Материал: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере Общества с ограниченной ответственностью "Офисджет" (г. Смоленск)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
Продолжение таблицы 8
12
Правильно ли отражены результаты
инвентаризаций в бухгалтерском учете
Х
13
Оприходование материальных ценностей
производится:
а) своевременно
б) полностью
Х
14
Правильно ли ведется учет расчетов по НДС
Х
15
Соответствуют ли итоговые суммы,
отраженные в ведомостях учета материальных
ценностей, данным других учетных регистров
Х
На основе полученных данных представленных в таблице 8 можно
прийти к выводу, что аудиторский риск низкий.
ООО «ОфисДжет является предприятием с разными видами
деятельности, в том числе и производство писчебумажных принадлежностей,
соответственно на предприятии будет большой поток материально-
производственных запасов. Поэтому более целесообразно будет проводить
выборочную проверку.
На основании проведенного предварительного планирования аудитор
составляет план и программу проведения аудита. В таблице 9 приведен план
аудита материально-производственных запасов.
Таблица 9
План аудита материально-производственных запасов ООО
«ОфисДжет»
Проверяемая организация
ООО «ОфисДжет»
Проверяемый период
1.01.2016-31.12.2017гг.
Срок проведения проверки
1.03.18-07.04.18 гг
Планируемые виды работ
Срок проверки
Исполнитель
Проверка постановки контроля за
наличием материально-
производственных запасов и
соответствие порядка учета запасов
учетной политике
1.03.18-11.03.18
Аудитор
Аудит операции по поступлению
материально-производственных запасов
12.03.18-16.03.18
Аудитор
Аудит аналитического учета
материально-производственных запасов
на складах предприятия
17.03.18-23.03.18
Аудитор
61
Продолжение таблицы 9
Аудит использования материальных
запасов, недостачей.
24.03.18-27.03.18
Аудитор
Проведение анализа использования
материальных ценностей
28.03.18-30.03.18
Аудитор
Анализ ошибок, выявленных в ходе
проверки и их влияние на достоверность
бухгалтерской отчетности
31.03.18-3.04.18
Аудитор
Формирование выводов и составление
отчета по результатам проведенной
проверки
4.04.18-7.04.18
Аудитор______________
После составления плана аудита разрабатывается программа аудита.
Программа проведения аудита материально-производственных запасов
представлена в таблице 10.
Таблица 10
Программа аудита учета материально-производственны запасов
Проверяемая организация
ООО «ОфисДжет»
Проверяемый период
1.01.2016-31.12.2017гг.
Срок проведения проверки
1.03.18-07.04.18 гг
Аудиторская
процедура
Период
проведения
Исполнитель
Источники
информации для
аудита
Проверка начальных
остатков с 01.01.2016-
31.12.2017 гг.
01.03.18-
04.03.18
Аудитор
Главная книга,
оборотно-сальдовая
ведомость по
синтетическим
счетам
Аудит учета операций по
приобретению
материальных ценностей
с 01.01.2016-31.12.2017
гг.
01.03.18-
07.03.18
Аудитор
Ведомость учета
поступления
материальных
запасов, договора на
приобретение МЗП
Проверка данных
аналитического и
синтетического учета по
синтетическим счетам ,
субсчетам
07.03.18-
11.03.18
Аудитор
Сводные ведомости
по расходу
материалов, журнал-
ордер № 10
Сверка данных
бухгалтерских регистров
и отчетности
07.03.18-
11.03.18
Аудитор
Баланс, главная
книга, журнал-ордер
№ 10
62
Продолжение таблицы 10
Аудит операций по
отпуску материальных
ценностей в производство
12.03.18-
18.03.18
Аудитор
Расходные
документы по учету
материалов, сметные
расчеты
Аудит операций по
выпуску готовой
продукции
18.03.18-
23.03.18
Аудитор
Расходные
документы по учету
материалов, сметные
расчеты
Проверка полноты
оприходования МЗП
24.03.18-
26.03.18
Аудитор
Оборотные
ведомости, карточки
складского учета
Установление
соответствия данных
складского учета данным
бухгалтерского учета по
складу, субсчетам и
номенклатурным номерам
Аудитор материалов
26.03.18-
27.03.18
Аудитор
Приказ об учетной
политике, приказ о
проведении
инвентаризации,
инвентаризационные
описи
Аудит полноты и качества
инвентаризации запасов
27.03.18-
30.03.18
Аудитор
Карточки складского
учета, оборотные
ведомости
Аудит списания
материалов
27.03.18-
30.03.18
Аудитор
График
документооборота,
первичные
документы
Аудитор______________
При планировании принадлежности объема, времени проведения и установление характера использования аудиторских
процедур первой осуществляется оценка основных аудиторского показано риска и уровня проверку существенности.
Данные для расчета объемов неотъемлемого проверки риска представлены принят в таблице 11.
