,
установленный руководителем ОАО «Камышинпищепром».
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного
погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет
сумме.
Предназначенная для выплат заработной платы и других выплат сумма
наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости
(платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты
определяется руководителем ОАО «Камышинпищепром» и указывается в
расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Кассир подготавливает
подлежащую выдаче сумму наличных денег и передает расчетно-платежную
ведомость (платежную ведомость) работнику для подписания.
В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат
заработной платы и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости
(платежной ведомости) проставляет оттиск штампа или делает надпись
«депонировано» напротив фамилий работников, которым не проведена выдача
наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму
фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и
сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-
платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной
форме реестр депонированных сумм.
Реестр депонированных сумм ОАО «Камышинпищепром» содержит:
наименование (фирменное наименование) юридического лица, дату
оформления реестра депонированных сумм, период возникновения
депонированных сумм наличных денег, номер расчетно-платежной ведомости
29
8
59
(платежной ведомости), фамилию, имя, отчество (при наличии) работника, не
получившего наличные деньги, табельный номер работника (при наличии),
сумму невыплаченных наличных денег, итоговую сумму по реестру
депонированных сумм, подпись и расшифровку подписи кассира. Реестр
депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты
30
.
Нумерация реестров депонированных сумм в ОАО «Камышинпищепром»
осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного
года. После оформления реестра депонированных сумм кассир ОАО
«Камышинпищепром» заверяет своей подписью расчетно-платежную
ведомость (платежную ведомость), реестр депонированных сумм и передает их
для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм сданными
расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и подписания главному
бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю ОАО
«Камышинпищепром».
На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной
ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер,
номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-
платежной ведомости (платежной ведомости).
При оформлении реестра депонированных сумм руководителем
соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-
платежной ведомости (платежной ведомости) заверяется им самим.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в
кассе ОАО «Камышинпищепром» используется счет 50 «Касса». Этот счет
активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных
денег в кассе. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных
средств в кассу ОАО «Камышинпищепром».
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из
кассы ОАО «Камышинпищепром».
Основные проводки по движению денежных средств в кассе ОАО
30
Журавлева, Т.А. Отчет о движении денежных средств и его анализ // Международный бухгалтерский учет. -
60
«Камышинпищепром»:
- Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - получено в кассу с расчетного
счета
- Дт 50 «Касса» Кт 90-1 «Выручка» - получена наличными выручка от
реализации работ, услуг, продукции, товаров;
- Дт 50 «Касса» Кт 91-1 «Прочие доходы» - получена наличными выручка
от реализации основных средств, прочих активов;
- Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - сдан в кассу
остаток подотчетной суммы;
- Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -
получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче;
- Дт 50 «Касса» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -
получено наличными от дебиторов;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» - внесены денежные средства на
расчетный счет;
- Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» - выданы
денежные средства под отчет;
- Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» - выдана
из кассы заработная плата персоналу предприятия и другие
31
.
Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции ОАО
«Камышинпищепром, являются регистры предусмотренные функционалом
программы 1С: Бухгалтерия.
Расчетные операции между организациями — юридическими лицами
возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей,
оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заключаемыми
договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою
продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а
другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных
2016. - № 9. - С. 34 - 38.
31
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:
учебник/ ред.: Н. В. Войтоловский, А. П. Калинина, И. И. Мазурова. – М.: Юрайт, 2014. -548 с.
61
ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также
обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные
с налоговыми платежами и уплатой единого социального налога.
Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное
функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим
хозяйственные связи между организациями.
Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием
занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с
установленным им порядком расчеты между организациями, как правило,
осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для
этого в ОАО «Камышинпищепром» имеется расчетный счет №
40702810111180100095 в Отделении 8621 Сбербанка России г. Волгоград,
Камышинское отделение 7124 Сбербанка России.
На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу
предприятия. Камышинское отделение 7124 Сбербанка России гарантирует
ОАО «Камышинпищепром» право беспрепятственно распоряжаться своими
денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом.
При этом банк, не нарушая право предприятия на распоряжение имеющимися
на счетах денежными средствами, может использовать временно свободные
денежные средства ОАО «Камышинпищепром» в своих целях, за что
предприятию начисляются проценты.
Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на
счете предприятия. Если сумма денежных средств на счете окажется, ниже
этого лимита и, несмотря на предупреждения банка, не будет восстановлена в
течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с предприятием по
своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по
инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. ОАО
«Камышинпищепром» может расторгнуть договор банковского счета по своей
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6338