Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ОАО "КАМЫШИНПИЩЕПРОМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
47
кассовую книгу (ранее все юридические лица и индивидуальные
предприниматели должны были вести кассовую книгу и составлять кассовые
документы).
7. Уточнено, что во все документы, оформляющие кассовое операции, за
исключением приходных и расходных кассовых ордеров, можно вносить
изменения (ранее прямого разрешения не было, устанавливался только запрет
на внесение исправлений в кассовые ордера). Таким образом, вносить
исправления можно в кассовую книгу, книгу учета принятых и выданных
кассиром денежных средств, платежную ведомость, расчетно-платежную
ведомость, авансовый отчет, нельзя исправлять приходные и расходные
кассовые ордера.
8. Уточнен порядок составления приходного кассового ордера на сумму
пробитых за день кассовых чеков и выданных бланков строгой отчетности:
может составляться один приходный кассовый ордер на всю сумму (ранее такая
возможность не была прямо прописана).
9. В расходном кассовом ордере получатель должен поставить только
свою подпись, сумму прописью писать не нужно, ее можно напечатать.
10. В заявлении на выдачу денежных средств по отчет руководитель
должен поставить только свою подпись, собственноручной надписи
руководителя о сроке и о сумме подотчетных средств больше не требуется.
КОАП РФ предусматривает ответственность за «нарушение порядка
работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,
выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими
организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном
оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка
хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных
денег сверх установленных лимитов» в виде административного штрафа на
основании статьи 15.1 гл.15 КОАП РФ:
-от 4 000 рублей до 5 000 рублей — на должностных лиц;
-от 40 000 рублей до 50 000 рублей — на юридических лиц.
48
Для направленная учета некоторых кассовых можно операций расходная
применяются является следующие выбытие типовые обеспечение
межведомственные отражаемые формы отдельными первичных оценку
документов направленные и первичной учетных движении регистров:
приходный наиболее кассовый также ордер (форма № КО-1); расходный
больше кассовый исследуемого ордер (форма № КО-2); журнал определение
регистрации чистого приходных налоговых и прибыльность расходных
ведомость кассовых степень ордеров (форма № КО-3); кассовая выплачена
книга (форма № КО-4);отчет кассира (форма № КО-4); книга управления учета
лимита принятых и выданных денежных средств.
К унифицированным документам, относящимся к порядку ведения
кассовых операций, относятся документы, представленные на рисунке 4.
Рисунок 4. Формы документов, используемые для ведения
кассовых операций
Приходные средств и расходные кассовые ордера нужно нумеровать
отдельно имеют без первичных пропусков анализ и баланса регистрироваться
Формы документов,
используемые для ведения кассовых
операций
рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
приходный
кассовый
ордер
рассказывает нам с братом о том, что
было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один
случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
расходный кассовый
ордер
Кассовая книга
рассказывает нам с братом о том,
что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были
очень интересными и увлекательными. Но мне очень
запомнился один случай из жизни моей прабабушки в
военные годы.
книга учета
принятых и
выданных денежных
средств
рассказывает нам с братом о том, что
было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один
случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
Расчетно – платежная
ведомость
рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее
рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но мне
очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы
Платежная ведомость
Все ее рассказы о войне были очень интересными и
увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки
в военные, но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в
военные годы.
49
составлении в настоящее журнале смоделировать регистрации бюджет
приходных средств и основных расходных денежного кассовых характеризует
ордеров. Кассовые производят ордера поскольку и средств приложенные
размер к остатка ним распоряжение документы интерпретации подписываются
результаты кассиром счет после какой осуществления сумма операции
необходимые и текущей гасятся денежные штампом знаком или убытков
надписью «Получено», «Оплачено» с является указанием этого даты уплата с
бюджета целью системе недопущения долга их прирост повторного пропусков
использования.
Документооборот организации должен обеспечивать непрерывное
ведение деятельности хозяйствующего субъекта, исходить из принципов
рациональности, необходимости и достаточности документов.
