Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ОАО "КАМЫШИНПИЩЕПРОМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
52
права
26
.
В соответствии со статьей 862 ГК РФ к формам безналичных расчетов
относятся:
- платежные поручения;
- аккредитив;
- расчеты по инкассо (инкассовые поручения и инкассовые требования);
- чеки.
Перечень указанных форм безналичных расчетов является открытым. В
частности для осуществления безналичных расчетов могут быть использованы
электронные платежные поручения, а также иные формы безналичных
расчетов, установленные законодательством Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 862 ГК РФ установлено, что стороны сделки вправе
самостоятельно избрать любую форму безналичных расчетов из указанных
выше.
Большинство коммерческих сделок осуществляется, как правило, при
помощи платежных поручений.
В соответствии со статьей 863 ГК РФ платежное поручение, как форма
безналичных расчетов, представляет собой обязательство банка произвести
платеж в пользу третьего лица по распоряжению плательщика - владельца
счета.
Платежное поручение (платежка), как расчетный документ, заполняется
плательщиком самостоятельно по установленной форме в порядке,
предусмотренном Положением о безналичных расчетах.
26
Гражданский кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5,
53
2.3 Учет кассовых операций и операций по расчетным счетам в
ОАО «Камышинпищепром»
Порядок проведения кассовых операций в ОАО «Камышинпищепром»
осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кассовые документы ОАО «Камышинпищепром» оформляются:
- главным бухгалтером;
-бухгалтером или кассиром, определенным руководителем по
согласованию с главным бухгалтером;
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера, бухгалтера или
кассира).
В кассовых документах указывается основание для их оформления, и
перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-
платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие
документы).
Внесение исправлений в кассовые документы ОАО
«Камышинпищепром» не допускается.
Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в
одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером предприятия.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре
работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов.
Документы на выдачу денег подписываются руководителем ОАО
«Камышинпищепром» и главным бухгалтером.
Приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга, книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств оформляется на бумажном
носителе.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств,
распечатываются на бумажном носителе.
Для учета поступающих в кассу наличных денег ОАО
«Камышинпищепром» ведет кассовую книгу.
ст. 410; № 34, ст. 4025; 1997, № 43, ст. 4903; 1999, № 51, ст. 6228),
54
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому
приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному
на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» сверяет данные, содержащиеся в
кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге
сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге ОАО «Камышинпищепром» сверяются с
данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их
отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную
сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи
в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец
рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний
из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые
операции.
Листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром
денежных средств), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения
брошюруются и пронумеровываются
27
.
Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета
принятых и выданных кассиром денежных средств) подписывается
руководителем и главным бухгалтером ОАО «Камышинпищепром» и
скрепляется оттиском печати организации.
Контроль за ведением кассовой книги (книги учета принятых и выданных
кассиром денежных средств) осуществляет главный бухгалтер, а при его
отсутствии – руководитель ОАО «Камышинпищепром».
Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые
операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия
знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним
договор о полной индивидуальной материальной ответственности за
55
сохранность денег в кассе
28
.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» снабжен печатью (штампом),
содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой
операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать
кассовые документы.
Денежные средства, находящиеся в кассе предприятия в виде наличных
денег, ограничиваются размером, который определяется ОАО
«Камышинпищепром» самостоятельно. Лимит остатка наличных денег – это
максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в
кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге
суммы остатка денег на конец рабочего дня.
Хранить наличные деньги сверх лимита, то есть свободные денежные
средства, на счетах в банках – обязанность ОАО «Камышинпищепром».
Накопление в кассе наличных денег сверх установленного ограничения
не допускается, за исключением дней выплат заработной платы,
вознаграждений, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального
характера. В указанные дни входит день получения наличных денег с
банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие
праздничные дни в случае ведения ОАО «Камышинпищепром» в это время
кассовых операций.
Прием наличных денег ОАО «Камышинпищепром», в том числе от
работников, проводится по приходным кассовым ордерам.
При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие
подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие
подписи руководителя ОАО «Камышинпищепром» и ее соответствие
имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег,
проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью,
наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом
27
Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие. / И. В. Сергеев. – Москва: Финансы и
статистика, 2014. – 573 с.
56
ордере.
Кассир ОАО «Камышинпищепром» принимает наличные деньги
полистным, поштучным пересчетом.
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы
вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в
приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в
приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер,
квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск
штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение
приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к
приходному кассовому ордеру.
Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится
кассиром по приходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с
осуществлением деятельности ОАО «Камышинпищепром», проводится
указанными лицами по расходным кассовым ордерам.
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, других выплат
проводится ОАО «Камышинпищепром» по расходным кассовым ордерам,
расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю,
указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости,
платежной ведомости) при предъявлении им паспорта или другого документа,
удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства
Российской Федерации, либо при предъявлении получателем доверенности и
документа, удостоверяющего личность.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир
проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в
28
Черненко, А.Ф., Онокой Т.Ю. Современные бюджеты денежных средств и их совершенствование //
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6338