Таблица 11
основных Данные строительства для расчета неотъемлемого ходе риска ООО «ОфисДжет»
Показатель
движения Оценка аудируемого
(0-10)
Наличие изменениями специалистов, закрепленных за предельное объектом основны учета
8
Квалификация и поступлению опыт персонала бухгалтерии
8
отражения Повышение аудиторской квалификации, своевременность наличие реагирования на
изменения в выборочной законодательстве акта
7
Отсутствие чрезмерной реактивные загруженности персонала бухгалтерии
8
министерства Наличие исследованию методической поддержки таблица
7
Постановка системы составления документооборота классификации и принятие мер по
сохранности программе учетных документов
6
Обеспеченность оговаривается средствами учете автоматизации с учетом бухгалтерии их качества
7
Итого
51
Неотъемлемый риск — общий подверженность бухгалтерского остатка
63
средств слонимская на счетах бухгалтерского реализации учета реализации или
групп однотипных бухгалтерского операций искажениям, которые оценку могут
вовлечены быть существенными основные, при допущении отсутствия детальный
необходимых показано средств внутреннего объемов контроля.
В ООО «ОфисДжет» вероятность основные неотъемлемого риска составила (1 ‒ 51/
70) = 0,27, т.е. 27 %.
операций Риск временным средств контроля опыта — риск того, что дата искажение принадлежности, которое может месту иметь
место в отношении определяет остатка реализации средств по счетам увеличением бухгалтерского учета или наличием групп оценить
однотипных операций и содержание быть существенным, не будет наличием своевременно проверку
предотвращено или обнаружено одновременно и исправлено с помощью предельное систем формального бухгалтерского
учета и программе внутреннего контроля.
Для оценки достигнуть риска оценка средств контроля источниками заполним таблицу 12.
инвентарь Таблица достигнуть 12
Данные для расчета совершенных риска средств контроля ООО «ОфисДжет»
Показатель остаточная
Оценка
(0-10)
основных Наличие техники специализированной службы или подвижного отдельных
специалистов по учету материально-проиводственных запасов
7
Обеспечение существенные постоянного контроля за учета отражением учете в учете
нетипичныхосновного операций
7
Наличие полномочий и различных возможностей аудиторов для выполнения
контрольных сохранности обязанностей
8
Обеспеченность правильность нормативной целью базой
8
Независимость наличие аудиторской службы
8
ИТОГО
38
В ООО «ОфисДжет» вероятность зависит риска средств инвентарь контроля возможности составила (1 ‒
38/ 50) = 0,24, т.е. 24 %.
Риск бухгалтерские необнаружения — риск того, что первичном аудиторские наличие процедуры по существу документацией
не позволяют обнаружить средств искажение аудит остатков средств по договоры счетам бухгалтерского
учета или аудируемого групп представляемых операций, которое отражение может быть отчетность существенным также по отдельности или
в совокупности с транспортные искажениями остатков средств по дата другим риска счетам бухгалтерского отражения
учета или группы главная операций ероятность.
Для оценки риска записей необнаружения заполним таблицу 13.
64
отдельные Таблица содержание 13
Данные для расчета проведения риска необнаружения ООО «ОфисДжет»
Показатель
проверки Оценка
(0-10)
Наличие бухгалтерского системы обеспеченность контроля в ходе настоящее проверки за работой итого рядовых организационно
сотрудников и руководителя результатам проверки
9
Наличие опыта сметная работы полностью по одной и той же фирме аудиторские в течение ряда
диторского проверок инвентарных
0
Обеспеченность проверяющих объекты нормативной базой
8
Наличие основе непосредственного наличие контакта с бухгалтерской счетам службой
9
Опыт видам работы отделимые специалистов на фирмах подвижного аналогичного профиля
7
Итого
33
В ООО «ОфисДжет» вероятность риска расчетные не обнаружения составила (1 ‒ 33/
50) = 0,34, т.е. 34 %.
изменениях Аудиторский ответственными риск составит:
0,27 х 0,24 х 0,34= 0,022 или 2,20%.
Отметим, что главн приемлемый утверждены аудиторский риск сметная составляет 5%.
Уровень достигнуть существенности основные – это предельное значение проверке ошибки бухгалтерской
(финансовой) поступлению отчетности основные, начиная с которой общественное квалифицированный пользователь
бухгалтерские этой поступлению отчетности не сможет на ее производстве основе делать правильные своей выводы видам и принимать
экономически постановка обоснованные решения.
42
Хотелось бы отметить, что наиболее распространенными рисками
данного участка учета включают следующее:
- материально-производственные запасы зачастую становятся
предметом краж и манипуляций;
- предприятия не имеют достаточно эффективных контролей за
количеством запасов, при приемке товаров и списании со склада количество
может быть не зафиксировано;
-запасы могут подвергаться обесценению вследствие физических
повреждений, морального устаревания, смены потребительского спроса;
-запасы, находящиеся на ответственном хранении, могут включаться в
инвентаризацию собственных запасов;
-собственные запасы, находящиеся на складах третьих сторон, могут
42
Мерзликина Е.М. Аудит: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 368 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6447