Движение документов в ОАО «Камышинпищепром» происходит в
соответствии с разработанным графиком документооборота, который
разрабатывается главным бухгалтером предприятия и утверждается приказом
руководителя. В графике документооборота указывается перечень работ по
созданию, проверке и обработке документов, а также устанавливаются сроки
выполнения указанных работ и перечисляются фамилии лиц, ответственных за
составление документов. Документооборот по учету денежных средств в ОАО
«Камышинпищепром» - это часть документооборота по всему предприятию.
Подразделения (или же сотрудники) получают соответствующие выписки из
этого графика и руководствуются ими при составлении документов.
В частности, в графике документооборота указывается наименование
документа, а также количество экземпляров, в которых составляется документ,
ответственный за его оформление, срок оформления.
Движение документа в ОАО «Камышинпищепром» проходит несколько
стадий: создание, проверку, обработку и сдачу в архив. Организация может
предусмотреть также и иные стадии движения документа.
Документооборот также предусматривает порядок хранения документов с
50
учетом законодательных требований и порядок передачи документов в архив
23
.
Отдельными положениями документооборота ОАО
«Камышинпищепром» прописывается порядок списания (уничтожения)
документов, по которым истек соответствующий срок хранения, а также
порядок учета и восстановления, утерянных или испорченных документов
вследствие стихийных бедствий, пожара и иной чрезвычайной ситуации.
В отношении документооборота по учету денежных средств ОАО
«Камышинпищепром» отдельно прописаны те должности в организации,
которые имеют доступ к наличным денежным средствам организации.
Особенностью документооборота по учету денежных средств является то,
что все документы, как правило, сосредотачиваются в руках главного
бухгалтера. Например, при осуществлении кассовых операций поступление
наличных денежных средств в кассу организации должно сопровождаться
оформлением приходного кассового ордера. Расходование денежных средств из
кассы оформляется расходным кассовым ордером или иными документами.
Одновременно с выпиской первичных кассовых документов они подлежат
отражению в книге учета приходных и расходных кассовых ордеров, а также в
кассовой книге
24
.
В соответствии с законодательными требованиями движение документов
происходит в пределах одной операции, то есть по факту выдачи и (или)
расходования наличных денежных средств.
Движение документов, относящихся к операциям с использованием
контрольно-кассовой техники, тесно связано с движением документов по кассе,
поскольку в конечном итоге, наличная выручка организации, полученная за
день (смену) с использованием контрольно-кассовой техники, подлежит сдаче в
кассу.
Документооборот в ОАО «Камышинпищепром», в частности,
23
Шилова Л. Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник [Текст] / Л. Ф. Шилова, Е. Г. Токмакова, Ю. Н. Руф,
Н. В. Зылёва- Часть 1.- М.: Флинта, 2014. - 400с.
24
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 354с.
51
документооборот по учету денежных средств может подвергаться
корректировке в течение периода осуществления хозяйственной деятельности.
Существенные изменения в график документооборота вносятся с помощью
приказов руководителя ОАО «Камышинпищепром».
В соответствии с положением о документах и документообороте в
бухгалтерском учете ответственность за график документооборота в ОАО
«Камышинпищепром» несет его главный бухгалтер.
Это что касалось документооборота наличных денежных средств
предприятия. Однако, как отмечалось выше, предприятия могут осуществлять и
безналичные расчеты. Рассмотрим порядок их документального оформления.
не Порядок осуществления безналичных расчетов регулируется главой 46
ГК РФ, Положением «О правилах осуществления перевода денежных средств»,
которое устанавливает правила осуществления перевода денежных средств
Банком России и кредитными организациями на территории России с учетом
требований Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной
платежной системе».
Положение подробно регламентирует осуществление расчетов
платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками,
а также в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств
(прямое дебетование). Перевод электронных денежных средств также должен
осуществляться в соотвествии с требованиями Положения
25
.
Между организациями расчеты осуществляются, как правило, в
безналичной форме, поскольку использование безналичной формы расчетов
позволяет значительно облегчить и обезопасить ведение коммерческой
деятельности. Более того, в соответствии с главой 46 ГК РФ безналичные
формы расчетов предполагают не только погашение денежного обязательства
должника перед своим кредитором, но и дают возможность гарантировать
платеж, принимать обязательство платежа (акцепт), уступать имущественные
25
«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»(утв. Банком России 19.06.2012 N 383-
П), http://www.consultant.ru/law/hotdocs/19420.html/
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6338